Налоговая реформа

Для того, чтобы налоговая система соответствовала той системе производства, которая была в стране, проводится налоговая реформа.

Собственно говоря, переход к нэпу и начался с введения продовольственного налога. Точнее, было введено несколько продовольственных налогов - более десятка, различающихся по конкретному объекту обложения: хлеб, мясо, технические культуры и т. д.

Т. Е. Новицкая: продразверстка была заменена продналогом. Задачи:

1. Продналог должен быть меньше продразверстки

2. Налог взымался в соответствие с размером производства, который определялся крестьянским обществом. Сами крестьяне в своем быту определяли кто сколько имеет и т. д.

3. Налог должен быть прогрессивным

4. Налог должен быть известен заранее (взимался к определенному сроку), отменялась круговая порука. Ответственность за уплату налогов возлагалась на одного владельца.

Первоначально натуральные налоги занимали ведущее место в налоговой системе, поскольку в условиях инфляции ценность имели не бесчисленные бумажки, а конкретные продукты, без которых не могли жить ни люди, ни государство. Однако в том же 1921 г. начинаются и реформы, касающиеся денежных налогов.

• Основные

- Промысловый

- Подоходно-поимущественный

- Налог с наследства

- Единый сельскохозяйственный налог

• Специальные

- Рентный налог на городские земли

- Военный налог - с тех лиц, которые в армию не призывались (служили 5 лет) - и все 5 лет нетрудящиеся уплачивают военный налог.

Складываются две основные системы налогов - прямые и косвенные.

1. Прямые налоги взыскивались с граждан и юридических лиц непосредственно и обычно составляли определенную долю от их доходов. Одним из таких налогов был подоходно-поимущественный, введенный в 1922 г. Он взимался с частных лиц и хозяйств. Устанавливалось три категории налогоплательщиков. Каждая облагалась в зависимости от способа получения дохода (а не от количества):

1. От работы по найму - трудящиеся, т. е. работающие за зарплату. Самый высокий необлагаемый минимум. Ставка изменялась в зависимости от суммы дохода.

2. Плательщики, получающие доход от личного труда не по найму - свободные художники, т. е. те, кто работают не на зарплату, но на себя, никого не эксплуатируя.

3. Получающие доходы от применения чужого труда - буржуи. Минимальное количество льгот.

Был введен также промысловый налог, бравшийся первоначально с ненационализированных предприятий, но затем распространенный и на государственные. Представлял собой двухчастный налог: патентный сбор (плата за право заниматься конкретным видом предпринимательской деятельности ) и уравнительный сбор (3 % с оборота).

В 1922 - 1923 гг. была усовершенствована система налогов, взимавшихся с крестьян. В 1922 г. несколько разнообразных налогов было заменено одним, единым натуральным налогом. В 1923 г. единый сельскохозяйственный налог стал взыскиваться частично уже деньгами. Это было важное нововведение, упрощавшее взимание налогов. Лекция: сельхозналог взимался не только с земледелия, но и с деятельности в других сферах сельского хозяйства (скотоводство, садоводство и т. д.).

Значение для советского государства: прямые налоги не позволяли нэпманам сосредоточивать в своих руках большие средства. Чем больше частник наживался, тем больше с него взыскивало государство, притом не пропорционально, а прогрессивно. И наоборот, с государственных и кооперативных организаций, с бедняцких и середняцких хозяйств прогрессивный налог взыскивался в меньшем размере.

Недостаток прямых налогов: они требуют большого и хорошо налаженного налогового аппарата, который должен учитывать доходы каждого лица или организации, облагать их налогом, взыскивать этот налог, принимать меры к неплательщикам. В данный период эта работа была особенно трудной, так как буржуазия всеми силами старалась утаить доходы, уклонялась от уплаты налогов.

2. В начале 20-х гг. еще не сложился хорошо работающий налоговый аппарат. В силу этого и по некоторым другим причинам в то время существовала и другая система налогов - косвенные. Косвенные налоги широко используются в капиталистических странах, поскольку они маскируют налогообложение и одинаково применяются и к бедному, и к богатому. Именно поэтому такая система налогов в принципе не устраивала Советское государство, но оно было вынуждено обстоятельствами ее применять.

Эти налоги взыскиваются не непосредственно с граждан, а через покупаемые ими товары. Существовало два вида косвенных налогов - таможенные сборы и акцизы. Формально акциз взыскивается как бы с частного продавца, фактически его оплачивает покупатель.

С 1921 по 1923 гг. вводится целая серия акцизов на товары: виноградное вино, табачные изделия, спички, сахар, чай и т. д. Чтобы дифференцировать подход к буржуазии и трудящимся, оно по-разному облагало разные товары. Предметы роскоши, которые покупались нэпманами, облагались более высоким налогом, товары массового потребления, в которых были заинтересованы рабочие и крестьяне, - более низким.

По мере налаживания финансового аппарата государство постепенно отменяло косвенные налоги.

Существовало несколько десятков местных налогов (например, со строений, с лошадей, со скота), отсюда проблема множественности налогов.

Сборы: визовый, за засвидетельствование договоров и сделок (нотариусы), за право торговли табачными изделиями, за производство дел в арбитражных комиссиях. Сборами облагается каждый этап производства.