Добавил:

neus500 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина

Предмет:

Файл:

Учебный год 22-23 / КНИГИ1г / К о м м е н т а р и и / Комментарий к ФЗ О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ - Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин.doc

Скачиваний:

Добавлен:

14.12.2022

Размер:

1.55 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 86 7 8 > Следующая >>>

Глава 5. Финансовые основы системы страхования вкладов

Статья 33. Фонд обязательного страхования вкладов

1. Фонд обязательного страхования вкладов - это совокупность денежных средств и иного имущества, которые формируются и используются в соответствии с настоящим Федеральным законом.

2. Фонд обязательного страхования вкладов принадлежит Агентству на праве собственности и предназначен для финансирования выплаты возмещения по вкладам в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

3. Фонд обязательного страхования вкладов обособляется от иного имущества Агентства. По фонду обязательного страхования вкладов ведется обособленный учет.

4. Денежные средства фонда обязательного страхования вкладов учитываются на специально открываемом счете Агентства в Банке России. Банк России не уплачивает процентов по остаткам денежных средств, находящимся на этом счете.

5. На фонд обязательного страхования вкладов не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, банков, иных третьих лиц, а также Агентства, за исключением случаев, когда обязательства Агентства возникли в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам. Взыскание за счет фонда обязательного страхования вкладов по обязательствам Агентства, возникшим в связи с неисполнением Агентством обязанностей по выплате возмещения по вкладам, осуществляется только на основании судебного акта.

Комментарий к статье 33

1. Денежные средства фонда обязательного страхования вкладов - это совокупность:

- страховых взносов, уплачиваемых банками;

- пеней за несвоевременную и (или) неполную уплату страховых взносов;

- денежных средств, которые получены от удовлетворения прав требования Агентства, приобретенных в результате выплаты им возмещения по вкладам;

- денежных средств федерального бюджета;

- доходов от размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов;

- первоначального имущественного взноса Российской Федерации.

Иное имущество фонда обязательного страхования вкладов - это совокупность:

- государственных ценных бумаг Российской Федерации;

- государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации;

- облигаций российских эмитентов;

- акций российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ;

- паев (акций, долей) индексных инвестиционных фондов, размещающих денежные средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов;

- ипотечных ценных бумаг;

- ценных бумаг государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития;

- ценных бумаг Банка России.

2. Тот факт, что фонд обязательного страхования вкладов принадлежит Агентству на праве собственности, не следует понимать в том смысле, что Агентство может произвольно владеть, пользоваться и распоряжаться этим имуществом. Поименованные выше денежные средства и иное имущество предназначены исключительно для финансирования выплаты возмещения по вкладам в порядке и на условиях, которые установлены комментируемым Законом.

3. Обособление фонда обязательного страхования вкладов от иного имущества Агентства осуществлено в связи с тем, что на фонд обязательного страхования вкладов не может быть обращено взыскание по обязательствам Агентства, за исключением случаев, когда обязательства Агентства возникли в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам.

4. В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона "О некоммерческих организациях" Агентство вправе в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами ее территории.

Однако денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут быть размещены и учитываются на счете Агентства в Банке России. При этом для размещения денежных средств фонда открывается специальный счет. Банк России не уплачивает процентов по остаткам денежных средств, находящимся на этом счете.

5. Агентство не отвечает по обязательствам Российской Федерации. Российская Федерация не отвечает по обязательствам Агентства, если иное не установлено федеральным законом. На фонд обязательного страхования вкладов не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и иных третьих лиц.

Взыскание на фонд обязательного страхования вкладов может быть обращено только по обязательствам Агентства и исключительно в случаях, когда такие обязательства возникли у Агентства в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам. Такие случаи могут возникнуть при несогласии вкладчиков с размером подлежащего выплате возмещения, когда вкладчики в соответствии с законодательством РФ обратятся в суд с исками об установлении состава и размера соответствующих требований, а также подлежащего выплате возмещения по вкладам.

Только если суд удовлетворит требования вкладчиков и вынесет об этом соответствующий судебный акт, за счет фонда обязательного страхования вкладов будет осуществлено взыскание.

Статья 34. Источники формирования фонда обязательного страхования вкладов

Фонд обязательного страхования вкладов формируется за счет:

1) страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом;

2) пеней за несвоевременную и (или) неполную уплату страховых взносов;

3) денежных средств и иного имущества, которые получены от удовлетворения прав требования Агентства, приобретенных в результате выплаты им возмещения по вкладам;

4) средств федерального бюджета в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

5) доходов от размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов;

6) первоначального имущественного взноса в соответствии со статьей 50 настоящего Федерального закона;

7) других доходов, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Комментарий к статье 34

Комментируемая статья посвящена перечислению источников формирования фонда обязательного страхования вкладов. К их числу отнесены страховые взносы, пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, имущество, полученное от удовлетворения прав требования Агентства, приобретенных в результате выплаты им возмещения по вкладам, средства федерального бюджета, доходы от размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, имущественный взнос Российской Федерации.

Не вполне понятно, что следует понимать под другими доходами, не запрещенными законодательством РФ. Согласно ч. 4 ст. 38 не допускается размещение временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в объекты инвестирования, прямо не предусмотренные комментируемым Законом.

Статья 35. Страховые взносы

1. Страховые взносы едины для всех банков и подлежат уплате банком со дня внесения банка в реестр банков и до дня отзыва (аннулирования) лицензии Банка России или до дня исключения банка из реестра банков в соответствии с пунктами 2 и 3 части 3 статьи 28 настоящего Федерального закона.

2. Первым расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается период со дня внесения банка в реестр банков до дня окончания календарного квартала включительно, в котором банк был внесен в реестр банков.

3. Введение Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка приостанавливает обязанность банка уплачивать страховые взносы на время действия указанного моратория. При этом банк обязан уплатить страховые взносы за расчетный период, в течение которого введен указанный мораторий, включительно по день, предшествующий введению данного моратория.

Комментарий к статье 35

1. Страховые взносы - это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с банка в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности денежных средств, уплата которых является одним из условий совершения в отношении данного банка Банком России и Агентством юридически значимых действий, включая предоставление права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц.

Страховые взносы как основной источник формирования фонда страхования вкладов являются парафискальными платежами, которые по своей природе представляют собой нечто среднее между налогами и сборами.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).

В связи с изложенным функции Агентства в сфере сбора страховых взносов аналогичны функциям налоговых органов: оно осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в фонд страхования вкладов, имеет право в судебном порядке взыскивать денежные суммы неисполненных банками обязанностей по уплате страховых взносов, а также пеней за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов.

Агентство не вправе устанавливать дифференцированные ставки страховых взносов для отдельных банков. Страховые взносы подлежат уплате банком со дня внесения банка в реестр банков и до дня отзыва (аннулирования) лицензии Банка России или до дня исключения банка из реестра банков.

Уплата страховых взносов производится банком в валюте Российской Федерации в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет фонда страхования вкладов.

Реквизиты счета фонда страхования вкладов Агентство сообщает банку при информировании его о включении в реестр банков - участников системы страхования вкладов. В случае изменения реквизитов счета сообщение об этом Агентство направляет в банк в течение пяти дней.

Уплата страховых взносов на счет фонда страхования вкладов осуществляется банком платежными поручениями.

Обязанность банка по уплате страховых взносов считается исполненной с момента списания соответствующих денежных средств с корреспондентского счета банка в Банке России.

Обязанность банка по уплате страховых взносов за расчетный период прекращается полностью или частично также зачетом суммы излишне уплаченного страхового взноса в счет указанного расчетного периода.

2. Расчетный период для уплаты страховых взносов - календарный квартал года. Первым расчетным периодом является период со дня внесения банка в реестр банков до дня окончания соответствующего календарного квартала.

3. Банк прекращает уплачивать страховые взносы на время действия моратория на удовлетворение требований кредиторов. При этом у банка сохраняется обязанность уплатить страховые взносы за расчетный период, в течение которого введен мораторий, включительно по день, предшествующий введению моратория. Уплата страховых взносов возобновляется банком со дня прекращения действия моратория.

Статья 36. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

1. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года.

2. Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. По вкладам в иностранной валюте ежедневные балансовые остатки определяются в валюте Российской Федерации по официальному курсу, устанавливаемому Банком России ежедневно.

4. Ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, ставка страхового взноса может быть увеличена до 0,3 процента расчетной базы, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.

6. Ставка страховых взносов не может превышать 0,05 процента расчетной базы с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, превысит 5 процентов общей суммы вкладов в банках.

7. Ставка страховых взносов устанавливается советом директоров Агентства. При изменении ставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45 дней после принятия соответствующего решения.

8. Решение об установлении ставки страховых взносов опубликовывается в "Вестнике Банка России" и "Российской газете" не позднее пяти дней со дня его принятия.

9. Порядок исчисления расчетной базы устанавливается Агентством. В случае изменения указанного порядка новый порядок исчисления расчетной базы подлежит применению со следующего расчетного периода. При этом новый порядок исчисления расчетной базы должен быть доведен до сведения банков не позднее 30 дней до начала нового расчетного периода.

10. Расчет страховых взносов осуществляется банками самостоятельно.

11. Уплата страховых взносов производится в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда обязательного страхования вкладов.

12. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной банком с момента списания денежных средств с корреспондентского счета банка в Банке России.

13. Сумма излишне уплаченного страхового взноса подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату в случае прекращения в соответствии со статьей 35 настоящего Федерального закона обязанности банка уплачивать страховые взносы.

14. Уплата страховых взносов осуществляется в валюте Российской Федерации.

15. Уплата страховых взносов автоматически приостанавливается банками с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, превысит 10 процентов общей суммы вкладов в банках.

16. Уплата страховых взносов автоматически возобновляется банками с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, составит менее 10 процентов общей суммы вкладов в банках.

Комментарий к статье 36

В соответствии с п. 6 ст. 19 и комментируемой статьей решением Совета директоров Агентства от 3 февраля 2004 г. (протокол N 3) утвержден Порядок расчета страховых взносов (далее - Порядок).

Порядок регулирует отношения, связанные с исчислением расчетной базы и расчетного периода для уплаты страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов, предусматривает особенности исчисления страховых взносов за неполный расчетный период, регулирует иные отношения, касающиеся порядка расчета страховых взносов. Действие Порядка распространяется на банки, обязанные в соответствии со ст. 6 комментируемого Закона уплачивать страховые взносы.

Расчет страховых взносов осуществляется банками самостоятельно.

Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств, которые не подлежат страхованию в соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона.

Расчетный период для уплаты страховых взносов - календарный квартал года.

Перечень балансовых счетов, используемых при расчете страховых взносов, устанавливается нормативными актами Банка России, определяющими форму отчетности об остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады. Остатки средств на счетах по учету вкладов на нерабочие (выходные и праздничные) дни, а также следующий за ними рабочий день включаются в расчет страховых взносов в размерах, равных остаткам на этих счетах за последний рабочий день. Остатки денежных средств в иностранной валюте указываются в рублевом эквиваленте по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, установленным Банком России на указанные дни.

Расчет страховых взносов

Расчетная база за расчетный период вычисляется по следующей формуле:

Ll / 2 + L2 + L3 + ... + Ln / 2

Ld = ---------------------------------,

n - 1

где Ld - расчетная база за расчетный период; L1 - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число расчетного периода; Ln - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число квартала, следующего за расчетным периодом; n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа расчетного периода по первое число квартала, следующего за расчетным периодом, включительно).

Все суммы остатков на счетах в указанной формуле, а также полученное значение расчетной базы округляются до тысяч рублей по арифметическим правилам.

Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период, определяется по следующей формуле:

S = Ld x P,

где S - сумма страхового взноса в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период; Ld - расчетная база за расчетный период; Р - ставка страховых взносов в процентах.

Рассчитанная сумма страхового взноса округляется с точностью до копеек по арифметическим правилам. Условный пример расчета страхового взноса за полный расчетный период приведен в Приложении 1 к Порядку.

Исчисление страховых взносов за неполный расчетный период

Подлежащие уплате страховые взносы за неполный расчетный период исчисляются в установленном настоящим разделом порядке в следующих случаях (в том числе при наступлении более одного из них в одном календарном квартале):

1) при постановке банка на учет в системе страхования вкладов - за период со дня внесения банка в реестр банков до дня окончания календарного квартала включительно, в котором банк был внесен в реестр банков;

2) при снятии банка с учета в системе страхования вкладов - за период с первого числа календарного квартала, в котором банк был снят с учета в системе страхования вкладов, включительно по день, предшествующий дню отзыва (аннулирования) лицензии или исключения банка из реестра банков по иным основаниям;

3) при введении Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка - за период с первого числа календарного квартала, в котором введен мораторий, включительно по день, предшествующий введению моратория;

4) при прекращении действия моратория на удовлетворение требований кредиторов банка - за период со дня прекращения действия указанного моратория до дня окончания календарного квартала включительно, в котором было прекращено действие моратория.

Расчетная база за неполный расчетный период вычисляется для календарного квартала, включающего этот период, по формуле, приведенной в п. 9 Порядка расчета страховых взносов. При этом на первый день периода, за который страховые взносы подлежат уплате, а также на первый день, следующий за окончанием указанного периода, слагаемые в формуле принимаются равными половине соответствующих сумм остатков на счетах по учету вкладов. На остальные дни календарного квартала, за которые страховые взносы не подлежат уплате, слагаемые в формуле условно принимаются равными нулю. Используемое в формуле число календарных дней в неполном расчетном периоде для целей вычисления расчетной базы принимается равным числу календарных дней в квартале, включающем неполный расчетный период.

Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов, в случаях, указанных в настоящем разделе, определяется по формуле, приведенной в п. 10 Порядка. Условный пример расчета страхового взноса за неполный расчетный период приведен в Приложении 2 к Порядку.

Контроль правильности расчета сумм страховых взносов осуществляется Агентством на основании анализа отчетности банков, получаемой Агентством от Банка России, и разъяснений банков, получаемых по запросу Агентства, а также в ходе проверок банков, проводимых Банком России с участием работников Агентства.

В случае изменения установленного порядка исчисления расчетной базы новый порядок исчисления расчетной базы подлежит применению с расчетного периода, следующего за кварталом, в течение которого внесено изменение.

При изменении ставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45 дней после принятия советом директоров Агентства решения о ее изменении и начинает действовать с расчетного периода, следующего за кварталом, в течение которого принято соответствующее решение.

Приложение 1

к Порядку расчета

страховых взносов

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ БАНКА

В ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ

ЗА ПОЛНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Банк производит расчет страхового взноса, подлежащего перечислению в фонд обязательного страхования вкладов за I квартал 2005 г.

Ставка страхового взноса банков в фонд обязательного страхования вкладов установлена Агентством по страхованию вкладов в размере Р = 0,15% расчетной базы за квартал.

Размер расчетной базы определяется в соответствии с п. 9 Порядка расчета страховых взносов по формуле средней хронологической за расчетный период (I квартал 2005 г.).

При определении размера расчетной базы за I квартал 2005 г. банк использует данные о ежедневных балансовых остатках средств, подлежащих страхованию, за январь, февраль и март, а также данные баланса на 1 апреля 2005 г. в соответствии с п. 5 - 8 Порядка.

