Экзамен зачет учебный год 2023 / I_V_Alexandrov_Kriminalistika

Знание системы документоучета. документооборота, правил ведения финансовых операций и хозяйственной деятельности является залогом успешного расследования данного вида преступлений. Нередко эти пра­ вила и системы специфичны и требуют от следователя необходимой под­ готовки.

Особенностью расследования присвоения или растраты является и то, что значительная, а иногда и основная часть доказательственной информа­ ции собираетсянапервоначальном этапе расследованияпервотачальЖшиГ следственйгаии-дойетЯйШЙ й оператетнофм^^отышГмертприятйямйГ''"'

Нц-поеяедующих-этаиах"еотдствецной^аб6ты задача состоит не только

ине столько в сборе доказательств, сколько в выстраивании логической системы,этих доказательств?

Наконец, значительное место в процессе расследования присвоений

ирастрат занимают различные экономические, хозяйственные, бухгал­ терские и иные экспертизы, производство которых является длительным по времени процессомГчтсГтакже влияет на расследование.

Изложенные основные особенности расследования присвоения и рас­ траты определяют направленность, содержание и структуру расследования по делам рассматриваемой категории.

18.3. Предварительная проверка материалов о возможном хищении путем присвоения или растраты

Основной целью предварительной проверки является установление признаков хищения путем присвоения или растраты. Такими признаками являются:

—обнаружение излишков или недостачи товароматериальных ценно­ стей в значительных размерах при отсутствии данных об их правомерном происхождении;

—задержание материально ответственных лиц с подотчетным имуще­ ством без оправдательных документов или с документами, которые имеют признаки подлога;

—установление бестоварное™ отдельных операций с материальными

ценностями (обнаружение бестоварных документов);

—продажа товаров без оприходования выручки;

—обнаружение в складском, производственном помещении неоприходованных материальных ценностей (обнаружение излишков в процессе инвентаризации);

—установление фактов завышенного списания в расход имущества под видом различных утрат (на естественную убыль, отходы, порчу, другие потери);

—установление фактов реализации товаров, которые по качественным

иколичественным показателям совпадают с ранее заявленными как похи­ щенные;

—обнаружение завышенного списания в расход имущества, готовой продукции, полуфабрикатов или сырья;

301

—обнаружение признаков материального и интеллектуального подлога

вдокументах;

—установление фактов обмана покупателей, фальсификации принимае­ мых и отпускаемых товаров, продажи товаров по завышенным ценам;

—факты оплаты труда работников наличными деньгами не из кассы предприятия;

—факты выплаты работникам денежных средств за продукцию, не отра­ женную в учете;

—установленные факты реализации или приобретения имущества и услуг за наличный расчет и в обход процедуры юридической фиксации сделок;

—признаки наличия подставных лиц в списочном составе штата: выплата заработной платы сотрудникам, которые фактически не работали; неоднократная оплата за одну и ту же работу одному человеку;

—факты сбора с работников части необоснованно выплаченных денег, получение работниками суммы меньшей, чем это указано в расходной ведомости;

—факты приема или отпуска товаров, оказания услуг без оформления документов;

—наличие значительного числа претензионных материалов по фактам недопоставки товаров или несвоевременной оплаты товаров, которые постав­ лены партнерами;

—обнаружение незаполненных бланков документов организации с под­ писью руководителя и печатью;

—образ жизни и расходы лиц, явно не соответствующие их официаль­ ным источникам доходов.

Эти признаки могут быть обнаружены в организации, где работает мате­ риально ответственное лицо, банках, подразделениях таможни, аудитор­ ских фирмах, транспортных организациях и др.

