Экзамен зачет учебный год 2023 / I_V_Alexandrov_Kriminalistika

значение для дела. Допрос свидетелей-очевидцев, как правило, является первоначальным следственным действием, ибо именно от них следователь обычно получает наиболее полную информацию в начале расследования.

Очевидцы допрашиваются о наблюдавшихся ими обстоятельствах происшествия (что предшествовало происшествию, как оно развивалось, не проявилось ли при этом действие каких-то других внешних факторов и др.), а также о возможных причинах происшествия и способствовавших ему условиях.

При допросах очевидцев исходными данными служат материалы, посту­ пившие от технического инспектора, либо результаты осмотра места проис­ шествия. В ряде случаев для нужной ориентации в событии целесообразно опросить некоторых очевидцев и до осмотра места происшествия.

Примерный перечень вопросов, которые следует выяснить у очевид­ цев (разумеется, эти вопросы конкретизируются в зависимости от обстоя­ тельств дела), сводится к следующим:

—почему, в связи с чем очевидец был на месте происшествия, в каком именно месте он находился, что делал;

—что именно он видел и слышал, как развивалось событие;

—какое оборудование, какие механизмы работали (не работали)

вмомент происшествия и после него, кто остановил действие оборудова­ ния после несчастного случая, были ли в исправном (неисправном) состоя­ нии оборудование, машины и т.п.;

—как вел себя потерпевший в момент происшествия, что именно делал,

вкаком состоянии он был, не был ли он в нетрезвом состоянии;

—не применял ли потерпевший запрещенных техникой безопасности приемов труда;

—подавались ли световые, звуковые сигналы опасности и как потер­ певший реагировал на них;

—в каком состоянии находилось рабочее место потерпевшего, не было ли оно захламлено, каково было освещение и т.п,;

—имелись ли у потерпевшего индивидуальные средства защиты, были ли оборудованы предохранительные устройства;

—кто еще был очевидцем случившегося.

У очевидцев и лиц, принимавших участие в спасении потерпевшего, следует выяснить, какова была обстановка до начала работ по его спасе­ нию, где находился потерпевший, как производилось его спасение, какие средства при этом применялись и т.п.

Из числа прочих свидетелей сначала целесообразнее допросить тех, которые работали в данном цехе, участке, с данным объектом, наряду с пострадавшим. Затем допрашиваются инженерно-технические руководи­ тели тех цехов, производственных участков, на которых имело место про­ исшествие.

Лица, отвечающие за состоянием промышленной безопасности и безо­ пасности труда, допрашиваются после получения некоторого представле­ ния о сути происшедшего. При их допросе желательно выяснить, как орга­ низовано на данном предприятии соблюдение требований промышленной безопасности и правил техники безопасности, как налажено обучение этим

2 72

правилам работников предприятия, данного участка, проходил ли это обу­ чение потерпевший, в чем и с чьей стороны допущены нарушения и т.д. При необходимости в качестве свйдетелей могут быть допрошены и госу­ дарственный инспектор по охране труда, а также представители органа государственного надзора, если происшествие имело место в подконтроль­ ной ему организации.

Допрашивая лицо, непосредственно руководившее работой в момент травматического случая (мастера, бригадира, начальника участка, прораба

ит.д.), необходимо выяснить:

—какое он имеет специальное образование и каков стаж его работы по специальности, сколько времени руководит участком, на котором про­ изошло травмирование;

—как он осуществлял технический надзор за подчиненными ему рабо­ чими, как выполнялись его указания;

—какие принимал меры к обеспечению безопасности условий труда на вверенном ему участке;

—обращался ли к руководителям предприятия для изменения условий труда, противоречащих правилам техники безопасности, и каковы резуль­ таты таких обращений;

—инструктировал ли он подчиненных, в том числе потерпевшего, на рабочем месте, проверял ли степень усвоения ими итогов инструктажа;

—как он объясняет происшедший случай.

При допросах руководителей и главных специалистов нужно выяснить:

—как они осуществляли надзор за состоянием техники безопасности, производственной санитарии, какие принимали меры для оздоровления условий труда;

—поступали ли от мастеров, бригадиров и других лиц сообщения

онеобходимости принять меры по улучшению техники безопасности и как они реагировали на такие сообщения;

—как использовались средства, ассигнованные на охрану труда;

—какие принимались меры для рабочих и их обучения по вопросам техники безопасности, как проверялись результаты обучения;

—как на предприятии распределялись обязанности по проведению мероприятий по технике безопасности и контролю за выполнением дей­ ствующих правил и инструкций по охране труда.