Пример включения сумм остатков на счетах по учету вкладов в расчет средней хронологической за полный расчетный период приведен в следующей таблице.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Подлежащие страхованию остатки на счетах по учету вкладов для включения │

│ в расчет средней хронологической за полный расчетный период, тыс. руб. │

├───────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────────┤

│На дату │Сумма │Примечание │

├───────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤

│01.01.2005 │1500 / 2 = 750 │нерабочий день │

│02.01.2005 │1500 │нерабочий день │

│03.01.2005 │1500 │ │

│04.01.2005 │1520 │ │

│05.01.2005 │1530 │ │

│06.01.2005 │1540 │ │

│07.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│08.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│09.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│10.01.2005 │1560 │ │

│11.01.2005 │1570 │ │

│12.01.2005 │1570 │ │

│13.01.2005 │1575 │ │

│14.01.2005 │1610 │ │

│15.01.2005 │1615 │нерабочий день │

│16.01.2005 │1615 │нерабочий день │

│17.01.2005 │1615 │ │

│18.01.2005 │1620 │ │

│19.01.2005 │1630 │ │

│20.01.2005 │1640 │ │

│21.01.2005 │1650 │ │

│22.01.2005 │1660 │нерабочий день │

│23.01.2005 │1660 │нерабочий день │

│24.01.2005 │1660 │ │

│25.01.2005 │1670 │ │

│26.01.2005 │1680 │ │

│27.01.2005 │1690 │ │

│28.01.2005 │1700 │ │

│29.01.2005 │1710 │нерабочий день │

│30.01.2005 │1710 │нерабочий день │

│31.01.2005 │1710 │ │

│01.02.2005 │1710 │ │

│02.02.2005 │1720 │ │

│03.02.2005 │1730 │ │

│04.02.2005 │1740 │ │

│05.02.2005 │1750 │нерабочий день │

│06.02.2005 │1750 │нерабочий день │

│07.02.2005 │1750 │ │

│08.02.2005 │1760 │ │

│09.02.2005 │1770 │ │

│10.02.2005 │1780 │ │

│11.02.2005 │1790 │ │

│12.02.2005 │1800 │нерабочий день │

│13.02.2005 │1800 │нерабочий день │

│14.02.2005 │1800 │ │

│15.02.2005 │1810 │ │

│16.02.2005 │1820 │ │

│17.02.2005 │1830 │ │

│18.02.2005 │1840 │ │

│19.02.2005 │1850 │нерабочий день │

│20.02.2005 │1850 │нерабочий день │

│21.02.2005 │1850 │ │

│22.02.2005 │1860 │ │

│23.02.2005 │1875 │нерабочий день │

│24.02.2005 │1875 │ │

│25.02.2005 │1890 │ │

│26.02.2005 │1900 │нерабочий день │

│27.02.2005 │1900 │нерабочий день │

│28.02.2005 │1900 │ │

│01.03.2005 │1910 │ │

│02.03.2005 │1920 │ │

│03.03.2005 │1930 │ │

│04.03.2005 │1940 │ │

│05.03.2005 │1950 │нерабочий день │

│06.03.2005 │1950 │нерабочий день │

│07.03.2005 │1950 │ │

│08.03.2005 │1960 │нерабочий день │

│09.03.2005 │1960 │ │

│10.03.2005 │1990 │ │

│11.03.2005 │1990 │ │

│12.03.2005 │2000 │нерабочий день │

│13.03.2005 │2000 │нерабочий день │

│14.03.2005 │2000 │ │

│15.03.2005 │2010 │ │

│16.03.2005 │2020 │ │

│17.03.2005 │2030 │ │

│18.03.2005 │2040 │ │

│19.03.2005 │2050 │нерабочий день │

│20.03.2005 │2050 │нерабочий день │

│21.03.2005 │2050 │ │

│22.03.2005 │2060 │ │

│23.03.2005 │2070 │ │

│24.03.2005 │2080 │ │

│25.03.2005 │2090 │ │

│26.03.2005 │2100 │нерабочий день │

│27.03.2005 │2100 │нерабочий день │

│28.03.2005 │2100 │ │

│29.03.2005 │2110 │ │

│30.03.2005 │2130 │ │

│31.03.2005 │2130 │ │

│01.04.2005 │2140 / 2 = 1070 │ │

│ИТОГО сумма остатков │163580 │ │

│за весь │ │ │

│расчетный период │ │ │

└───────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────────┘

Число календарных дней в расчетном периоде (с 1 января 2005 г. по 1 апреля 2005 г.) составляет:

n = 91.

Расчетная база за расчетный период вычисляется по следующей формуле с учетом округления:

Ld = 163580 / (91 - 1) = 1817,556 ~= 1818 (тыс. руб.).

Сумма страхового взноса, подлежащая перечислению в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период, определяется по формуле:

S = Ld x Р = 1818 x 0,15% = 1818 x 0,15 / 100 = 2,727 (тыс. руб.).

Таким образом, сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов за I квартал 2005 г., составит 2727 руб. 00 коп.

Приложение 2

к Порядку расчета

страховых взносов

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ БАНКА

В ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ

ЗА НЕПОЛНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Банк производит расчет страхового взноса, подлежащего перечислению в фонд обязательного страхования вкладов, за календарный квартал, в котором с 2 февраля 2005 г. по 1 марта 2005 г. включительно действовал мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка, введенный Банком России. Эта ситуация рассматривается как наступление в одном календарном квартале двух случаев, предусмотренных п. 11 Порядка.

Страховые взносы в I квартале 2005 г. подлежат уплате банком за два периода (с 1 января 2005 г. по 1 февраля 2005 г. и с 2 марта 2005 г. по 31 марта 2005 г.), составляющих вместе неполный расчетный период.

Ставка страхового взноса банков в фонд обязательного страхования установлена Агентством по страхованию вкладов в размере Р = 0,15% расчетной базы.

Расчетная база за неполный расчетный период вычисляется для I квартала 2005 г. по формуле средней хронологической, указанной в п. 9 Порядка, с учетом положений раздела III Порядка.

1. Для периода с 1 января 2005 г. по 1 февраля 2005 г. слагаемые в формуле на первый день (на 1 января 2005 г.), а также на первый день (на 2 февраля 2005 г.), следующий за окончанием этого периода, принимаются равными половине сумм балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

2. Для периода со 2 марта 2005 г. по 31 марта 2005 г. слагаемые в формуле на первый день (на 2 марта 2005 г.), а также на первый день (на 1 апреля 2005 г.), следующий за окончанием этого периода, принимаются равными половине сумм ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

3. Суммы ежедневных балансовых остатков на остальные дни квартала (с 3 февраля 2005 г. по 1 марта 2005 г.), за которые нет обязанности по уплате страховых взносов, для целей расчета условно принимаются равными нулю.

Пример включения сумм остатков на счетах по учету вкладов в расчет средней хронологической за неполный расчетный период приведен в следующей таблице.

│Подлежащие страхованию остатки на счетах по учету вкладов для включения │

│в расчет средней хронологической за неполный расчетный период, тыс. руб.│

│На дату │Сумма │Примечание │

│01.01.2005 │1500 / 2 = 750 │нерабочий день │

│02.01.2005 │1500 │нерабочий день │

│03.01.2005 │1500 │ │

│04.01.2005 │1520 │ │

│05.01.2005 │1530 │ │

│06.01.2005 │1540 │ │

│07.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│08.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│09.01.2005 │1560 │нерабочий день │

│10.01.2005 │1560 │ │

│11.01.2005 │1570 │ │

│12.01.2005 │1570 │ │

│13.01.2005 │1575 │ │

│14.01.2005 │1610 │ │

│15.01.2005 │1615 │нерабочий день │

│16.01.2005 │1615 │нерабочий день │

│17.01.2005 │1615 │ │

│18.01.2005 │1620 │ │

│19.01.2005 │1630 │ │

│20.01.2005 │1640 │ │

│21.01.2005 │1650 │ │

│22.01.2005 │1660 │нерабочий день │

│23.01.2005 │1660 │нерабочий день │

│24.01.2005 │1660 │ │

│25.01.2005 │1670 │ │

│26.01.2005 │1680 │ │

│27.01.2005 │1690 │ │

│28.01.2005 │1700 │ │

│29.01.2005 │1710 │нерабочий день │

│30.01.2005 │1710 │нерабочий день │

│31.01.2005 │1710 │ │

│01.02.2005 │1710 │ │

│02.02.2005 │1720 / 2 = 860 │начало действия моратория │

│03.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│04.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│05.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│06.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│07.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│08.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│09.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│10.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│11.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│12.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│13.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│14.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│15.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│16.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│17.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│18.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│19.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│20.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│21.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│22.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│23.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│24.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│25.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│26.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│27.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│28.02.2005 │0 │принимается равной нулю │

