Глава 26. Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

Статья 212. Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе.

2. Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Комментарий к статье 212

1. В гл. 26 АПК определяются особенности рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций, которые в соответствии с п. 4 ст. 29 АПК отнесены к подведомственности арбитражных судов, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

При этом дела указанной категории, как и другие дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, подлежат рассмотрению арбитражными судами в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, ст. 29 Кодекса предопределяет процессуальные особенности рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций исходя из публичного характера правоотношений, регулируемых нормами материального права.

В связи с этим в ч. 1 ст. 212 АПК устанавливается правило, согласно которому дела о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются по общим правилам искового производства с особенностями, предусмотренными в гл. 26 Кодекса.

Общие правила искового производства применяются, если в гл. 26 не предусмотрены специальные правила, обусловленные административно - правовым характером спорного правоотношения.

Таким образом, при рассмотрении указанных дел арбитражный суд применяет правила и нормы, касающиеся принятия заявления к производству, оставления заявления без движения и возвращения заявления, подготовки дела к судебному разбирательству и другие положения разд. II Кодекса, а также общие положения АПК. Вместе с тем специфика указанных в гл. 26 дел, характерной особенностью которых является юридическое неравенство сторон в спорном правоотношении, требует процессуальных особенностей при их рассмотрении.

2. В ч. 2 ст. 212 АПК предусмотрено, что производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается по заявлению государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, осуществляющих в силу закона контрольные функции. В заявлении указанных органов содержатся требования о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность и имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет уплаты этих платежей и санкций.

Обращение в арбитражный суд указанных органов в форме заявления согласуется с ч. 4 ст. 4 АПК, предусматривающей подобную форму обращения по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Статья 213. Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

2. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Комментарий к статье 213

1. В ч. 1 ст. 213 Кодекса определяется круг органов, которые могут обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. К их числу относятся государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, которые в соответствии с федеральным законом наделены контрольными функциями. В АПК они условно именуются контрольными органами. Наличие у названных органов контрольных функций, т.е. функций, позволяющих им выступать в качестве органов публичной власти, придает им особый статус. Это означает, что самостоятельно выступая в правоотношениях публично - правового характера стороной в споре, указанные органы действуют от имени государства или муниципального образования как органы, "имеющие власть" над другой стороной в споре.

В частности, к таким органам в соответствии с Налоговым кодексом РФ относятся налоговые органы, таможенные органы, включая их территориальные подразделения, а также государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, которые уполномочены в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов осуществлять прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (ст. 9 НК).

Таким образом, предусмотренные федеральным законом функции по взиманию обязательных платежей и санкций предопределяют властно - распорядительный характер их деятельности и административно - правовые отношения с налогоплательщиком, складывающиеся в связи с осуществлением этой деятельности.

Указанные контрольные органы вправе обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если это требование адресовано лицу, осуществляющему предпринимательскую и иную экономическую деятельность, и в связи с осуществлением такой деятельности оно становится обязанным уплатить, например, налоги и (или) сборы.

При этом из положений п. 4 ст. 29 и ч. 1 ст. 213 АПК следует, что обращение в арбитражный суд возможно лишь в тех случаях, когда федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, т.е. не предусмотрен, например, бесспорный или внесудебный (без обращения в суд) порядок их взыскания.

В частности, по общему правилу, закрепленному в абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено в этом Кодексе, а взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Значит, в любом случае при необходимости взыскания налоговых платежей с физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, контрольный орган вынужден будет обратиться в суд с соответствующим требованием.

2. Положение, содержащееся в ч. 2 ст. 213 Кодекса, устанавливает правило, согласно которому контрольный орган может обратиться в арбитражный суд лишь тогда, когда не исполнено его требование об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке и пропущен установленный в этом требовании срок для уплаты. Фактически в ч. 2 ст. 213 АПК устанавливается дополнительное ограничение, препятствие для непосредственного обращения в арбитражный суд с требованием о взыскании в судебном порядке суммы задолженности, которое тем не менее направлено на досудебное разрешение или урегулирование спора по поводу уплаты налога.

Так, ст. 45 НК предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом указанная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно. И только в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 (взыскание платежа с организации) и ст. 48 НК (взыскание с физического лица), а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 и 48 НК.

