Доходы местных бюджетов

Собственные доходы муниципалитетов по признаку техники образования могут быть разделены на публично-правовые и частноправовые.

• К публично-правовым относятся доходы, полученные административным путем', местные налоги, сборы и штрафы.

• Частноправовыми доходами являются поступления, полученные муниципальным образованием как субъектом рыночных, гражданско-правовых отношений. В эту группу входят средства, вырученные от приватизации муниципального имущества, сдачи его в аренду, от местных займов и лотерей, внешнеэкономической деятельности, дивиденды от муниципальной доли в уставном капитале организаций.

Часть 1 ст. 55 Федерального закона No 131-ФЗ устанавливает, что формирование доходов местных бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Глава 9 БК РФ содержит специальное регулирование данного вопроса, определяя виды доходов местных бюджетов. Так, ст. 61-61.5 БК РФ определили налоговые доходы бюджетов отдельных видов муниципальных образований.

В частности, в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы:

1) от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах — земельного налога — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

2) от федеральных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц —по нормативу 10%; единого сельскохозяйственного налога —по нормативу 50%; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления городского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом месного самоуправления городского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, —по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы:

1) от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%;

2) от федеральных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 5%; налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, —по нормативу 13%; налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 15%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормати­ ву 100%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 50%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на тер­ риториях сельских поселений, — по нормативу 70%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%; налога, взимаемого в свя­ зи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100%;

3) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значи­ мых действий или выдачи документов) —по нормативу 100%: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ); за государственную регистрацию транспортных средств и другие действия, связанные с оборотом транспортных средств; за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

4) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправле­ ния муниципального района.

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100%.

Аналогичным образом ст. 61.2 БК определяет налоговые доходы бюджетов городских округов, ст. 61.3 — налоговые доходы бюджетов городских округов с внутригородским делением, ст. 61.4 — налоговые доходы бюджетов внутригородских районов, а ст. 61.5 — налоговые доходы бюджетов сельских поселений.

Статьи 41, 42, 46 и 62 БК к неналоговым доходам муниципальных образований относят:

1. средства самообложения граждан;

2. доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

3. доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

4. доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

5. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного му­ ниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

Следует отметить, что данный перечень является открытым, то есть муниципальные образования могут получать и иные виды неналоговых доходов.

Наконец, отдельным видом доходов муниципальных образований являются безвозмездные поступления, к которым относятся:

— дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

— субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъ­ ектов Российской Федерации;

— иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджет­ ной системы Российской Федерации;

— безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных го­ сударств, в том числе добровольные пожертвования.

Добровольные пожертвования как особый институт финансовой основы местного самоуправления регулируются ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвование имущества муниципальным образованиям может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвованное имущество используется в соответствии с назначением имущества.

Осуществление распределения доходов от налогов и сборов относится к ведению Казначейства России, бюджетные полномочия которого определены ст. 1661БК РФ. Процедура учета казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и распределения средств между бюджетами бюджетной системы РФ регулируется приказом Минфина России от 18декабря 2013 г. No 125н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Вопросы кассового обслуживания исполнения местных бюджетов в настоящее время урегулированы приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. No 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответ­ ствующих бюджетов» (зарегистрировано в Минюсте России 12 ноября 2008 г. No 12617).

Особенности ведения счетов Федерального казначейства в случа­ ях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта РФ определены в указании ЦБ РФ от 7 ноября 2007 г. No 1900-У «Об особенностях ведения счетов Феде­ рального казначейства в случаях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов РФ и муниципаль­ ных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации».