Ответы по финке на 23.11.12

Свой вариант решений вставлять в соответствии с нумерацией. Соблюдайте единое форматирование текста.

Занятие 11

Задание 1

Под налоговым вычетом понимается установленная законом сумма, на которую уменьшается налоговая база. НК РФ предусматривает следующие виды стандартных налоговых вычетов:

· в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода(для определенных категорий граждан)

· налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (для определенных категорий граждан)

· налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей (отменен с 01.01.2012)

· 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

В данном случае под необлагаемым налогом минимумом следует понимать налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, если Зарнов не относится к категориям граждан, которым предоставляются вычеты в размере 3000 или 500 рублей в месяц. Именно сумма в 400 рублей должна быть указана им в декларации ( в настоящий момент вычет отменен).

Задание 2

Статья 207. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

Статья 224. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимисяналоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

1010000-30%=303000

порядок уплаты-ст226

Задание 3

Декларация подается до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Гражданин Петров, подав декларацию 30 марта в срок уложился. Обнаружив ошибку 30 мая того года Гражданин Петров должен:

1) Если обнаруженная им ошибка приводит к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. П.3 ст. 81 НК РФ говорит о том, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. П. 6 ст. 227 НК РФ уточняет, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обнаружив ошибку 30 мая Гражданин Петров может подать уточненную декларацию до истечения срока уплаты налога, то есть до 15 июля. Правовых последствий нет!

2) Если ошибка не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Правовых последствий нет!

Речь здесь идет об ответственности предусмотренной п.3 ст. 120 НК и ст. 122 НК, то есть штраф платить Гражданин Петров не будет ( об этом говорит п. 26 Постановления Пленума ВАС ОТ 28. 02.2001 #5).

Задание 4

Пп. 18 статьи 217 НК РФ - Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) “доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов”

При наследовании акции не будут облагаться НДФЛ. Но при продаже доход от продажи акций будет облагаться, так как в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ он будет относится к “доходу от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг”.

Задание 5

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Статья 224. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

10 000 000 x 30% = 3 000 000

Задание 6

В данной ситуации будет применяться доктрина превосходства существа над формой. Отсутствие регистрации не повлечет исключение из состава арендных расходов.Следовательно действия налоговой инспекции следует расценивать неправомерными

Задание 7

Пункт 1 ст. 6 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы": Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

П.3 ст.6: Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

В соответствии с п.1 ст.264 НК РФ “иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации” являются субъектами уплаты налога на прибыль организаций.

По ч.2 п.2.4.1 ПриказаМНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций" “если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, заключая договоры на проведение текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии и т.п., то такая деятельность иностранной организации может привести к образованию постоянного представительства в Российской Федерации”

Таким образом, доходы мексиканской компании от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, подлежат налогообложению в РФ (ставка 20% - 284 статья НК РФ)..

+ так как у мексиканской компании нет представительства РФ, то оно будет платить налог (тот же самый) от доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества по пп.7 п.1 ст. 309 НК РФ.