Предварительная проверка по своему содержанию включает проведение ряда мероприятий:

—истребование и получение копий документов, подтверждающих или опровергающих первичные сведения о возможных признаках хище­ ния;

—получение объяснений от различных лиц, причастных к операциям

стовароматериальными ценностями;

—изучение технологии производства и характера деятельности объекта;

—изучение юридических нормативов, регламентирующих деятель­ ность организации;

—изучение особенностей деятельности объекта, специфики товарообо­ рота и документооборота в организации;

—проверка состояния учета, хранения и расходования товаромате­ риальных ценностей в организации;

—изучение материалов инвентаризаций, ревизий и аудиторских проверок. Основными методами такой проверки являются анализ хозяйствен­

ной и административной деятельности материально ответственного лица и организации, где он работает, включая порядок ведения хозяйственных операций, учета, правовое регулирование этой деятельности и криминали­

302

стический анализ документов на предмет обнаружения в них технических и интеллектуальных подлогов, экономического анализа деятельности орга­ низации и материально ответственного лица.

Предварительная проверка включает:

—встречную проверку документов;

—взаимный контроль документов;

—сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета;

—анализ вспомогательных документов и черновых записей;

—анализ транспортных документов;

—арифметическую проверку содержания отдельного документа;

—анализ ежедневного движения и сопоставление фактического нали­ чия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, сопоставление дан­ ных о расходе и приходе в первичных и учетных документах;

—проверку фактического объема выполненных работ (контрольные обмеры);

—восстановление количественного учета;

—контрольное сличение остатков ценностей по результатам преды­ дущей инвентаризации с документами по приходу и расходу за отчетный период.

'Одним из важнейших способов обнаружения признаков присвоения или растраты является документальная ревизия, назначаемая по инициа­ тиве администрации организации, следователя или органа дознания.

Перед началом ревизии следователь обсуждает с ревизором подлежа­ щие выяснению вопросы, определяет, какие документы необходимо изъять и представить в распоряжение ревизора. Их выемку целесообразно прово­ дить совместно с ревизором, который привлекается в качестве специалиста.

При больших объемах проверки или длительных сроках предстоящей проверки рекомендуется составлять промежуточные акты ревизии, т.е. делать проверку отдельных эпизодов незаконной деятельности материально ответственного лица. Это необходимо, чтобы, не дожидаясь окончания реви­ зии, решить вопрос о возбуждении уголовного дела и начать его расследова­ ние. Промежуточный акт затем включается в общий акт ревизии.

Какту документальной ревизии прилагаются все документы, подтверж­

дающие выводы ревизии, объяснения ревизуемого и заключение ревизора на это объяснение, договор о материальной ответственности и личное дело материально ответственного лица.

18.4. Обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании хищения путем присвоения или растраты

При расследовании присвоения или растраты установлению и доказы­ ванию подлежат следующие обстоятельства:

—факт участия конкретного материально ответственного лица в при­ своении или растрате, корыстные мотивы его противоправных действий;

—содержание конкретных действий участников преступной группы по подготовке, совершению и сокрытию хищения;

303

— причастность к групповому хищению конкретных материально ответственных лиц, роль и мотивы действий каждого члена преступной группы; '

—степень и характер ответственности каждого расхитителя, отягчаю­ щие и смягчающие вину обстоятельства;

—период времени, в течение которого совершалось хищение, время каждой преступной операции (создания излишков, изъятия товаромате­ риальных ценностей, реализации неучтенной продукции, распределения между участниками преступно полученной прибыли);

—место совершения хищения в целом и применительно к каждой кон­ кретной операции (что, кем и в каком месте осуществлялось);

—характер и размер ущерба, причиненный всей преступной группой расхитителей и каждым фигурантом в отдельности;

—вид похищенного имущества, факт его принадлежности конкретному собственнику;

—вид, размер, период и причины образования недостачи или излиш­ ков, выявленных ревизией;

—причины и условия, которые способствовали присвоению или рас­ трате и использовались материально ответственными лицами или были ими целенаправленно созданы в процессе подготовки к реализации пре­ ступного замысла.

В совокупности изложенные обстоятельства образуют предмет доказы­ вания, подлежащий установлению при расследовании присвоения и рас­ траты.

