Определяющее значение для оценки принятых обязательств имеет возможность их выполнения за счет:

избыточных активов (денежных, оборотных и основных средств);

прибыльной деятельностью (от которой могут быть получены средства для выполнения принятых обязательств).

Если указанных источников нет, то принятые обязательства скорее всего являются обманом в целях завладения вкладами.

Допрос свидетелей

В качестве свидетелей могут быть допрошены

сотрудники налоговой инспекции (управления юстиции), которые проводили регистрацию учредительных документов, осуществляли постановку юридического лица на налоговый учет;

сотрудники банков;

сотрудники органов статистики;

свидетели из числа работников юридического лица (компании-мошенника).

Сотрудники налоговой инспекции (управления юстиции)

кто конкретно представлял учредительные документы; как и кем определялся юридический адрес компании (иногда он является вымышленным либо не соответствующим характеру деятельности юридического лица);

кто устранял замечания (переделывал, дополнял) в учредительных документах;

кто получал лицензию, при каких обстоятельствах она

вручалась, кто еще при этом присутствовал; имелось ли движение средств фирмы на ее расчетном

счете (отсутствие движения денежных средств на счете, наряду с другими факторами, может служить доказательством того, что эта фирма – однодневка для проведения мошеннических манипуляций).

Сотрудники банка

Допрашивая сотрудников банка, следует выяснить, кто занимался открытием расчетного счета, какие документы предъявлялись, было ли получено разрешение (если таковое

требовалось) на проведение операций с валютой и др.

Сотрудники органов статистики

кто и когда представлял документацию фирмы для постановки на статистический учет,

какие документы представлялись первоначально,

какой разрыв во времени был между регистрацией фирмы и постановкой на статистический учет,

когда и какая статистическая документация представлялась и др.

Свидетели из числа работников

юридического лица

кто был инициатором создания фирмы с таким направлением деятельности;

кто занимался подготовкой учредительных документов и осуществлял регистрацию фирмы, постановку ее на налоговый, статистический учеты;

кто фактически руководил деятельностью фирмы;

где располагался главный офис фирмы (адрес) и вспомогательные помещения;

кто готовил и заключал договоры с гражданами и юридическими лицами;

были ли случаи переоформления договоров, с кем и каковы причины;

в каких банках были открыты расчетный и валютный счета;

кто и каким образом осуществлял прием денег от вкладчиков;

как и кем велся бухгалтерский учет;

кто и на основании каких документов выдавал проценты по вкладам, как это оформлялось;

были ли случаи возвращения вкладов, кому возвращались и каковы причины;

изымались ли наличные деньги из кассы, кем, когда, для каких целей, в каких количествах, как оформлялась такая операция;

как оформлялись операции по приему и выдаче денежных вкладов и др.

Назначение ревизии

На разрешение ревизии могут быть поставлены следующие вопросы:

имело ли место привлечение денежных средств (имущества);

относятся ли фактически осуществляемые операции по привлечению средств и их использованию к области банковской деятельности;

каким образом использовались привлеченные денежные средства;

осуществлялось ли размещение привлеченных денежных средств путем предоставления кредитов, ссуд

и т.п. иным коммерческим структурам; осуществлялась ли выплата процентов по договорам и в

каких размерах;

соответствуют ли требованиям указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

операции с наличными денежными средствами;

каково соотношение объемов привлеченных денежных средств и средств, выплаченных по вкладам и процентов по ним;

имелось ли нецелевое использование денежных средств, каковы суммы и направления их расходования и др.