Назначение экспертиз
Для того чтобы обеспечить целенаправленность производства судебно-экономических экспертиз и проработку экономико- правовых вопросов, все материалы о деятельности юридического лица по сбору вкладов необходимо сгруппировать (условно) по следующим этапам деятельности:
регистрация юридического лица, получение необходимых документов (лицензий, разрешений и т.п.);
разработка технико-экономического обоснования (бизнес- плана) привлечения денежных средств, размещение рекламы
всредствах массовой информации;
поступление денежных средств, ценных бумаг от вкладчиков, выплаты денежных средств отдельным
вкладчикам в рекламных целях;
расходование денежных средств и прекращение
деятельности компании.
Судебно-бухгалтерская экспертиза
На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы может быть поставлен широкий круг вопросов, которые можно сгруппировать следующим образом:
1.Установление обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных
ценностей (в течение какого периода осуществлялось привлечение денежных средств; какое количество вкладчиков внесло денежные средства в данную компанию; соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета о расходах на выполнение обязательств перед вкладчиками, данным, указанным в первичной документации и др.).
2. Установление наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей (каким образом осуществлялось внесение денежных средств вкладчиками; своевременно и полно ли приходовались наличные денежные средства по кассе; каким образом использовались привлеченные денежные средства и др.).
3. Определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля (какими документами оформлялось привлечение денежных средств; какие требования правил учета не были выполнены при оприходовании и выплате денежных средств; какие отступления от правил затрудняют выявление данных о недостаче денежных средств или делают его невозможным и др.).
4. Установление круга лиц, в ведении которых находились денежные средства и материальные ценности, а также лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля (кто из сотрудников компании являлся материально- ответственным лицом; кто из сотрудников компании получал денежные средства и материальные ценности в подотчет; соответствует ли в данной компании постановка учета денежных средств установленным нормативными актами правилам; если имелись нарушения, то оказали ли они влияние на образование недостачи денежных средств и др.).
Планово-экономическая экспертиза
Планово-экономическая экспертиза призвана оценить реальность выполнения рекламных обещаний мошенников и возврата денежных средств вкладчикам:
какой уровень рентабельности необходимо иметь финансовой компании для выполнения взятых на себя обязательств с учетом заключенных ею договоров о размещении денежных средств и расходов, установленных на предварительном следствии;
возможен ли указанный уровень рентабельности за период деятельности компании на финансовом рынке (кредитный и фондовый рынок);
возможен ли указанный уровень рентабельности на товарном рынке.
Если составлялось технико-экономическое обоснование привлечения денежных средств (бизнес-план), то его также представляют на экспертизу среди прочих документов, а эксперту задаются вопросы:
реальны ли расчеты, заложенные в технико- экономическое обоснование привлечения денежных средств и их использования;
имелась ли причинно-следственная связь между нарушением методики составления бизнес-плана и причиненным ущербом.
Допросы обвиняемых
При допросах обвиняемых устанавливаются следующие вопросы:
какой образ жизни вел до совершения преступления обвиняемый, чем конкретно занимался, на какие средства существовал (их источник), каковы его жизненные планы, цели, намерения, интересы и увлечения;
попадал ли ранее в поле зрения правоохранительных органов и что за этим последовало, если попадал;
как характеризует лиц из своего ближайшего окружения, с какой целью, на какой почве, какой период времени контактировал с ними;
какие подготовительные действия (их характер и объем) проводились руководителями фирмы для обеспечения реального выполнения принятых обязательств;
каким образом, с помощью каких средств предполагалось выполнить принятые обязательства;
каким образом намеревались использовать полученные от вкладчиков денежные (материальные) средства;
какие материальные ценности (недвижимость, автотранспортные средства, имущество) приобретались руководителями юридического лица в личную собственность;
соответствовало ли распоряжение денежными вкладами, имуществом сущности и интересам юридического лица и вкладчиков;
каковы основные причины прекращения выполнения взятых обязательств или работы компании в целом и др. как и кем (кто отвечал) велась документация и бухгалтерский учет деятельности юридического лица; какая заработная плата, какое материальное поощрение и за что выдавались;
каковы источники доходов на приобретенные в личную собственность ценности.
Наряду с этим у обвиняемого могут выясняться и другие вопросы, в том числе и связанные с лицами, оказывавшими ему содействие в подготовке, совершении преступления, противодействии расследованию, с его образом жизни до и после совершения преступления, реализацией возможностей, открывшихся в связи с завладением денежными средствами и др.