18.5.Типичные следственные ситуации, основные направления

изадачи расследования

Обобщение практики расследования уголовных дел о хищениях путем присвоения или растраты показало, что по этим делам типичны такие следственные ситуации, которые характеризуются на начальном этапе рассле­ дования следующими'данными; —

1)наличие заявлений или оперативных материалов о факте недо­ стачи, явившейся следствием преступной деятельности или оперативных материалов о признаках хищения путем присвоения или растраты;

2)наличие материалов ревизии, установившей факты преступного образования недостачи или выявившей признаки хищения путем присвое­ ния или растраты.

Основные направления расследования обусловливаются тем, будут ли проводимые действия неожиданными для заподозренного в присвоении или растрате лица. С этих позиций и строится методика расследования.

Впервой из названных ситуаций следует использоватьчфактор внезап-

^ности и предотвратить уничтожение следов преступления и документов.

304

У) Во второй ситуации материально ответственное_.дипо информиро- чваво-сивыявленной недостаче, результатах проведенной или проводя­ щейся ревизии и нахождение материалов в органах следствия для него — не неожиданность. Поэтому основное направление в расследовании по этой ситуации состоит в анализе достоверности результатов ревизии и обеспечении сохранности еще не изъятых документов подотчета материально ответственного лица. _

В’первой ситуации основными задачами расследования наряду со сбо­ ром новых доказательств преступной деятельности материально ответствен­ ного лица является процессуальное закрепление информации, полученной непроцессуальным путем. К числу важнейших задач расследования в данной ситуации относится предотвращение попыток расхитителей скрыть следы присвоения или растраты, уничтожить или фальсифицировать документы.

Во второй следственной ситуации основная задача следователя состоит в процессуальном закреплении выводов ревизии, изъятии и исследовании документов, свидетельствующих о хищении присвоением или растратой, уточнении размеров причиненного ущерба и обеспечении его возмещения.

Расследование крупных, многоэпизодных и многосубъектных хищений, как правило, осуществляется бригадным методом с обязательным привле­ чением соответствующих специалистов в области экономики, бухгалтерии, финансов, оперативно-разыскной деятельности.

18.6. Программы расследования в типичных следственных ситуациях

Для решения задач, вытекающих из первой типичной следственной ситуации, основу которой составляет информация, вытекающая из заявле­ ний или оперативных материалов о хищении путем присвоения или рас­ траты, проводится система следственных действий и оперативно-разыск­ ных мероприятий, включающая:

—задержание подозреваемых в хищении с поличным (или просто задержание);

—личный обыск задержанных, обыск по месту работы и жительства, наложение ареста на имущество;

—выемка документов, предметов и объектов, имеющих доказатель­ ственное значение по делу;

—назначение внезапной ревизии или инвентаризации;

—осмотр предметов, документов, помещений и других объектов для обнаружения ценностей, фиктивных и черновых записей;

—поручение органам МВД России проверки образа жизни материально ответственного лица, его доходов и расходов;

—допрос родственников, сослуживцев, знакомых, соседей;

—допрос лиц, которые могли способствовать хищению и которые свя­ заны с материально ответственным лицом по службе или работе;

—допрос материально ответственного лица;

—назначение экспертиз (криминалистической, товароведческой, эко­ номической, почерковедческой и др.).

305

В этой ситуации важно как можно быстрее провести выемку докумен­ тов, назначить ревизию и получить от ревизоров промежуточный акт, подтверждающий сведения, содержащиеся в заявлении или оперативных материалах, т.е. преступный характер образования недостачи или иных действий, образующих хищение путем присвоения или растраты. Другие действия можно проводить параллельно с ревизией.