Следователь может получить интересующие его сведения при допросах рабочих, занятых на том же оборудовании, в связи с которым произошел травматический случай (о состоянии оборудования, ограждений, режиме работы, наличии приспособлений для удобной и безопасной работы,

состоянии рабочего места и т.п.).

По многим вопросам о состоянии охраны труда на участке, проведении инструктажей по технике безопасности и их качестве, о работе потерпев­ шего, техническом надзоре за рабочими со стороны административно-тех­ нического персонала могут дать пояснения инженер по технике безопас­ ности, инспектор по охране труда и рабочие той бригады (участка), где работал потерпевший.

2 73

Могут быть допрошены и другие лица: ремонтные рабочие, члены спа­ сательных бригад, кладовщики (о наличии на складе спецодежды, индиви­ дуальных средств защиты, исправного инструмента и т.п.), родственники потерпевшего и др.

Готовясь к допросам, надо ознакомиться с необходимыми материалами (инструкциями, правилами по технике безопасности), представлять себе хотя бы в общих чертах устройство данного аварийного оборудования, тех­ нологический процесс, усвоить определенную техническую терминологию. Часто наилучшие результаты дают допросы, проводимые на месте проис­ шествия.

Тактические особенности допроса обвиняемого в значительной степени связаны со своеобразием личности обвиняемых и их отношением к предъ­ явленному обвинению. Налаживание надлежащего контакта с обвиняемым невозможно без хорошего знания специфики данного производства, уме­ ния правильно формулировать специальные технические вопросы, показа высокой степени уяснения всех особенностей данного происшествия и их технической сути. При полном или частичном непризнании ими своей вины необходимо объективно и тщательно выяснить доводы в защиту своей невиновности, сопоставить их с собранными доказательствами и постараться как можно тактически правильно воспользоваться ими, а в необходимых случаях дополнительно проверить доводы обвиняемого.

Прежде всего выясняется отношение обвиняемого к предъявленному ему обвинению, выслушиваются его доводы. Во время допроса обвиняе­ мого нужно установить:

—его специальное образование и стаж работы по специальности;

—как он осуществлял надзор за работой потерпевшего и других рабо­

чих;

—какие принимал меры по улучшению охраны труда на вверенном ему участке;

—знает ли он все необходимые инструкции и правила по технике безо­ пасности;

—допускал ли нарушения этих правил и почему;

—что ему мешало выполнять эти правила;

—были ли ранее случаи травм на вверенном ему участке, чем они были вызваны, какие принимались меры, чтобы они не повторялись;

—как он объясняет расследуемый травматический случай и кого счи­ тает ответственным за него.

Объяснения обвиняемого должны быть тщательно проверены (путем допросов свидетелей, изъятия необходимых документов, постановки дополнительных вопросов эксперту и т.д.), а обоснованные ходатайства удовлетворены.

Судебно-медицинская и врачебно-т рудовая экспертизы. Для опреде­ ления причин смерти и характера телесных повреждений должна быть назначена судебно-медицинская экспертиза. Перед судебно-медицинским экспертом, производящим исследование трупа, могут быть поставлены сле­ дующие вопросы:

— каковы причины смерти;

2 7 4

—не страдал ли потерпевший каким-либо тяжелым заболеванием;

—не был ли потерпевший в момент гибели в нетрезвом состоянии;

—каков механизм образований повреждений, могли ли эти поврежде­ ния возникнуть при условиях, выявленных в ходе следствия.

При назначении судебно-медицинской экспертизы в случаях, когда потерпевший остался жив, могут быть поставлены следующие вопросы:

—каковы характер и тяжесть телесных повреждений, причиненных потерпевшему;

—к какому времени относятся эти повреждения;

—каков механизм их образования, могли ли они быть получены потер­ певшим при условиях, которые описывает сам потерпевший или которые выявлены в ходе следствия.

