4. Программа расследования

Для решения перечисленных задач необходимо провести систему действий, включающую:

Допрос всех лиц, проводивших документальную налоговую проверку и составлявших акт налоговой проверки (порядок, условия, методы проверки и её результаты)

Выемка, осмотр и приобщение к материалам уголовного дела регистрационных документов, лицевого счёта, налоговых деклараций и отчётов, материалов предыдущих налоговых проверок, заявлений и писем по вопросам налогообложения (отсрочка платежей, зачётах налоговых обязательств и т.п.)

Допрос инспектора налоговой инспекции, принимавшего налоговую декларацию или отчёт налогоплательщика

Допрос инспектора, проводившего камеральную проверку

Допрос начальника отдела контроля налогообложения инспекции ФНС о порядке налогообложения данного налогоплательщика

Обыск (выемка), осмотр и приобщение к материалам уголовного дела документов учётной политики, распределению должностных обязанностей, бухгалтерской и налоговой отчётности, первичных документов аналитического и синтетического учёта, справок о доходах, перечислениях денег в банк, платежных документов, ведомостей, расходных ордеров и т.п.

Допрос главного (старшего) бухгалтера, бухгалтера расчётной группы, материальной группы о финансовой и налоговой дисциплине

Обыск (выемка) по месту жительства налогоплательщика документов, относящихся к хозяйственной деятельности, доходам и расходам

Допрос родственников, знакомых, соседей о служебной деятельности, доходах и расходах налогоплательщика

Наложение ареста на имущество налогоплательщика для обеспечения иска

Выемка, осмотр и приобщение к делу документов, которые налогоплательщик требует дополнительно приобщить как подтверждение его объяснений

Назначение экономических, технологических, товароведческих, пищевых, технико-криминалистических экспертиз

Запрос регистрационной палаты, ГИБДД о наличии имущества у него или его родственников

Запрос банков о наличии вкладов и наложение ареста на нихЗапрос бытовой характеристики и о судимости налогоплательщика

Приобщение копий нормативных документов о статусе налогоплательщика, порядке уплаты вменяемого налога, осуществления финансово-хозяйственных операций, связанных с исчислением и уплатой налога

Это основные действия.

Могут проводиться и тактические операции: «Поиск и исследование документов», «Обеспечение возмещения ущерба», «Установление умысла».

5. Основные средства доказывания

Допрос специалистов, проводивших налоговую проверку. Излагается факт преступления, его размер, виновный, механизм преступления, исследованные документы. Допрос подтверждает выводы акта и его объясняет.

Обыск (выемка) документов – обеспечивается документальная сторона расследования. Проводится в плановом отделе, бухгалтерии, канцелярии, кабинетах руководителей, местах жительства.

Обыск проводят с участием специалиста. Изымают: регистрационные документы, приказы, распоряжения, договоры, документы налогового, финансового, хозяйственного учёта.

Важно при осмотре выявить интеллектуальные подлоги.

Допрос налогоплательщика. Тактика стандартная. Особенность – предмет допроса, круг вопросов. Ошибка – непрофессиональность задаваемых вопросов.

Допрос сослуживцев.

Назначение экспертиз: судебно-экономической, планово- хозяйственной, судебно-бухгалтерской, товароведческой, криминалистической экспертизы документов, почерковедческой, компьютерно-технической, налоговой.

Круг вопросов экспертиз стандартный. Очень длинные сроки их проведения.