Для решения задач, вытекающих из второй следственной ситуации, где материально ответственное лицо информировано о выявленной недостаче или иных злоупотреблениях, свидетельствующих о возможном хищении путем присвоения или растраты, и знает о нахождении материалов в орга­ нах следствия, проводится иная система следственных действий и опе­ ративно-разыскных мероприятий. Она включает изучение материалов ревизии или инвентаризации с точки зрения их полноты, обоснованности, правильности, достоверности выводов, содержащихся в заключении. Важ­ ным является определение полноты представленных ревизорами в след­ ственные органы материалов. По сложившейся практике, закрепленной в разного рода ведомственных документах, в следственные органы должны направляться:

—заявление-письмо руководителя предприятия о факте недостачи или признаках хищения в подотчете материально ответственного лица;

—акт служебного расследования по данному факту;

—акт документальной ревизии с инвентаризационной ведомостью;

—документы, подтверждающие выводы ревизии (товарно-транспорт­ ные накладные, счета-фактуры, кассовые отчеты и т.д.);

—документы, представленные материально ответственным лицом, но не принятые ревизионной комиссией или бухгалтерией с заключением

опричинах их непринятия;

—объяснение материально ответственного лица;

—заключение ревизора или главного бухгалтера по данному объяснению;

—список лиц, имеющих по службе отношение к материально ответ­ ственному лицу;

—справка о результатах, предшествующих ревизии и инвентаризации;

—справка о заработной плате материально ответственного лица;

—личное дело этого лица (приказ о приеме на работу, переводах, дого­ вор о материальной ответственности и т.д.).

При установлении признаков хищения денежных средств дополни­ тельно прилагаются:

—приемо-сдаточные документы о приеме-сдаче кассы;

—кассовые отчеты с прилагаемыми к ним документами за период воз­ можного хищения;

—справка по балансовому счету «касса» с оправдательными документами;

—акт инвентаризации кассы.

При установлении признаков хищения товаров дополнительно приоб­ щаются:

—ведомость движения товаров и тары по подотчету материально ответ­ ственного лица;

—лимит данного предприятия или организации.

306

Если какие-либо из названных документов по каким-то причинам в след­ ственные органы не представлены, необходимо потребовать их допредоставления либо возвратить заявителю для дооформления. После изучения документов проводятся такие следственные действия, как:

-*- допрос ревизоров;

—выемка всех документов по подотчету материально ответственного лица (могут быть выявлены и другие факты преступлений, а также про­ верены материалы ревизии);

—допрос свидетелей, указанных в списке;

—допрос материально ответственного лица;

—обыск и наложение ареста на имущество (для обнаружения «личной бухгалтерии», черновых записей и т.п.);

—допрос свидетелей об образе жизни подозреваемого, его доходах

ирасходах;

—назначение экспертиз (криминалистических, финансовых, экономи­ ческих, бухгалтерских и т.д.).

Проведенное обобщение следственной практики и ее анализ показал, что предложенные программы расследования хищений рассматриваемой группы являются наиболее оптимальными и эффективными в решении типичных задач, складывающихся в этих ситуациях, и обеспечивают необ­ ходимую полноту и правильность производства досудебного следствия по делам рассматриваемой категории.

18.7. Основные средства доказывания при расследовании присвоения или растраты

Основными средствами установления и доказывания главных (ключе­ вых) обстоятельств по делам о хищениях путем присвоения или растраты служат задержание подозреваемого, обыски и выемки, осмотр предметов и документов, назначение ревизий и экспертиз, допрос свидетелей, потер­ певшего (собственника или его представителя) и свидетелей.

Задерж ание подозреваемого может иметь доказательственное значе­ ние в случаях задержания с поличным. В других случаях процессуальное задержание носит психологический характер или направлено на преду­ преждение противодействия расследованию. Иногда задержание является эффективным началом реализации оперативно-разыскных мероприятий, позволяя установить данные о лицах, причастных к преступлению, создает условия для сбора доказательств, необходимых для расследования обстоя­ тельств присвоения или растраты.

Задержание может осуществляться в начале расследования, его сере­ дине или на заключительном этапе. Это зависит от целей задержания и условий, в которых оно осуществляется.

Наилучший эффект дает задержание с поличным во время завладения похищенным или распоряжения им. Важное значение при этом имеет обна­ ружение в ходе задержания и личного обыска неофициальных документов на похищенное* имущество, черновых записей, сведений о других субъектах

307

преступной деятельности, а также самого похищаемого имущества (това­ ров, материалов, денежных средств).