На разрешение врачебно-трудовой экспертизы следователь ставит вопросы:

—утратил ли потерпевший в результате травмы трудоспособность;

—в какой мере утрачена им общая и профессиональная трудоспособ­

ность;

—какова стойкость утраты трудоспособности.

Втех случаях, когда потерпевший по своей инициативе прошел вра­ чебно-трудовую экспертную комиссию, необходимо потребовать выписку из документов этой комиссии.

Впроцессе расследования могут быть назначены и проведены различ­

ные экспертизы. Например, экспертизы по технике безопасности, взрыво­ технические экспертизы, технико-технологические экспертизы с учетом специфики данного производства и др. Они могут проводиться для уста­ новления: причин специального технико-технологического характера и соответствующих причинных связей между отдельными обстоятель­ ствами происшествия; соответствия технического состоянии объектов, технологии работ, действий работников требованиям промышленной без­ опасности, правилам охраны труда и техники безопасности; обстоятельств, способствовавших происшествию; деталей механизма расследуемого собы­ тия, а иногда для выяснения вида нарушенных требований и правил.

Судебно-техническая экспертиза проводится по большинству дел рас­ сматриваемой категории, так как следователь встречается со многими вопросами, разрешение которых требует специальных знаний в области техники. Судебно-техническая экспертиза назначается в тот момент рас­ следования, когда:

—у следователя возникли в связи с делом специальные вопросы из обла­ сти науки и техники;

—собраны достаточные материалы для ее назначения.

Вопросы к эксперту могут быть сформулированы так:

—каковы причины —технические и организационные —данного трав­ матического случая;

—были ли нарушены правила охраны труда и если да, то какие именно правила нарушены и в чем конкретно состоит их нарушение;

—кто из должностных лиц ответствен за нарушение правил охраны труда и наступление травматического случая.

2 75

Вопросы должны быть максимально конкретизированы, вытекать из материала дела.

В качестве таких экспертов могут привлекаться специалисты из лабо­ раторий судебной экспертизы Минюста России, экспертных подразделе­ ний МВД России, а также научно-исследовательских учреждений и вузов соответствующего профиля. В ходе расследования и по его результатам на основе выявленных причин и обстоятельств, способствовавших данным преступлениям, важно принять необходимые профилактические меры. Их целесообразно проводить после выявления объектов следственно-профи­ лактического воздействия (конкретные работники данного предприятия, небольшие трудовые коллективы, руководители разного уровня), проду­ мывания возможных наиболее действенных в каждом конкретном случае профилактических мер (индивидуально-воспитательные, наглядно-разъяс­ нительные и психологические воздействия) и выделения наиболее благо­ приятных следственных ситуаций профилактического характера для про­ ведения данной работы.

Нередко до получения заключения эксперта бывает трудно решить вопрос о привлечении определенного должностного лица в качестве обви­ няемого, однако примерный круг таких лиц обычно известен. В интересах объективности расследования и сокращения его сроков целесообразно при допросах таких лиц, еще до назначения судебно-технической экспер­ тизы выяснить их мнение относительно вопросов, которые следовало бы поставить на разрешение эксперта.

Рассмотренные следственные действия являются основными сред­ ствами доказывания при расследовании преступных нарушений правил охраны труда, а особенность проведения этих действий и их содержание подчеркивает своеобразие и специфику процесса расследования дел дан­ ной категории, которые необходимо учитывать в практической деятельно­ сти.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.В чем особенности и сущность криминалистической характеристики данных преступлений?

2.Каков механизм типичных способов совершения преступления?

3.Какие обстоятельства определяют обстановку совершения преступления?

4.Какие причинно-следственные связи являются типичными?

5.Какие обстоятельства подлежат доказыванию по делам данной категории?

6.Назовите особенности расследования данных дел.

7.Знания каких специалистов используются в процессе расследования?

8.В чем особенности производства осмотра места происшествия?

9.Назовите круг первоначальных следственных действий.

10.Каковы типичные следственные ситуации, задачи и основные направления расследования?

11.Определите системы следственных действий по основным следственным ситуациям рассматриваемой группы преступлений.

12.Перечислите основные средства доказывания по делам данной категории.

