Налоговые преступления

Считается, что налог – это часть совокупного валового дохода, подлежащего уплате в бюджет. Также налог – это обязательные платежи в бюджет, которые должен осуществлять налогоплательщик.

Налоговые преступления связаны со всеми видами преступлений, которые представляют собой хищения.

Какие документы надо проверить?

1. Первичные документы

2. Учетные регистры (документы учета) – это как бы подведение бухгалтерии соответствующего предприятия о доходах и расходах за месяц/квартал/полгода/год

3. Отчетные документы – те документы, по которым организация отчитывается перед налоговой службой и другими инстанциями (отсюда: один из путей ухода от налогов = завышение своих расходов)

По первичным документам можно провести еще один способ ухода от налогов – это уменьшение доходов (когда платят самим товаром – это так называемый черный бартер). Не путать с черным валом – это реализация через наличный расчет, которая нигде не прописана.

Еще способ ухода: записывают в штат инвалидов, пожилых людей, а в документах пишут, что работы произведены высококвалифицированными специалистами – и поэтому записывают большие суммы в оплаты. Еще способ: сговор с администрацией предприятия, имеющей льготы по налогам (например, организация инвалидов якобы сдаются в аренду основные средства – все то, что будет получено в результате «производства» на этих средствах, укрывается от уплаты налогов). Также возможно создание фиктивных коммерческих структур, на которые списываются долги по налогам, в том числе НДС.

Кроме этого, теневая экономика – это деятельность, которая вообще никак не будет учитываться (ст.171).

Также – занятие криминальной деятельностью (наркотики, проституция).

Характеристика субъекта: человек, который отлично разбирается во всех финансовых структурах и способен использовать финансовые методы воздействия, разветвленные социальные связи, в том числе в банковской сфере (вообще очень характерно разделение функций между участниками ухода от налогообложения). Обстановка – это та информационная среда, в которой совершается преступление + кроме этого, обстановка формируется самим субъектом преступления (он может запутывать учет, проводить специально операции, чтобы скрыть те доходы, которые скрывать ему выгодно).

В качестве потерпевшего обычно выступает государство.

Признаки налоговых преступлений:

1. Несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению

2. Наличие материальных подлогов

Типовые ситуации:

1. Информация о преступлении получена негласным путем, оперативным путем, может быть выявлена налоговыми службами, организациями по борьбе с экономическими преступлениями

2. Первичные данные получены из официальных источников (Счетная палата, общество аудиторов)

3. Информация была получена в процессе расследования других преступлений

Могут быть проведены: фоноскопическая экспертиза, дактилоскопическая, судебно-бухгалтерская экспертиза + аудиторские проверки. Не забываем про обыск.

!!! По многим методикам перечень этих средств примерно один и тот же, но обнаружить мы должны разные вещи. В процессе расследования должны учитываться данные информационных систем (содержатся в налоговой службе).