│01.03.2005 │0 │принимается равной нулю │

│02.03.2005 │1920 / 2 = 960 │прекращение действия │

│ │ │моратория │

│03.03.2005 │1930 │ │

│04.03.2005 │1940 │ │

│05.03.2005 │1950 │нерабочий день │

│06.03.2005 │1950 │нерабочий день │

│07.03.2005 │1950 │ │

│08.03.2005 │1960 │нерабочий день │

│09.03.2005 │1960 │ │

│10.03.2005 │1990 │ │

│11.03.2005 │1990 │ │

│12.03.2005 │2000 │нерабочий день │

│13.03.2005 │2000 │нерабочий день │

│14.03.2005 │2000 │ │

│15.03.2005 │2010 │ │

│16.03.2005 │2020 │ │

│17.03.2005 │2030 │ │

│18.03.2005 │2040 │ │

│19.03.2005 │2050 │нерабочий день │

│20.03.2005 │2050 │нерабочий день │

│21.03.2005 │2050 │ │

│22.03.2005 │2060 │ │

│23.03.2005 │2070 │ │

│24.03.2005 │2080 │ │

│25.03.2005 │2090 │ │

│26.03.2005 │2100 │нерабочий день │

│27.03.2005 │2100 │нерабочий день │

│28.03.2005 │2100 │ │

│29.03.2005 │2110 │ │

│30.03.2005 │2130 │ │

│31.03.2005 │2130 │ │

│01.04.2005 │2140 / 2 = 1070 │ │

│ИТОГО сумма остатков │112580 │ │

│за весь расчетный │ │ │

│период │ │ │

За число календарных дней в неполном расчетном периоде для целей определения расчетной базы принимается полное число календарных дней с 1 января 2005 г. по 1 апреля 2005 г. включительно:

n = 91.

Расчетная база вычисляется по следующей формуле с учетом округления:

Ld = 112580 / (91 - 1) = 1250,89 ~= 1251 (тыс. руб.).

Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов, определяется по формуле:

S = Ld x Р = 1251 x 0,15% = 1251 x 0,15 / 100 = 1,8765 (тыс. руб.).

Таким образом, сумма страхового взноса, подлежащая уплате банком в фонд обязательного страхования вкладов за неполный расчетный период в I квартале 2005 г., составит 1876 руб. 50 коп.

Решением правления Агентства от 5 февраля 2004 г. (протокол N 2) утвержден Порядок уплаты страховых взносов (далее - Порядок), который:

- определяет особенности перечисления страховых взносов на счет Агентства в Банке России, где учитываются денежные средства фонда обязательного страхования вкладов (далее - счет фонда страхования вкладов);

- регулирует отношения, связанные с неуплатой, несвоевременной, неполной или излишней уплатой суммы страховых взносов;

- определяет последствия неисполнения банком обязанностей по уплате страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов банком является календарный квартал года. Первым расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается период со дня внесения банка в реестр банков - участников системы страхования вкладов включительно до дня окончания календарного квартала, в котором банк был внесен в указанный реестр.

Порядок расчета страховых взносов устанавливается решением совета директоров Агентства.

Уплата страховых взносов

Уплата страховых взносов и уплата пени за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов (далее - пени) на счет фонда страхования вкладов осуществляется банком платежными поручениями. Поле платежного поручения "Назначение платежа" заполняется в соответствии с Приложением 1 к Порядку.

Обязанность банка по уплате страховых взносов и уплате пени считается исполненной с момента списания соответствующих денежных средств с корреспондентского счета банка в Банке России.

Обязанность банка по уплате страховых взносов и уплате пени за расчетный период прекращается полностью или частично также зачетом суммы излишне уплаченного страхового взноса в счет указанного расчетного периода. Зачет осуществляется в соответствии с разд. V Порядка.

Введение Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка приостанавливает обязанность банка уплачивать страховые взносы на время действия моратория. При этом у банка сохраняется обязанность уплатить страховые взносы за расчетный период, в течение которого введен мораторий, включительно по день, предшествующий введению моратория. Уплата страховых взносов возобновляется банком со дня прекращения действия моратория.

Уплата страховых взносов автоматически приостанавливается банками с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном Законом, превысит 10% общей суммы вкладов в банках. Уплата страховых взносов автоматически возобновляется банками с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств указанного фонда составит менее 10% общей суммы вкладов в банках.

Сообщение по данному вопросу направляется Агентством в банки не позднее 15 дней со дня получения предусмотренной п. 13 Порядка отчетности за расчетный период, в течение которого сумма денежных средств фонда превысит или составит менее 10% общей суммы вкладов в банках.

Контроль уплаты страховых взносов

Агентство осуществляет контроль уплаты сумм страховых взносов в ходе анализа получаемой от Банка России отчетности банков и при проверках банков, проводимых Банком России с участием служащих Агентства.

Агентство ежеквартально получает от Банка России и анализирует отчетность банков - участников системы страхования вкладов об остатках средств, размещенных физическими лицами в банковские вклады за расчетный период.

На основании указанной отчетности Агентство по каждому банку осуществляет сверку суммы уплаченного страхового взноса с суммой страхового взноса, подлежащего уплате в соответствующем расчетном периоде, определенной согласно порядку расчета страховых взносов, выявляет факты неуплаты, несвоевременной, неполной или излишней уплаты страховых взносов.

Порядок участия служащих Агентства в проверках банков по вопросам, касающимся уплаты страховых взносов, их права и обязанности устанавливаются нормативными актами Банка России по согласованию с Агентством.

Агентство вправе на основании мотивированного запроса в письменной форме получать от банков разъяснения, касающиеся информации об уплате страховых взносов. Указанные разъяснения направляются банками в Агентство в течение 15 дней со дня получения соответствующего запроса, если Агентством не определен иной срок их направления.

Регулирование отношений, связанных с излишней

уплатой суммы страхового взноса

В соответствии с ч. 13 ст. 36 комментируемого Закона сумма излишне уплаченного страхового взноса подлежит зачету в счет предстоящих платежей (далее - зачет) или возврату в случае прекращения в соответствии со ст. 35 Федерального закона обязанности банка уплачивать страховые взносы. Указанный зачет проводится непосредственно банком, а в случаях, предусмотренных настоящим разделом, может осуществляться Агентством.

Если в результате сверки, проведенной в соответствии с п. 13 Порядка, будет выявлена сумма излишне уплаченного страхового взноса, Агентство сообщает об этом банку. В сообщении указываются: расчетный период, за который банк произвел переплату; сумма излишне уплаченного страхового взноса; сумма, подлежащая зачету и (или) возврату; очередной расчетный период и вид предстоящих платежей (страховой взнос и (или) пени), в счет которых должен быть произведен зачет.

При зачете сумма страхового взноса за расчетный период уплачивается банком в размере, уменьшенном на сумму излишне уплаченного в предшествующем периоде страхового взноса.

Банк, осуществляющий зачет, должен направить Агентству письменное заявление о зачете. В заявлении указываются: расчетный период, за который произведена переплата; сумма излишне уплаченного страхового взноса; расчетный период и вид платежей (страховой взнос и (или) пени), в счет которых произведен зачет; сумма, подлежащая зачету.

Если банк не осуществил зачет за очередной расчетный период в соответствии с сообщением, предусмотренным п. 21 Порядка, Агентство самостоятельно производит данный зачет и направляет банку письменное заявление о зачете. В заявлении указываются: сумма излишне уплаченного страхового взноса; расчетный период и вид платежей (страховой взнос и (или) пени), в счет которых произведен зачет; зачтенная сумма.

Возврат суммы излишне уплаченного страхового взноса банку, у которого отозвана (аннулирована) лицензия на осуществление банковских операций либо который исключен из реестра банков, производится Агентством в соответствии с заявлением банка на основании данных сверки, предусмотренной п. 13 Порядка, после зачета излишне уплаченной суммы в счет суммы платежей, подлежащих уплате за расчетный период, в котором у банка была отозвана (аннулирована) лицензия на осуществление банковских операций либо в течение которого банк был исключен из реестра банков.

В случае неполучения от банка в течение 15 дней со дня окончания расчетного периода заявления о возврате суммы излишне уплаченного им страхового взноса Агентство вправе осуществить возврат этой суммы по своей инициативе, уведомив об этом банк не позднее трех дней со дня перечисления средств.

Подлежащая возврату сумма излишне уплаченного страхового взноса перечисляется Агентством на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России в течение трех рабочих дней со дня проведения зачета, указанного в п. 25 Порядка.

В случае изменения Порядка уплаты страховых взносов новый Порядок уплаты страховых взносов доводится Агентством до сведения банков в течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.

Новый Порядок уплаты страховых взносов подлежит применению с расчетного периода, следующего за кварталом, в течение которого принят указанный Порядок.