276

Глава 17 ОСНОВЫ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ

НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

17 .1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений

Выполнение социальных программ в государстве финансируется за счет платежей от налогоплательщиков в казну государства, и уклоне­ ние от уплаты налогов расценивается как угроза экономической безопас­ ности. Ущерб от совершения налоговых преступлений составляет в России до половины ущерба от преступлений экономической направленности.

Налоговые преступления —одни из наиболее распространенных видов экономических преступлений, они отличаются большой латентностью

иразнообразием способов их совершения.

Вобщей структуре налоговых преступлений преобладает уклонение от уплаты налогов с организации и уклонение от уплаты налогов физиче­ ских лиц.

Лица, привлекаемые к ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации, обычно уклоняются от уплаты налогов, подлежащих взи­ манию с них как с физических лиц, скрывают денежные средства или иму­ щество, за счет которых должно производиться взимание налогов и сборов. Поэтому уголовные дела всегда расследуются с проверкой возможности совершения всего комплекса налоговых преступлений.

Нередким является сочетание налоговых преступлений с другими видами экономических деликтов: лжепредпринимательством, легализа­

цией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, преднамерен­ ным или фиктивным банкротством и т.д.

Структурные элементы криминалистической характеристики нало­ говых преступлений по своему содержанию существенно отличаются от аналогичных элементов других видов экономических преступлений, что определяет отличия методики расследования налоговых преступлений от методики расследования иных экономических преступлений.

Наибольшее информационное значение имеют предмет налогового пре­ ступления, способ его совершения, характер и локализация следов, обста­ новка совершения преступления, включая время и место, а также типовые данные личности налогового преступника.

Предмет налогового преступления по своей сути —платеж, связанный

спереходом права собственности от налогоплательщика к государству. Это обязательный по юридической форме, индивидуально-безвозмездный

278

платеж юридических и физических лиц, установленный органами государ­ ственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему с определением его размеров, 'сроков, порядка уплаты и конкретных пла­ тельщиков.

С криминалистической точки зрения, специфика налога состоит в том, что до момента передачи в установленном порядке в государственную бюджетную систему он является собственностью налогоплательщика (либо находится в его владении или пользовании). По наступлении опре­ деленного времени или определенных обстоятельств налогоплательщик самостоятельно и без внешнего принуждения передает его с соблюдением определенной процедуры уполномоченным на то органам государства, Уклонение или неисполнение такой передачи является преступлением.

Налог определяет круг субъектов платежа, т.е. налогоплательщиков, период его уплаты, т.е. срок возможного совершения преступления, поря­ док формирования налогооблагаемой базы и механизм уплаты, т.е. возмож­ ные способы уклонения от его уплаты, порядок и форму отчетности, т.е. документальную базу и следовую картину преступления, а также целый ряд других обстоятельств, имеющих значение в процессе выявления и рас­ следования.

Способы совершения налоговых преступлений в целом обусловлены действующим законодательством, регулирующим механизм и порядок уплаты конкретных видов налогов. Основу способов совершения нало­ говых преступлений составляет механизм и процедура формирования и уплаты того или иного вида налога или сбора.

Типичными способами совершения налоговых преступлений являются:

—сокрытие или занижение созданного или полученного объекта нало­ гообложения, т.е. сокрытие или занижение налогооблагаемой базы;

—минимизация или полный неучет объекта налогообложения в доку­ ментах налогового, бухгалтерского, финансового или иного учета, т.е. умышленное нарушение норм налогового или иного законодательства

вдокументальном учете налогоплательщика, повлекшее совершение им аналогового преступления;

—умышленное занижение расчета налога, подлежащего уплате в бюд­

жет, в формах отчетности, представляемой в налоговые органы, т.е. нало­ говое мошенничество;

—невыполнение обязанностей перечисления налогов в бюджет;

—воспрепятствование поступлению налогов в бюджет.

Налоговые преступления могут совершаться как действием, так и без­ действием. Действия по совершению налоговых преступлений могут быть простыми, например* не постановка на налоговый учет или непредставле­ ние налоговой декларации, и сложными, связанными, как правило, с предо­ ставлением фиктивных документов, искажениями в них, разработках раз­ личного рода схем уклонения от уплаты налогов.

Можно выделить способы совершения налоговых преступлений с пред­ варительной подготовкой действий по сокрытию этих преступлений и без таковых.