В подобных документах нередко .указываются количественные показа­ тели выпуска и места хранения неучтенных излишков, имеются данные, указывающие на соучастников сбыта похищенного, суммы и схемы рас­ пределения преступной прибыли, сведения о связях субъектов преступной деятельности в структурах законодательной, исполнительной и судебной власти.

При изучении таких документов можно расшифровать номера теле­ фонов соучастников преступления, получить расчеты, относящиеся к так называемой «черной бухгалтерии». Участники организованных хищений вынуждены вести такую документацию и вносить в нее объективные, зара­ нее подсчитанные, отражающие реальный оборот данные. Поэтому одной из основных целей задержания и последующего обыска является обнару­ жение документов неофициальной бухгалтерской отчетности и подготов­ ленных для хищения сырья, материалов, неучтенной продукции и денеж­ ных средств.

В расследовании данных преступлений очень важное место зани­ мает обыск. Зачастую его проведение позволяет обнаружить различные документы преступной деятельности, приготовленное к хищению или уже похищенное имущество.

Особенно важное значение это следственное действие приобретает при расследовании группового хищения. Субъекты хищений тесно связаны между собой. При первых признаках разоблачения эта связь становится еще более налаженной и скрытой. Они пристально следят за ходом рассле­ дования и информируют друг друга о ставших им известными событиях, чтобы иметь возможность вовремя принять меры к сокрытию похищенного и следов преступления. В этих условиях необходимо предусматривать про­ ведение групповых обысков, предполагающих одновременное начало обы­ ска у разных лиц. Иногда результаты обыска, произведенного одной груп­ пой, являются очень важными для другой.

Возможен повторный обыск, который бывает весьма эффективным. Объясняется это тем, что расхитители при условии отсутствия результатов обыска ослабляют свое внимание и бдительность. Этим и следует восполь­ зоваться при решении вопроса о повторном обыске.

Обыски у родственников и близких к расхитителям лиц проводятся с целью выявления похищенного имущества и ценностей, переданных им на хранение. Такие обыски следует проводить тогда, когда имеются веские основания полагать, 4fо данные лица действительно скрывают похищенное имущество и не выдадут его добровольно, а также доказательства принад­ лежности имущества и ценностей расхитителям.

Не меньшее криминалистическое значение имеет производство выемки предметов и документов, относящихся к совершенному преступлению. По делам о хищениях выемка чаще всего производится с целью изъятия сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий или готовой продукций, лекал, трафаретов, документов учреждений и организаций, на которых совершались хищения. Через их сеть сбывалась похищенная продукция.

308

преступной деятельности, а также самого похищаемого имущества (това­ ров, материалов, денежных средств).

В подобных документах нередко указываются количественные показа­ тели выпуска и места хранения неучтенных излишков, имеются данные, указывающие на соучастников сбыта похищенного, суммы и схемы рас­ пределения преступной прибыли, сведения о связях субъектов преступной деятельности в структурах законодательной, исполнительной и судебной власти.

При изучении таких документов можно расшифровать номера теле­ фонов соучастников преступления, получить расчеты, относящиеся к так называемой «черной бухгалтерии». Участники организованных хищений вынуждены вести такую документацию и вносить в нее объективные, зара­ нее подсчитанные, отражающие реальный оборот данные. Поэтому одной из основных целей задержания и последующего обыска является обнару­ жение документов неофициальной бухгалтерской отчетности и подготов­ ленных для хищения сырья, материалов, неучтенной продукции и денеж­ ных средств.

В расследовании данных преступлений очень важное место зани­ мает обыск. Зачастую его проведение позволяет обнаружить различные документы преступной деятельности, приготовленное к хищению или уже похищенное имущество.

Особенно важное значение это следственное действие приобретает при расследовании группового хищения. Субъекты хищений тесно связаны между собой. При первых признаках разоблачения эта связь становится еще более налаженной и скрытой. Они пристально следят за ходом рассле­ дования и информируют друг друга о ставших им известными событиях, чтобы иметь возможность вовремя принять меры к сокрытию похищенного и следов преступления. В этих условиях необходимо предусматривать про­ ведение групповых обысков, предполагающих одновременное начало обы­ ска у разных лиц. Иногда результаты обыска, произведенного одной груп­ пой, являются очень важными для другой.