Приложение 1

к Порядку уплаты

страховых взносов

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЛЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ "НАЗНАЧЕНИЕ

ПЛАТЕЖА" ПРИ УПЛАТЕ СТРАХОВОГО ВЗНОСА И ПЕНИ

1. Для перечисления страхового взноса на счет фонда страхования вкладов за очередной расчетный период банк оформляет одно платежное поручение. Для перечисления пени оформляется отдельное платежное поручение.

2. В платежном поручении в поле "Назначение платежа" указываются следующие показатели:

1) расчетный период, за который осуществляется платеж;

2) тип платежа.

Под типом платежа в целях настоящего Порядка понимается уплата или доплата страхового взноса за расчетный период либо уплата или доплата пени.

3. Показатель "Расчетный период, за который осуществляется платеж" должен иметь шесть символов, из которых: первый символ обозначает номер календарного квартала ("1" - первый квартал; "2" - второй квартал; "3" - третий квартал; "4" - четвертый квартал); второй символ ("-" тире) отделяет номер календарного квартала от года квартала; четыре последних символа обозначают год квартала ("2004", "2005" и т.д.).

4. Показатель "Тип платежа" должен иметь один символ, соответствующий определенному типу платежи:

"1" - страховой взнос;

"2" - доплата страхового взноса;

"3" - пени;

"4" - доплата пени.

5. Показатель "Расчетный период" отделяется от показателя "Тип платежа" запятой.

6. Пример заполнения поля: "3 - 2004, 2", где:

символ "3" - платеж за третий квартал;

символ "2004" - год расчетного календарного квартала;

символ "2" - доплата страхового взноса.

7. Если платеж осуществляется банком в соответствии с требованием Агентства, предусмотренным п. 16 Порядка уплаты страховых взносов, то помимо указанных показателей (расчетный период и тип платежа) в поле "Назначение платежа" также указывается номер акта о выявленной недоплате страхового взноса, выписка из которого направляется банку. Данный показатель отделяется от предшествующего ему показателя запятой.

8. Пример заполнения поля:

"3 - 2004, 2, 148", где:

символ "3" - платеж за третий квартал;

символ "2004" - год расчетного календарного квартала;

символ "2" - доплата страхового взноса;

символ "148" - номер акта о выявленной недоплате страхового взноса.

Статья 37. Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов

1. За несвоевременную или неполную уплату страховых взносов банки, допустившие указанное нарушение, уплачивают пени.

2. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую банк должен уплатить сверх страховых взносов в случае уплаты последних в более поздние по сравнению со сроками, установленными настоящим Федеральным законом, сроки.

3. Агентство имеет право требовать от банков произвести перечисление неуплаченных страховых взносов и начисленных пеней и информировать Банк России о факте неуплаты.

4. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

5. Пени за каждый календарный день просрочки устанавливаются в процентах от своевременно неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней за один календарный день просрочки соответствует ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующий период, деленной на 360 календарных дней.

6. Взыскание денежных сумм неисполненных обязательств банков по уплате страховых взносов, а также пеней осуществляется Агентством в судебном порядке. Указанные денежные суммы подлежат зачислению на счет Агентства по учету денежных средств фонда обязательного страхования вкладов.

Комментарий к статье 37

Отношения, связанные с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой страховых взносов, а также последствия неисполнения банком обязанности по уплате страховых взносов регулирует Порядок уплаты страховых взносов (далее - Порядок), утвержденный решением правления Агентства от 5 февраля 2004 г. (протокол N 2).

Если в ходе контроля уплаты страховых взносов выявлены факты неуплаты, несвоевременной или неполной их уплаты (далее - недоплата страховых взносов), Агентство составляет соответствующий акт и не позднее пяти дней со дня его подписания уполномоченным должностным лицом Агентства направляет в банк требование о погашении задолженности и уплате пени. К требованию Агентства прилагается выписка из акта.

В выписке из акта, которая направляется банку при выявлении фактов недоплаты страховых взносов, указываются следующие сведения:

1) наименование акта;

2) дата составления и номер акта;

3) наименование банка, его номер по реестру банков - участников системы страхования вкладов;

4) выявленное нарушение или несоответствие (с указанием подтверждающих документов);

5) расчетный период, за который уплачивается страховой взнос;

6) сумма страхового взноса, подлежащая уплате за расчетный период;

7) сумма страхового взноса, уплаченная за расчетный период;

8) сумма недоплаты в фонд обязательного страхования вкладов;

9) сумма, подлежащая возврату банку, с учетом зачета встречных требований по недоплате в фонд обязательного страхования вкладов;

10) фамилия, имя, отчество, должность служащего Агентства, заверившего выписку.

Для погашения недоплаты страхового взноса банк представляет в подразделение расчетной сети Банка России платежные поручения о перечислении суммы недоплаты страхового взноса, а также пени, которая исчисляется за каждый календарный день просрочки платежа в соответствии с ч. 2 ст. 37 комментируемого Закона. Банк направляет в Агентство уведомление о погашении недоплаты и перечислении пени с приложением расчета пени в течение трех дней со дня проведения платежа. Условный пример исчисления пени указан в Приложении 3 к Порядку.

Если требование о погашении недоплаты страхового взноса и уплате пени не выполнено банком в течение 10 дней со дня его получения, Агентство вправе взыскать задолженность в судебном порядке.

Банк может в любое время добровольно погасить недоплату страхового взноса и уплатить пени.

О выявленных фактах недоплаты страховых взносов и (или) пени Агентство вправе направить в Банк России сообщение с предложением о проведении проверки такого банка и (или) применении к нему мер ответственности, предусмотренных федеральными законами.

Агентство вправе обратиться в Банк России с предложением об отзыве у банка лицензии на осуществление банковских операций в случаях:

1) если в течение одного года к банку неоднократно применялись предусмотренные Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" меры за нарушения банком обязанностей по своевременной и полной уплате страховых взносов;

2) если банк более одного месяца не исполняет обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов.

Приложение 3

к Порядку уплаты

страховых взносов

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

ИСЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ

ИЛИ НЕПОЛНУЮ УПЛАТУ СТРАХОВОГО ВЗНОСА

Сумма несвоевременной и неполной уплаты страхового взноса банка (далее - недоплата страхового взноса) в фонд обязательного страхования вкладов за I квартал 2005 г. составляет 135356 руб. 50 коп.

Срок перечисления банком страхового взноса за I квартал 2005 г. - в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода (по 5 апреля 2005 г. включительно).

Начало исчисления пени за недоплату страховых взносов - шестой день со дня окончания расчетного периода (с 6 апреля 2005 г.).

Фактическое перечисление суммы недоплаты в фонд обязательного страхования вкладов - 10 мая 2005 г.

Таким образом, количество календарных дней недоплаты страхового взноса за I квартал 2005 г. составляет 35 дней (с 6 апреля 2005 г. по 10 мая 2005 г. включительно).

Ставка рефинансирования Банка России с 19 апреля 2005 г. изменилась с 14 до 12% годовых.

Размер пени за недоплату страхового взноса за I квартал 2005 г. составит:

а) за первые 13 календарных дней, в период с 6 апреля 2005 г. по 18 апреля 2005 г. включительно (по ставке рефинансирования 14%):

13 дней

135356 руб. 25 коп. x 14% x ---------- = 684 руб. 30 коп.;

360 дней

б) за оставшиеся 22 календарных дня, в период с 19 апреля 2005 г. по 10 мая 2005 г. включительно (по ставке рефинансирования 12%):

22 дня

135356 руб. 25 коп. x 12% x ---------- = 992 руб. 61 коп.

360 дней

Всего сумма пени, начисленная за недоплату страхового взноса за I квартал 2005 г., составит 1676 руб. 91 коп. (684 руб. 30 коп. + 992 руб. 61 коп.).

Статья 38. Размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов

1. Размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов осуществляется в целях развития системы страхования вкладов на принципах возвратности, прибыльности и ликвидности приобретаемых Агентством финансовых инструментов.

2. Направления, порядок и условия размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, а также предельный размер размещаемых и (или) инвестируемых временно свободных денежных средств ежегодно определяются советом директоров Агентства.

3. Временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут быть размещены и (или) инвестированы:

1) в государственные ценные бумаги Российской Федерации;

2) в государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

3) в облигации российских эмитентов, за исключением указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части;

4) в акции российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ;

5) в паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов, размещающих денежные средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов;

6) в ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством Российской Федерации об ипотечных ценных бумагах;

7) в ценные бумаги государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития;

8) в депозиты и ценные бумаги Банка России.

4. Не допускается размещение временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в иные объекты инвестирования, прямо не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

5. Временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов не могут быть использованы для приобретения ценных бумаг эмитентов, в отношении которых осуществляются меры досудебной санации, или возбуждена процедура банкротства (наблюдения, временного (внешнего) управления, конкурсного производства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о банкротстве, или такие процедуры применялись в течение двух предшествующих лет.

6. Размещение временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в ценные бумаги разрешается только:

1) если они обращаются на рынке ценных бумаг или специально выпущены Правительством Российской Федерации для размещения денежных средств институциональных инвесторов, - для указанных в пункте 1 части 3 настоящей статьи ценных бумаг;

2) если они обращаются на организованном рынке ценных бумаг и отвечают критериям, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по согласованию с Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, - для указанных в пунктах 2 - 4 и 6 части 3 настоящей статьи ценных бумаг.

7. Использование срочных сделок (покупка опционов на ценные бумаги, заключение фьючерсных и форвардных контрактов) допускается исключительно в целях страхования (хеджирования) рисков в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

8. Финансовые инструменты, приобретаемые за счет денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, являются его неотъемлемой частью и отражаются на балансе, на котором учитывается этот фонд.

Комментарий к статье 38

1. Размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов должно осуществляться в целях обеспечения эффективного функционирования и развития системы страхования вкладов. Принципами размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов являются:

а) возвратность приобретаемых Агентством финансовых инструментов (означает, что договор, предусматривающий размещение и (или) инвестирование Агентством временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, должен предусматривать возврат Агентству такой же суммы денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества);

б) прибыльность приобретаемых Агентством финансовых инструментов (означает, что договор, предусматривающий размещение и (или) инвестирование Агентством временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, должен предусматривать не только возврат Агентству такой же суммы денег, но и право Агентства на получение с заемщика процентов на указанную сумму в размерах и в порядке, определенных договором);

в) ликвидность приобретаемых Агентством финансовых инструментов (означает, что приобретаемые Агентством финансовые инструменты должны обладать свойством легкой реализуемости с целью осуществления выплат вкладчикам возмещений по вкладам. К ликвидным активам относятся: наличные деньги, золото, остатки средств до востребования на счетах, депозиты сроком до одного календарного месяца, частные и государственные ценные бумаги, коммерческие векселя <*>).

--------------------------------

<*> См.: Финансово-кредитный словарь: В 3 т. / Под ред. В.Ф. Гарбузова. Т. II. М., 1994. С. 160.

2. Направления (объекты) размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в общем виде определены в ч. 3 комментируемой статьи, в связи с чем совет директоров Агентства при определении направлений размещения и (или) инвестирования денежных средств фонда обязательного страхования вкладов не вправе выходить за предусмотренные комментируемой статьей рамки.

При определении порядка, условий и предельного размера размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов совет директоров Агентства обязан руководствоваться принципами, предусмотренными ч. 1 комментируемой статьи.

3. Часть 3 комментируемой статьи предусматривает направления (объекты) размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов.

В соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" <*> федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814.

Направления использования денежных средств, привлекаемых в результате размещения указанных государственных ценных бумаг, и порядок их расходования устанавливаются федеральными законами.

Исполнение обязательств Российской Федерации по указанным ценным бумагам осуществляется в соответствии с условиями выпуска этих ценных бумаг за счет средств государственной казны Российской Федерации в соответствии с законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Решение об эмитенте ценных бумаг Российской Федерации принимается Правительством РФ. Эмитентом ценных бумаг Российской Федерации выступает федеральный орган исполнительной власти, являющийся юридическим лицом, к функциям которого решением Правительства РФ отнесено составление и/или исполнение федерального бюджета.

Размещение временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в федеральные ценные бумаги разрешается, только если они обращаются на рынке ценных бумаг или специально выпущены Правительством РФ для размещения денежных средств институциональных инвесторов.

В соответствии с Федеральным законом "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" государственными ценными бумагами субъектов Федерации признаются ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта Федерации.

Направления использования денежных средств, привлекаемых в результате размещения указанных государственных ценных бумаг, и порядок их расходования устанавливаются законами субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Исполнение обязательств субъектов Федерации по указанным ценным бумагам осуществляется в соответствии с условиями выпуска этих ценных бумаг за счет средств казны субъектов Федерации в соответствии с законом о бюджете субъекта Федерации на соответствующий финансовый год.

Эмитентом ценных бумаг субъекта Федерации выступает орган исполнительной власти субъекта Федерации, осуществляющий указанные функции в порядке, установленном законодательством субъекта Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" <*> облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918; 2002. N 52 (ч. II). Ст. 5141.

Размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов разрешено в облигации российских эмитентов, за исключением государственных облигаций.

В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

Размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов разрешено только в акции тех российских эмитентов, которые созданы в форме открытых акционерных обществ.

Согласно п. 1 ст. 97 ГК РФ открытым акционерным обществом признается акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами.

Основные положения об инвестиционных фондах, в паи (акции, доли) которых разрешено размещение и (или) инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, содержатся в Федеральном законе от 29 ноября 2001 г. "Об инвестиционных фондах" <*>. В соответствии с названным Законом:

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 2001. N 49. Ст. 4562.

- инвестиционный фонд - находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления;

- акционерный инвестиционный фонд - открытое акционерное общество, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты, предусмотренные законом, и фирменное наименование которого содержит слова "акционерный инвестиционный фонд" или "инвестиционный фонд";

- паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Главное требование к указанным фондам состоит в том, что они должны размещать денежные средства в государственные ценные бумаги иностранных государств и (или) облигации и акции иных иностранных эмитентов.

В соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" <*> ипотечные ценные бумаги - облигации с ипотечным покрытием и ипотечные сертификаты участия.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 2003. N 46 (ч. 2). Ст. 4448.

Облигация с ипотечным покрытием - облигация, исполнение обязательств по которой обеспечивается залогом ипотечного покрытия.

Ипотечный сертификат участия - именная ценная бумага, удостоверяющая долю ее владельца в праве общей собственности на ипотечное покрытие, право требовать от выдавшего ее лица надлежащего доверительного управления ипотечным покрытием, право на получение денежных средств, полученных во исполнение обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие, а также иные права, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Членами Организации экономического сотрудничества и развития являются следующие государства: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Голландия, Дания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Корея, Люксембург, Мексика, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словакия, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Япония.

Порядок и условия выпуска ценных бумаг Банка России урегулирован Постановлением Правительства РФ от 12 октября 1999 г. N 1142 "Об особенностях эмиссии и регистрации облигаций Центрального банка Российской Федерации" <*>, Положением Банка России от 28 августа 1998 г. N 52-П "О порядке эмиссии облигаций Центрального банка Российской Федерации" <**>, а также Положением Банка России от 28 августа 1998 г. N 53-П "Об обращении облигаций Банка России" <***>.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1999. N 42. Ст. 5050.

<**> Вестник Банка России. 1998. N 62.

<***> Там же.

4. Сделка, предусматривающая размещение временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в объекты инвестирования, прямо не предусмотренные комментируемым Законом, недействительна (ничтожна). Такая сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах - если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом (ст. 167 ГК РФ).

Иск о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлен в течение 10 лет со дня, когда началось ее исполнение (ст. 181 ГК РФ).

5. Положения ч. 5 комментируемой статьи о запрещении использования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов для приобретения ценных бумаг не распространяются на ценные бумаги государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития, в отношении которых не может быть возбуждена процедура банкротства в соответствии с законодательством РФ.

6. Часть 6 комментируемой статьи устанавливает дополнительные ограничения на инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов.

Представляется, что положения комментируемой статьи должны быть детализированы в подзаконном акте Правительства РФ следующим образом.