2 79

Распространенными являются налоговые преступления, основанные на незаконном использовании льгот по налогообложению, освобождении от уплаты налогов, пробелах и противоречиях в законодательстве, а также сопряженные с искажением отчетных налоговых документов.

По нашим исследованиям, насчитывается не так уж и много способов уклонения от уплаты налогов, а основных же (базовых) лишь несколько десятков, далее идут варианты в зависимости от сфер экономической дея­ тельности, видов налогов или сборов и т.д.

Все способы совершения налоговых преступлений можно классифици­ ровать по нескольким основаниям:

—по видам налогов: подоходный, на добавленную стоимость, прибыль

ит.п.;

—степени сложности совершаемых действий: простые способы уклоне­ ния от уплаты налогов, например, непредоставление налоговой декларации,

исложные способы неуплаты налогов, связанные, как правило, с предо­ ставлением фиктивных документов, искажениями в них, разработкой раз­ личного рода преступных схем уклонения от уплаты налоговых платежей;

—характеру использования действующего налогового законодатель­ ства: способы совершения налоговых преступлений с незаконным исполь­ зованием льгот по налогообложению или незаконным освобождением от уплаты этого вида налога; способы, направленные на незаконное исполь­ зование пробелов и противоречий в законодательстве и подзаконных актах по этому виду налога с целью сокрытия доходов; способы, сопряженные с искажением отчетных налоговых документов.

Можно назвать также и способы, имевшие место в судебной и след­ ственной практике, в деятельности правоохранительных органов, и спо­ собы, которые в практике не встречались, но вытекают из анализа действу­ ющего законодательства. Это бывает при изменениях законодательства.

С криминалистической точки зрения для современных способов налоговых преступлений характерными являются несколько тенденций: а) активная адаптация к изменениям и новациям в налоговом законо­ дательстве; б) оперативное реагирование на специфику, конъюнктуру

итехнические новшества формируемых рыночных отношений и видов предпринимательской деятельности; в) значительное многообразие спо­ собов от очевидных и простых до тщательно и эффективно подготовлен­ ных; г) прямое или косвенное вовлечение в деятельность по уклонению от уплаты налогов значительного числа хозяйствующих субъектов — граждан, банков, кредитных организаций, страховых компаний; д) повтор­ ное введение средств, полученных в результате преступного сокрытия доходов, в коммерческий оборот с целью получения дальнейшего дохода или прибыли; е) кооперация с общеуголовной преступностью по сокры­ тию налогов от налогообложения, направление скрытых доходов на совер­

шение коммерческих сделок и операций по незаконному обороту средств с целью получения прибыли и последующей ее легализацией либо повтор­ ного введения в этот оборот.

Говоря о способах совершения налоговых преступлений, их следует рас­ сматривать в проекции процедуры формирования, расчета и уплаты налога

280

через призму и в связи с проблемами процесса криминализации данных деяний. Это несколько сложный подход, на наш взгляд, он в наибольшей степени позволяет понять специфику способов совершения рассматривае­ мых преступлений, их дифференциацию по этапам налогообложения в сле­ довую картину.

Для рассмотрения этого представим процесс уплаты налогов в виде цепочки последовательных действий. В самом общем виде он выглядит следующим образом (рис. 17.1):

Рис. 17.1. Стадии процесса уплаты налогов

В зависимости от того, какие этапы и действия из этого процесса вклю­ чаются в понятие налогового преступления, возможно несколько вариан­ тов, образующих объективную сторону рассматриваемого, соответственно, способов их совершения. Основными могут быть:

. — действия, состоящие в умышленном сокрытии или занижении созданного или полученного объекта налогообложения, т.е, сокрытие или занижение налогооблагаемой базы;

—умышленные действия или бездействие, направленные на миними­ зацию или полный неучет объекта налогообложения в документах налого­ вого, бухгалтерского, финансового и иного учета, т.е. умышленное наруше­ ние норм налогового или иного законодательства в документальном учете налогоплательщика, повлекшие его уклонение от уплаты налогов;

—действия, связанные с неверным расчетом налогов, подлежащих уплате в бюджет в формах отчетности, представляемой в налоговые органы, т.е. обман налоговых органов (налоговое мошенничество) или оставление их в неведении относительно своих доходов, расходов и финансово-хозяй­ ственной деятельности;

281