Тема 15.

Расследование хищений путем присвоения или растраты

План:

1.Криминалистическая характеристика

2.Выявление признаков присвоения или растраты

3.Типичные следственные ситуации, основные направления и задачи расследования

4.Программы расследования

5.Основные средства доказывания

Литература:

1)Расследование преступлений в сфере экономики: Учеб. Пособие /С.Ю. Журавлев, А.Ф. Лубин, С.К. Крепышева, О.С. Соколов, А.В. Зубанкова. – Н. Новгород, 2011.

2)Сергеев Л.А. Ревизии при расследовании преступлений. М., 1969, 1993, 2010.

3)Кривенко Т.Д. Особенности расследования дел, возбуждаемых о недостачах ценностей, явившихся следствием преступных действий (методические рекомендации). М., 1977.

1. Криминалистическая характеристика.

Хищение путем присвоения (растраты) вверенного имущества.

Этот вид преступной деятельности характеризуется значительной латентностью и корпоративностью. Это определяет трудности в раскрытии и расследовании их.

Характерным является групповой характер, который определяется действующей системой «многослойного» учета и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Группы устойчивы, роли распределены. Жесткая ответственность членов группы за неисполнение приказов или попытки похитить сверх установленного лимита.

Налажена система контроля внутри группы. Руководители держат информацию о всех членах группы и о всех способах хищения и их сокрытия.

Обычно преступления связаны со взяточничеством, коррупцией, другими преступлениями.

Хищения вверенного имущества являются в РФ массовыми во всех отраслях хозяйственной деятельности.

Есть мелкие хищения в пределах заработной платы работника. Они зачастую списываются на убытки. Есть крупные и особо крупные. Они представляют опасность.

Способы совершения этих преступлений определяются двумя обстоятельствами:

1.Статусом лица, совершившего преступление,

2.Документальным оформлением похищенного имущества.

Субъект преступления – лицо, с которым:

Заключен договор о полной материальной ответственности,

Зафиксирована в контракте обязанность нести полную материальную ответственность,

Проведен фактический прием имущества с удостоверением этого в финансовых документах (накладных, журналах учета ТМЦ, инвентаризационной описи и т.д.)

Документальное оформление:

Похищенное имущество было отражено в документах организации,

Не было отражено в документах организации.

Механизм и способы хищения различаются в зависимости от отрасли хозяйства. Различаются способы хищений в промышленности, строительстве, торговле, сфере услуг, кредитных организаций.

Различаются способы хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Рассмотрим в целом способы хищений путем присвоения или растраты:

1.Хищение не оприходованного по документам имущества. На балансе организации не отражаются в виде недостачи, т.е. ничем не маскируются (I способ).

2.Хищение не оприходованного по документам, не отражающегося на балансе, но с предъявлением фиктивных оправдательных документов, вуалированием учета, предварительным созданием излишков, пересортицей, которые скрывают недостачу (II способ).

3.Хищение не полностью оприходованного имущества (III способ).

4.Хищение оприходованного имущества без маскировки фиктивными документами (хищение излишков, недовесов, пересортицы и т.д.) (IV способ).

5.Хищение оприходованного имущества с маскировкой фиктивными документами (расходными фактурами, уничтожение части приходных документов) (V способ).

Среди распространенных способов можно выделить:

1.«Черная дыра» – используется одиночками и небольшими группами. Создается «экономией» определенного объема продукции, товаров, который похищается. Н-р: зачет списания на убыль, порчу, заниженный расход при строительстве материалов.

2.«Технология» – за счет изменения технологии производства (температура, влажность, регламент, жирность и т.д.) увеличивается объем производства. Превышенный объем похищается. Н-р: молочное производство – хищение занижением молочных жиров и увеличение объема подготовленной к выпуску продукции. «Залповый сброс» некондиционной продукции с пониженной жирностью, а излишки – в другие места с похищением полученного дохода.

Замораживание рыбы – «глазирование» (покрытие слоем льда). Увеличивая слой льда, завышают вес рыбы. Излишки похищаются.

В текстильной, швейной – создание излишков за счет изменения раскроя, изменения размеров, состава ткани, уменьшения припусков на края и т.д.

Строительство – уменьшение высоты здания. «Технологичные» способы характерны для многих отраслей.

3.«Необоснованное списание» – завышенное списание или на не проводившиеся работы. Строительство зданий (штукатурка, шлифовка), строительство дорог (грунт вывозится, гравий, асфальт и т.д.), «подбор» разлившейся нефти, которая якобы собрана и очищена.

4.«Приписки» - приписки фактически не выполнявшихся работ или приписки выполнявшихся работ, но в меньшем объеме. Создаются условия для необоснованного списания имущества и денежных средств. Списанное похищается.

5.«Пересортица» – фактическая реализация внутри одной партии товара менее дорогих и менее качественных. На овощных базах. Потом на порчу списывается оставшийся и похищается.

6.«Материальный подлог в документах» – подчистки, дописки, исправления в документах проведенных финансовых и хозяйственных операций по приходу, расходу, фактическому остатку и других документах.

7.«Интеллектуальный подлог в документах» – документы о несуществующих операциях, изменение их объема и т.д. Фальсификация электронной памяти кассовых аппаратов – скрываются фактические объема реализации и суммы.

8.«Нарушение правил учета и отчетности юридического лица» – подлог в отчетных документах: полное изготовление таких документов, дописки и исправления в них, завышение объемов, похищение деноминированных сумм, присвоение инвестиционных средств, оформление временных ведомостей и похищение денег, якобы выделенных по ним.