Правительство РФ должно установить следующие дополнительные ограничения на инвестирование временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов в отдельные классы активов:

а) сделки, связанные с инвестированием временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, совершаются через организаторов торговли на рынке ценных бумаг на условиях поставки против платежа и на основе заявок на покупку и заявок на продажу ценных бумаг по наилучшим из указанных в них ценам при условии, что заявки адресованы всем участникам торгов и информация, позволяющая идентифицировать подавших заявки участников торгов, не раскрывается в ходе торгов другим участникам;

б) временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут инвестироваться в облигации, выпущенные от имени Федерации и субъектов Российской Федерации, а также в облигации российских хозяйственных обществ при условии, что срок погашения указанных облигаций не наступил;

в) временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут инвестироваться в государственные ценные бумаги субъекта Федерации при условии, что:

- указанные ценные бумаги включены в котировальный список организатора торговли на рынке ценных бумаг;

- орган исполнительной власти субъекта Федерации, выступающий эмитентом указанных ценных бумаг, ежеквартально публикует отчеты об исполнении бюджета субъекта Федерации, а также отчеты об исполнении обязательств, возникших в результате эмиссии этих ценных бумаг;

- среднемесячная сумма рыночных сделок с указанными ценными бумагами, рассчитанная по итогам последних шести месяцев, составляет не менее 400 тыс. руб.;

г) временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут инвестироваться в облигации российского эмитента, являющегося хозяйственным обществом, при условии, что:

- эмитент соблюдает требования федеральных законов и иных нормативных правовых актов о ценных бумагах и о хозяйственных обществах;

- указанные ценные бумаги включены в котировальный список организатора торговли на рынке ценных бумаг;

- эмитент указанных ценных бумаг представляет организатору торговли на рынке ценных бумаг ежеквартальные отчеты, сообщения о существенных фактах (событиях, действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента;

- число акционеров эмитента составляет не менее 1000;

- у эмитента отсутствуют убытки по итогам двух из последних трех лет, а в случае существования эмитента менее трех лет - за весь срок его существования;

- стоимость чистых активов эмитента составляет не менее 500 млн. руб.;

- рыночная стоимость всех ценных бумаг эмитента составляет не менее 30 млн. руб.;

д) временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут инвестироваться в акции российского эмитента, являющегося открытым акционерным обществом, при условии, что:

- эмитент соблюдает требования федеральных законов и иных нормативных правовых актов о ценных бумагах и об акционерных обществах;

- указанные ценные бумаги включены в котировальный список организатора торговли на рынке ценных бумаг;

- эмитент представляет организатору торговли на рынке ценных бумаг ежеквартальные отчеты, сообщения о существенных фактах (событиях, действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента, информацию о числе акционеров эмитента, информацию о том, что одно лицо и (или) его аффилированные лица стали владельцами более 75% обыкновенных именных акций эмитента;

- число акционеров эмитента составляет не менее 1000;

- одно лицо и (или) его аффилированные лица владеют не более чем 75% обыкновенных именных акций эмитента;

- стоимость чистых активов эмитента составляет не менее 500 млн. руб.;

- рыночная стоимость всех ценных бумаг эмитента составляет не менее 300 млн. руб.;

- среднемесячная сумма рыночных сделок с указанными ценными бумагами, рассчитанная по итогам последних шести месяцев, составляет не менее 2 млн. руб.;

е) временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов могут инвестироваться в ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством РФ об ипотечных ценных бумагах, при условии, что:

- указанные ценные бумаги включены в котировальный список организатора торговли на рынке ценных бумаг;

- исполнение обязательств по указанным ценным бумагам обеспечивается государственной гарантией Российской Федерации;

ж) доля государственных ценных бумаг Российской Федерации одного выпуска не может составлять более 35% инвестиционного портфеля.

Максимальная доля следующих классов активов в инвестиционном портфеле, сформированном за счет временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, должна составлять:

а) государственные ценные бумаги субъектов Федерации - 40%;

б) облигации российских эмитентов (помимо облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации и ее субъектов):

- облигации, выпущенные от имени муниципальных образований, - 40%;

- облигации российских хозяйственных обществ:

- в 2004 г. - 50%;

- в 2005 г. - 60%;

- в 2006 г. - 70%;

- с 2007 г. - 80%;

в) акции российских эмитентов, являющихся открытыми акционерными обществами:

- в 2004 г. - 40%;

- в 2005 г. - 45%;

- в 2006 г. - 55%;

- с 2007 г. - 65%;

г) ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством РФ об ипотечных ценных бумагах, - 40%.

Доли активов в инвестиционном портфеле, сформированном за счет временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, определяются в процентах от его стоимости (в рублях), рассчитанной исходя из суммы средств на счетах и депозитах в кредитных организациях и рыночной стоимости ценных бумаг, составляющих соответствующий инвестиционный портфель.

7. Опцион эмитента - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на покупку в предусмотренный в ней срок и/или при наступлении указанных в ней обстоятельств определенного количества акций эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента. Опцион эмитента - это именная ценная бумага. Принятие решения о размещении опционов эмитента и их размещение осуществляются в соответствии с установленными федеральными законами правилами размещения ценных бумаг, конвертируемых в акции. При этом цена размещения акций во исполнение требований по опционам эмитента определяется в соответствии с ценой, определенной в таком опционе.

Форвардные сделки - это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара с отсроченным сроком его поставки.

Фьючерсные сделки - это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку биржевого товара.

Хеджирование - это управление процентными, валютными, фондовыми и товарными рисками с помощью производных инструментов, осуществляемое в целях снижения неблагоприятных последствий влияния вышеуказанных рисков.

В соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ под операциями хеджирования понимаются операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершаемые в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя объекта хеджирования, объектами хеджирования признаются активы и (или) обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с указанными активами и (или) обязательствами или с ожидаемыми сделками.

8. Фонд обязательного страхования вкладов - это совокупность не только денежных средств, но и иного имущества. Поэтому финансовые инструменты, приобретаемые за счет денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, являются его неотъемлемой частью.

Фонд обязательного страхования вкладов обособляется от иного имущества Агентства. В связи с тем что по фонду обязательного страхования вкладов ведется обособленный учет, финансовые инструменты, приобретаемые за счет денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, отражаются на балансе, на котором учитывается этот фонд.

Статья 39. Направления расходования денежных средств фонда обязательного страхования вкладов

Денежные средства фонда обязательного страхования вкладов направляются Агентством на финансирование выплат возмещения по вкладам, а также расходов, связанных с осуществлением функций по обязательному страхованию вкладов, и иные цели в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Комментарий к статье 39

Положения комментируемой статьи означают, что средства фонда обязательного страхования вкладов могут расходоваться Агентством не только на финансирование выплат возмещения по вкладам (что было бы вполне логично), но также на финансирование расходов, связанных с осуществлением функций Агентства (например, на заработную плату его служащих) и иные цели.

Статья 40. Финансирование расходов Агентства

1. Расходы Агентства на проведение мероприятий, связанных с деятельностью по обязательному страхованию вкладов, осуществляются за счет имущества Агентства.

2. В случае недостаточности указанного имущества финансирование мероприятий, связанных с деятельностью по обязательному страхованию вкладов, может осуществляться по предложению совета директоров Агентства за счет резервного фонда Правительства Российской Федерации.

Комментарий к статье 40

1. Все расходы Агентства осуществляются за счет имущества Агентства.

2. В соответствии со ст. 81 БК РФ расходной частью бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти, в том числе резервного фонда Правительства РФ.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Порядок расходования средств резервных фондов Правительства РФ устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Финансирование мероприятий, связанных с деятельностью по обязательному страхованию вкладов, может осуществляться за счет резервного фонда Правительства РФ только в случае недостаточности имущества Агентства.

Статья 41. Обеспечение финансовой устойчивости системы страхования вкладов

1. Финансовая устойчивость системы страхования вкладов обеспечивается имуществом Агентства и средствами федерального бюджета в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом и бюджетным законодательством Российской Федерации.

2. Для обеспечения финансовой устойчивости системы страхования вкладов федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год устанавливаются право Правительства Российской Федерации выдавать беспроцентные бюджетные ссуды и осуществлять заимствования, предельный объем указанных заимствований, а также предельный объем соответствующих расходов федерального бюджета.

