Тема 15. Расследование хищений путем присвоения или растраты

Литература

1. Расследования преступлений в сфере экономики, Журавлев, Лубин, Крепышева, 2011

2. Сергеев – Ревизии при расследовании преступлений, 1969, 1993, 2010

3. Кривенко – Особенности расследования дел, возбуждаемых о недостачах ценностей…., 1977.

Криминалистическая характеристика

• Хищение путем присвоения (растраты) вверенного имущества

• Этот вид преступной деятельности характеризуется значительной латентностью и корпоративностью. Это определяет трудности в раскрытии и расследования их.

• Характерным является групповой характер, который определяется действующей системой «многослойного» учета и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

• Группы устойчивы, роли распределены. Жесткая ответственность членов группы за неисполнение приказов или попытки похитить сверх установленного лимита

• Налажена система контроля внутри группы.

• Руководители держат информацию о всех членах группы и о всех способах хищения и их сокрытия

• Обычно преступления связаны со взяточничеством, коррупцией, другими преступлениями

• Хищения ввереного имущества являются в РФ массовыми во всех отраслях хозяйственной деятельности.

• Есть мелкие хищения в пределах заработной платы работника. Они зачастую списываются на убытки. Есть крупные и особо крупные. Они представляют опасность.

• Способы совершения этих преступлений определяются двумя обстоятельствами:

  • Статусом лица, совершившего преступление

  • Документальным оформлением похищенного имущества

• Субъект преступления – лицо, с которым:

  • Заключен договор о полной материальной ответственности

  • Зафиксирована в контракте обязанность нести полную материальную ответственность

  • Проведен фактический прием имущества с удостоверением этого в финансовых документах (накладных, журналах учета ТМЦ, инвентаризационной описи и т.д)

• Документальное оформление:

  • Похищенное имущество было отражено в документах организации

  • Не было отражено в документах организации

• Механизм и способы хищения различаются в зависимости от отрасли хозяйства. Различаются способы хищений в промышленности, строительстве, торговле, сфере услуг, кредитных организаций

• Различаются способы хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств

• Рассмотрим в целом способы хищений путем присвоения или растраты:

  • 1-й: Хищение не оприходованного по документам имущества. На балансе организации не отражаются в виде недостачи, т.е. ничем не маскируются

  • 2-й: Хищение не оприходованного по документам, не отражающегося на балансе, но с предъявлением фиктивных оправдательных документов, вуалированием учета, предварительным созданием излишков, пересортицей, которые скрывают недостачу.

  • 3-й: Хищение не полностью оприходованного имущества

  • 4-й: Хищение оприходованного имущества без маскировки фиктивными документами (хищение излишков, недовесов, пересортицы и т.д)

  • 5-й Хищение оприходованного с маскировкой фиктивными документами (расходными фактурами, уничтожение части приходных документов)

• Распространенные способы:

1. «Черная дыра» - используется одиночками и небольшими группами. Создается «экономией» определенного объема продукции, товаров, который похищается.

   • Например, зачет списания на убыль, порчу, заниженный расход материалов при строительстве

2. «Технология» - за счет изменения технологии производства (температура, влажность, регламент, жирность) увеличивается объем производства.

   • Например, молочное производство – хищение занижением молочных жиров и увеличение объема подготовленной к выпуску продукции.

3. «Залповый сброс» некондиционной продукции с пониженной жирностью, а излишки – в другие места с похищением полученного дохода

4. «Глазирование» - замораживание рыба. Увеличивая слой льда, завышают вес рыбы. Излишки похищаются.

5. В текстильной, швейной – создание излишков за счет изменения раскроя, изменением размеров, состава ткани, уменьшении припусков на края и т.д.

6. Уменьшение высоты здания в строительстве

7. «Необоснованное списание» - завышенное списание или на не проводившиеся работы. Строительство зданий (штукатурка, шлифовка), строительство дорог (грунт вывозится, гравий, асфальт и т.д), «подбор» разлившейся нефти, которая якобы собрана и очищена

8. «Приписки» - приписки фактически не выполнявшихся работ или приписки выполнявшихся работ, но в меньшем объеме. Создаются условия для необоснованного списания имущества и денежных средств. Списанное похищается.

9. «пересортица» - фактическая реализация внутри одной партии товара менее дорогих и менее качественных. На овощных базах. Потом на порчу списывается оставшийся и похищается.

10. «материальный подлог в документах» - подчистки, дописки, исправления в документах проведенных финансовых и хозяйственных операций по приходу, расходу, фактическому остатку и других документах

11. «нарушение правил ведения кассовых операций» - завышение итоговых сумм в ведомостях выдачи зарплаты, повторные расходные ордера, уничтожение приходных документов по кассе, обналичивание и обезналичивание, «прокручивание» бюджетных средств, создание юрлиц под целевую бюджетную программу финансирования с последующим хищением полученных средств, хищение средств из бюджета через коммерческие организации (например, банк)