Криминалистический анализ проводится в три этапа:

1.Выясняется: какими нормативными актами регламентируется деятельность М.О.Л.

2.Насколько фактическая деятельность М.О.Л. соответствует нормативным правилам (сопоставление двух моделей – нормативной и фактической)

3.Наличие отступлений от нормативных требований и выявление признаков преступления.

1. Специальный анализ документов (документальное исследование):

А) Формальный – наличие в документе необходимых реквизитов (соответствие форме). Сомнительная – не всегда подложные , их проверяют другими способами.

Б) Счётный (арифметический) – отдельно документы. Проверяется правильность типовых данных.

В) Нормативный – соответствие содержания документа действующим нормативным актам, правилам, инструкциям. (Например, по одному документу запрещено покупать за наличный расчёт материалы и инвентарь на сумму свыше 2 тыс. рублей. Обнаружен такой документ – он подложный.)

Г) Встречная проверка – сопоставляется содержание экземпляров одного и того же документа в разных подразделениях или предприятиях.

Д) Взаимная проверка – сопоставление данных, отражающих одну и ту же операцию в разных документах.

Е) Сопоставление данных бухгалтерского учёта с данными оперативного учёта.

Ё) Сопоставление данных о перемещении ТМЦ с данными о таре, в которой они перевозились.

Ж) Анализ ежедневного движения ТМЦ и денежных средств с отражением остатка после каждой операции.

З) Сравнительный анализ документов, отражающих однотипные операции. И) Проверка объективной возможности отражённое в документе операции.

К) Восстановление учётных записей (восстановление количественно- суммового учёта). Иногда учёт ведётся в суммовом выражении. Расхитители это используют, оформляя акты фиктивного списания, и присваивают имущество. Недостатка по документам суммового учёта не обнаруживается. По инвентаризационным описям и первичным приходно- расходным документам восстанавливается количественно-суммовой учёт за период между двумя инвентаризациями. Для каждого товара составляется карточка количественно-суммового учёта с отображением фактического остатка по инвентаризационной описи и его документальной остаток (книжный). Составляется сличительная ведомость – сопоставление фактического и книжного остатка. Сразу видно излишки или недостачу. Может быть сплошное выборочное восстановление количественно- суммового учёта. Сплошное – большой объём и делается редко.

Л) Контрольное сличение остатков. Восстановление количественно-суммового учёта невозможно там, где реализация товаров идёт за наличный расчёт, т.е. расходные операции количественно не оформляются. Тогда применяют контрольное сличение остатков: сопоставляют по инвентаризационным ведомостям на начало и конец инвентаризационного периода, а движение по товарным или кассовым отчётам. Выявляется недостача или излишки, не подтвержденные документами или максимально возможный остаток, если продажа товара в течение всего периода не производилась бы.

Признаки преступного образования недостачи как результат хищения:

Основной – правильно выявленная ревизией и необеспеченная объективными причинами М.О.Л. недостача ТМЦ.

Дополнительными признаками являются:

Отпуск, вывод имущества без оформления документовНелегальная реализация ТМЦПродажа, минуя кассуБестоварность операцииЗавышения списания ТМЦ

Предоставление подложных документов по списанию ТМЦ и денежных средств

Нарушение при заполнении документа (фальсификации, исправления)

Отступление от установленного порядка учёта, контроля и хранения ТМЦ

Образ жизни не соответствует доходам М.О.Л.

Кроме ревизии и анализа документов важными в доказывании являются:

Задержание подозреваемого. Особенно задержание с поличным.

Важно при задержании – изымать документы М.О.Л. Само задержание психологически давит на других участников хищения и их пособников.

Обыск – важно обеспечить внезапность. Обязательно проводить повторный обыск – зачастую находят ненайденное при первом обыске.

Допрос – проводить лучше со специалистом, составить перечень вопросов, подготовить доказательства.

Судебные экспертизы:

Судебно-бухгалтерская

Почерковедческая

Техническое исследование документов

Компьютерно-техническая

Товароведческая

Технологическая