Причем следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 48 НК исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С аналогичным иском в суд может обратиться налоговый орган в отношении юридического лица, если при этом налоговый орган не реализовал полномочия на бесспорное взыскание недоимки с этого юридического лица, что предусмотрено в п. 3 ст. 46 НК, однако срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено, не установлен.

В связи с этим Пленум ВАС РФ в Постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что судам в данном случае необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении дел о взыскании недоимок с юридических лиц. При этом, указывается в Постановлении, срок для обращения налогового органа в суд, установленный в п. 3 ст. 48 НК, в отношении требований к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Причем этот срок является пресекательным <*>.

--------------------------------

<*> Вестник ВАС РФ. N 7. 2001. С. 7 - 8.

Обязательная досудебная процедура урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком установлена и в ст. 104 (п. 1) НК по поводу привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, что необходимо иметь в виду при принятии арбитражными судами заявлений налоговых органов о взыскании налоговых санкций. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 104 НК налоговый орган может обратиться в арбитражный суд с указанным заявлением в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо в случае пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции.

Несоблюдение заявителем досудебной процедуры должно повлечь за собой последствия, предусмотренные ст. 128, 129 АПК.

Статья 214. Требования к заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно соответствовать требованиям, предусмотренным частью 1, пунктами 1, 2 и 10 части 2, частью 3 статьи 125 настоящего Кодекса.

В заявлении должны быть также указаны:

1) наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;

2) нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату платежа;

3) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

2. К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, указанные в пунктах 1 - 5 статьи 126 настоящего Кодекса, а также документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Комментарий к статье 214

1. В ст. 214 Кодекса устанавливаются требования к заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом в ч. 1 ст. 214 АПК предусмотрено, что такое заявление должно соответствовать общим требованиям, предъявляемым к исковому заявлению, таким, как письменная форма заявления, необходимость его подписания уполномоченным лицом, указание в заявлении точных сведений о заявителе и о лице, к которому адресовано требование, и др. (ч. 1, п. 1, 2 и 10 ч. 2, ч. 3 ст. 125 АПК).

Вместе с тем ч. 1 ст. 214 Кодекса требует указания в заявлении некоторых сведений, характерных именно для данного обращения.

В связи с этим в заявлении должны быть указаны платеж, подлежащий взысканию, размер и расчет его суммы, законодательное обоснование этого платежа, а также сведения о направлении требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

2. В ч. 2 ст. 214 АПК содержится требование о необходимости приложения к заявлению определенных документов, в том числе подтверждающих направление его копии лицу, к которому предъявляется требование об уплате платежа, и другие документы, предусмотренные в пп. 1 - 5 ст. 126 АПК, а также документ, подтверждающий соблюдение досудебной процедуры.

Несоблюдение указанных в ст. 214 АПК требований влечет за собой либо оставление заявления без движения (ст. 128), либо возвращение заявления (ст. 129).

Статья 215. Судебное разбирательство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу.

2. Арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседания лиц, участвующих в деле.

Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

3. Арбитражный суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и вызвать их в судебное заседание для дачи объяснений.

Неявка указанных лиц, вызванных в судебное заседание, является основанием для наложения штрафа в порядке и в размере, которые установлены в главе 11 настоящего Кодекса.

4. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

5. В случае непредставления заявителем доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе.

6. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Комментарий к статье 215

1. Статья 215 АПК определяет особенности судебного разбирательства по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, устанавливая наряду с общими правилами судебного разбирательства дел в арбитражном суде некоторые специальные нормы, обусловленные публичным характером спора, разрешаемого в порядке административного судопроизводства.

В ч. 1 ст. 215 АПК устанавливается двухмесячный срок для рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций, причем в этот срок включается и время на подготовку дела к судебному разбирательству и на принятие решения.

В связи с этим действия судьи по подготовке дела к судебному разбирательству, предусмотренные в ст. 135 АПК, должны планироваться с таким расчетом, чтобы уложиться в двухмесячный срок рассмотрения дела. Было бы правильным в этой связи вызывать стороны на собеседование, назначать предварительное судебное заседание заблаговременно, указывая на эти процессуальные действия в определении о принятии заявления к производству арбитражного суда (ст. 127), уточняя по согласованию со сторонами срок проведения предварительного судебного заседания во время собеседования (п. 1 ч. 1 ст. 135).

