Расследование
налоговых
преступлений
П Л А Н
1.Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. 2.Расследование налоговых преступлений в типичных следственных ситуациях.
2014 год Совершено налоговых преступлений – 6 205 (-10,0).
2015 год Совершено налоговых преступлений – 9 041 (+45,6).
2016 год Совершено налоговых преступлений – 9 283 (+2,7).
2017 год Совершено налоговых преступлений – 8 654 (-6,8).
2018 год Совершено налоговых преступлений – 7 630 (-11,8).
Январь – август 2019 года Совершено налоговых преступлений – 3 304 (-42,2).
Налоги и сборы
Федеральные (ст. 13 НК РФ)
налог на добавленную стоимость налог на доходы физических лиц налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
акцизы государственная пошлина
Региональные
(ст. 14 НК РФ)
налог на имущество организаций налог на игорный бизнес
транспортный
налог
Местные
(ст. 15 НК РФ)
земельный
налог
налог на имущество физических лиц
торговый
сбор
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Виды налоговых режимов
Общий режим налогообложения
Общий режим налогообложения применяется организациями, не перешедшими на специальные налоговые режимы. Организации, работающие в этом режиме, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учеты в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.
Специальные
режимы налогообложения
Специальный налоговый режим предусматривает освобождение плательщиков от ряда налогов и представляет возможность вести бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.
Специальные налоговые режимы:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2)упрощенная система налогообложения;
3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5)патентная система налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ).
Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоз. деятельность, при количестве работников до 300 человек. Чтобы стать участником ЕСХН, необходимо иметь не менее 70% поступлений от бизнеса, связанного с производством сельхозпродукции.
Ставка налога для участников этого режима установлена в размере 6%.
Освобождаются от уплаты ряда налогов, указанных в ч.3 ст. 346.1 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ).
Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы.
Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно
до 1 и 5 %).
Количество работников — до 100, остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей, а доходы не превысили 112,5 млн. рублей. Ограничения во видам деятельности указаны в ст.
346.12 НК РФ.
Участники УСН освобождаются от уплаты подоходного налога, платежей по имуществу и НДС.
Единый налог на вмененный доход (Глава 26.3 НК РФ).
В ст. 346.26 НК РФ определены виды деятельности по которым применяется ЕНВД. Особенность этого спецрежима в том, что базой налогообложения является не фактическая заработанная выручка, а установленный местным органом размер прибыльности бизнеса, который корректируется на коэффициенты.
Участники этого режима освобождаются от всех тех же видов налогов, что и упрощенцы (от уплаты подоходного налога, платежей по имуществу и НДС).
Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ).
Налогоплательщик – юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».