Возможен повторный обыск, который бывает весьма эффективным. Объясняется это тем, что расхитители при условии отсутствия результатов обыска ослабляют свое внимание и бдительность. Этим и следует восполь­ зоваться при решении вопроса о повторном обыске.

Обыски у родственников и близких к расхитителям лиц проводятся с целью выявления похищенного имущества и ценностей, переданных им на хранение. Такие обыски следует проводить тогда, когда имеются веские основания полагать, что данные лица действительно скрывают похищенное имущество и не выдадут его добровольно, а также доказательства принад­ лежности имущества и ценностей расхитителям.

Не меньшее криминалистическое значение имеет производство выемки предметов и документов, относящихся к совершенному преступлению. По делам о хищениях выемка чаще всего производится с целью изъятия сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий или готовой продукции, лекал, трафаретов, документов учреждений и организаций, на которых совершались хищения. Через их сеть сбывалась похищенная продукция.

308

Выемка может производиться в помещениях, принадлежащих юридиче­ ским лицам и частным лицам. Объектами выемки являются бухгалтерские документы и черновые записи, которые велись расхитителем, имущество и денежные средства, переданные расхитителем знакомым и родственни­ кам.

В практике объектом выемки часто выступает системный блок компью­ тера, установленного по месту жительства подозреваемого. Также объек­ тами выемки могут быть почтово-телеграфная корреспонденция, транс­ портные документы, учредительные документы, пластиковые карточки, договоры о расчетно-кассовом обслуживании, похищенные предметы, цен­ ности и другие объекты, которые могут иметь значение для доказывания обстоятельств расследуемых хищений.

Важное значение в расследовании данных преступлений имеет наложе­ ние арест а на имущество. Это следственное действие имеет своей целью обеспечить возможность возмещения причиненного хищением материаль­ ного ущерба и результативность возможного гражданского иска в уго­ ловном процессе. В соответствии с законом арест может быть наложен на имущество и ценные бумаги обвиняемого, подозреваемого, а также лица (физического или юридического), несущего материальную ответствен­ ность за их действия. Арест может быть наложен на имущество, находя­ щееся у других лиц, если есть достаточные данные полагать, что оно полу­ чено в результате преступных действий подозреваемого или обвиняемого.

При наложении ареста на денежные вклады всякие операции по ним прекращаются. Очень важно данное мероприятие проводить своевременно, так как преступники могут ликвидировать свои денежные счета.

Следственный осмотр по делам о хищении путем присвоения или рас­ траты имеет значение во многих случаях. Результаты осмотра могут уста­ новить существенные для дела обстоятельства. Объектами осмотра могут быть документы, отражающие производственные процессы, списание сырья, материалов и готовой продукции в брак, финансирование произ­ водства, оплату работы. В ходе осмотра документов могут быть выявлены следующие признаки: создание расхитителями излишков сырья или мате­ риалов, нарушение технологии производства, вывоза и реализации похи­ щенного имущества, изъятие наличных денежных средств из кассы или с расчетного счета.

Один из важнейших признаков, указывающих на возможность присвое­ ния или растраты, способы их совершения, виновность в хищении конкрет­ ных лиц и другие обстоятельства дела, —это подлог в документах. Выяв­ ление его признаков —основная задача осмотра и криминалистического анализа документов.

Восмотре документа, прежде всего, необходимо уяснить его смысл

иделовое назначение и с этих позиций производить оценку всех реквизитов

исодержание документа. Особое внимание следует обратить на то: выпол­ нен ли документ на надлежащем бланке; имеются ли в документе необхо­ димые подписи, оттиски печатей и штампов; нет ли признаков, указыва­ ющих на подделку документа; нет ли на документе следов, указывающих на его повторное использование, а именно проколов от старой подшивки,

309