Учитывая, что дела о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к числу дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваемых по особым правилам административного судопроизводства, суд может и должен использовать в этом процессе свои особые полномочия для обеспечения равенства сторон, выравнивания их положения. Поэтому судья на стадии подготовки дела к судебному разбирательству мог бы не просто вызвать стороны для собеседования, но и потребовать от органа, обратившегося с заявлением, представить на этой стадии все необходимые материалы, документы, обосновывающие требования заявителя.

2. В соответствии с ч. 2 ст. 215 АПК арбитражный суд обязан известить надлежащим образом лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, а также о других процессуальных действиях. При этом судебное извещение осуществляется в соответствии с правилами, установленными в гл. 12 Кодекса.

Учитывая публично - правовой характер спора, рассматриваемого по правилам гл. 26, суд не может рассмотреть дело в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, если судом была признана обязательной явка этих лиц в судебное заседание, но они не явились в это заседание. В таком случае суд не может провести заседание в их отсутствие в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК.

3. Положение, предусмотренное в ч. 3 ст. 215, дает право суду признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и вызвать их в судебное заседание, тем самым реализуются властные полномочия суда, направленные на обеспечение эффективной судебной защиты сторон в делах публично - правового характера прежде всего защиты прав лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Требование суда о вызове указанных лиц носит обязательный характер в силу ст. 16, ч. 4 ст. 156 АПК, и его нарушение является основанием для применения судом мер ответственности в виде наложения судебного штрафа.

4. В ч. 4 ст. 215 Кодекса реализуется одна из значимых особенностей административного судопроизводства, касающаяся распределения бремени доказывания. Согласно этой норме, а также ч. 1 ст. 65 АПК именно орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, должен доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания указанных платежей.

5. Арбитражный суд вправе по своей инициативе истребовать доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, если орган, обязанный их представить, не сделал этого (ч. 5 ст. 215 АПК). В данном случае суд реализует свои властные полномочия, обеспечивая возможности для защиты прав и законных интересов лиц в сфере предпринимательства.

Поэтому нарушение указанного требования лицом или органом, которым оно адресовано, влечет ответственность (ч. 9 ст. 66, гл. 11 АПК).

6. Судебное заседание по делам о взыскании обязательных платежей и санкций осуществляется по правилам, установленным в ст. 153 АПК и других статьях гл. 19 Кодекса.

Исследуя доказательства по делу в соответствии со ст. 162 АПК, суд должен прежде всего установить, имеются ли правовые основания для взыскания суммы задолженности и фактическое неисполнение требования о ее уплате. При этом в судебном заседании должна быть проверена правильность расчета взыскиваемой суммы, ее размера.

Учитывая, что с требованием о взыскании в судебном порядке обязательных платежей и санкций могут обратиться только уполномоченные на то законом органы (см. комментарий к ст. 213 АПК), суд должен проверить полномочия заявителя.

При проверке полномочий заявителя необходимо исходить из положений, предусмотренных ст. 63 АПК.

Статья 216. Решение арбитражного суда по делу о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Решение арбитражного суда по делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным в главе 20 настоящего Кодекса.

2. При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должны быть указаны:

1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его место нахождения или место жительства, сведения о его государственной регистрации;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Комментарий к статье 216

1. Статья 216 АПК определяет требования к решению арбитражного суда, принимаемого по результатам рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом в ч. 1 ст. 216 предусмотрено, что такое решение принимается по правилам гл. 20 Кодекса. Это означает не только распространение порядка и условий принятия решения, но и требований к его содержанию и форме.

2. В ч. 2 ст. 216 Кодекса устанавливаются требования к резолютивной части решения, в соответствии с которым суд удовлетворил требования заявителя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В резолютивной части такого решения должно быть четко определено то лицо, которое обязано уплатить взыскиваемую сумму, в том числе должны быть указаны сведения о его государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, со статусом которых связывается и размер взыскиваемых платежей и санкций.

Важно также, чтобы в резолютивной части решения был указан не только общий размер взыскиваемой суммы, но и отдельно определена сумма недоимки и сумма, взыскиваемая в виде санкций, поскольку для каждого из этих платежей в законе установлены "свои" основания взыскания и в последующем они могут быть самостоятельным предметом обжалования.