3. В случае подтверждения советом директоров Агентства решения правления Агентства о невозможности осуществления возмещения по вкладам в установленные настоящим Федеральным законом сроки без пополнения фонда обязательного страхования вкладов за счет дополнительных денежных средств (за исключением страховых взносов и иных запланированных поступлений) совет директоров Агентства в срок, не превышающий семи календарных дней после наступления страхового случая, принимает одно из следующих решений:

1) обратиться в Правительство Российской Федерации с просьбой о выделении Агентству соответствующих денежных средств в виде беспроцентной бюджетной ссуды, если рассчитанный правлением Агентства дефицит фонда обязательного страхования вкладов составляет не более 1 млрд. рублей. Правительство Российской Федерации принимает соответствующее решение в срок, не превышающий семи календарных дней;

2) обратиться в Правительство Российской Федерации с просьбой о выделении Агентству дополнительных денежных средств из федерального бюджета, если рассчитанный правлением Агентства дефицит фонда обязательного страхования вкладов превышает 1 млрд. рублей. При невозможности выделения указанных средств Правительство Российской Федерации в рамках своих полномочий вносит в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о внесении соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год в срок, не превышающий семи календарных дней со дня получения обращения совета директоров Агентства.

4. В целях восстановления фонда обязательного страхования вкладов совет директоров Агентства может устанавливать повышенную ставку страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Комментарий к статье 41

1. Финансовая устойчивость системы страхования вкладов должна обеспечиваться не только имуществом Агентства, но и средствами федерального бюджета. В связи с включением в обеспечение финансовой устойчивости системы страхования вкладов средств федерального бюджета порядок и условия этого обеспечения должны быть установлены не только комментируемым Федеральным законом, но и бюджетным законодательством Российской Федерации.

2. Финансовая устойчивость системы страхования вкладов обеспечивается правом Правительства РФ выдавать беспроцентные бюджетные ссуды и осуществлять заимствования. Указанное право должно быть предусмотрено федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

В соответствии с БК РФ бюджетная ссуда - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года (ст. 6).

Из этого определения следует, что бюджетная ссуда может быть предоставлена только другому бюджету.

Согласно ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень - местные бюджеты.

Можно было бы предположить, что фонд обязательного страхования вкладов отнесен к числу государственных внебюджетных фондов. Однако в соответствии со ст. 144 БК РФ государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд социального страхования РФ;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- Государственный фонд занятости населения РФ.

Таким образом, для того чтобы бюджетную ссуду можно было предоставить Агентству, фонд обязательного страхования вкладов в БК РФ должен быть отнесен к числу государственных внебюджетных фондов, для чего в БК РФ должны быть внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с БК РФ государственный заем (заимствование) - передача в собственность Российской Федерации или ее субъекта денежных средств, которые Российская Федерация или ее субъект обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента на сумму займа.

Государственные заимствования РФ - это займы и кредиты, взятые у физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций с долговыми обязательствами Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками. Государственные внешние заимствования РФ выражаются в иностранной валюте, государственные внутренние заимствования - в валюте РФ.

Государственные заимствования РФ обычно осуществляются в форме выпуска государственных облигаций. Облигации могут быть именными и предъявительскими, свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения, с обеспечением (залоговым или иным) либо без такового, с единовременным сроком погашения и с погашением по сериям в определенные сроки, с фиксированной или плавающей купонной ставкой, обычными и конвертируемыми, т.е. трансформируемыми в акции.

Предельный объем государственных заимствований РФ для обеспечения финансовой устойчивости системы страхования вкладов должен быть установлен федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Кроме того, федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год должен быть установлен предельный объем расходов федерального бюджета на обеспечение финансовой устойчивости системы страхования вкладов.

Следует заметить, что Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. "О федеральном бюджете на 2004 год" <*> меры по обеспечению финансовой устойчивости системы страхования вкладов не предусмотрены.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 2003. N 52 (ч. 1). Ст. 5038.

В ст. 137 упомянутого Закона содержится указание направить в 2004 г. на финансирование расходов на выплату отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) вкладов в Сберегательном банке Российской Федерации, вкладов (взносов) в организациях государственного страхования (ОАО "Росгосстрах" и общества системы Росгосстраха) и выкуп имеющихся в наличии у владельцев - граждан Российской Федерации Государственных казначейских обязательств СССР и сертификатов Сберегательного банка СССР, являющихся гарантированными сбережениями согласно Федеральному закону от 10 мая 1995 г. "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации", средства в сумме 25,0 млрд. руб., предусмотренные названным Федеральным законом на погашение государственного внутреннего долга Российской Федерации.

3. Под невозможностью осуществления возмещения по вкладам в установленные законом сроки понимается невозможность осуществления возмещения по вкладам за счет имущества Агентства, т.е. за счет страховых взносов и иных запланированных поступлений. Необходимость без пополнения фонда обязательного страхования вкладов за счет дополнительных денежных средств (т.е. за счет средств федерального бюджета) для осуществления возмещения по вкладам в установленные законом сроки должна быть подтверждена советом директоров Агентства.

В срок, не превышающий семи календарных дней после наступления страхового случая, совет директоров Агентства принимает решение о наличии дефицита фонда обязательного страхования вкладов и не позднее пяти дней со дня получения уведомления от правления Агентства направляет предложения о порядке его покрытия в Правительство РФ.

Если рассчитанный правлением Агентства дефицит фонда обязательного страхования вкладов составляет не более 1 млрд. руб., то Агентство должно обратиться в Правительство РФ с просьбой о выделении Агентству беспроцентной бюджетной ссуды. В условиях действующего законодательства Правительство РФ должно отказать Агентству, так как предоставление бюджетных ссуд государственным корпорациям Бюджетным кодексом РФ не предусмотрено.

В случае внесения в БК РФ необходимых изменений и дополнений Правительство Российской Федерации должно принять решение о выдаче (отказе в выдаче) в срок, не превышающий семи календарных дней с момента получения предложения Агентства.

Если рассчитанный правлением Агентства дефицит фонда обязательного страхования вкладов превышает 1 млрд. руб., то Агентство должно обратиться в Правительство РФ с просьбой о выделении Агентству дополнительных денежных средств из федерального бюджета.

Дополнительные денежные средства из федерального бюджета могут быть выделены Правительством РФ Агентству в форме субвенции, субсидии, бюджетного кредита.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

При невозможности выделения указанных средств Правительство РФ в рамках своих полномочий в срок, не превышающий семи календарных дней со дня получения обращения совета директоров Агентства, должно внести в Государственную Думу проект федерального закона о внесении соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год.

4. Государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" 6 февраля 2004 г. официально сообщено <*>, что решением совета директоров Агентства от 3 февраля 2004 г. (протокол N 3, разд. I) на основании ч. 2 ст. 19 и ч. 7 ст. 36 комментируемого Закона ставка страховых взносов банков в фонд обязательного страхования вкладов установлена в размере 0,15% расчетной базы за расчетный период (календарный квартал года).

--------------------------------

<*> Вестник Банка России. 2004. N 11.

Ставка страхового взноса может быть увеличена до 0,3% расчетной базы, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.

Повышенная ставка страховых взносов может быть установлена исключительно в целях восстановления фонда обязательного страхования вкладов (т.е. после осуществления массовых выплат).

При изменении ставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45 дней после принятия соответствующего решения.

Статья 42. Контроль за функционированием системы страхования вкладов

1. Контроль за функционированием системы страхования вкладов осуществляется Правительством Российской Федерации и Банком России путем участия их представителей в органах управления Агентством.

2. Совет директоров Агентства ежегодно на конкурсной основе определяет аудиторскую организацию для проведения проверки использования Агентством фонда обязательного страхования вкладов.

3. Контроль за расходованием средств федерального бюджета, направленных в фонд обязательного страхования вкладов, осуществляется в порядке, определенном для использования средств федерального бюджета.

Комментарий к статье 42

1. Представители Правительства РФ и Банка России, которые должны осуществлять контроль за функционированием системы страхования вкладов, участвуют в совете директоров Агентства - высшем органе управления Агентства.

В совет директоров Агентства входят семь представителей Правительства РФ и пять представителей Банка России.

Контроль за функционированием системы страхования вкладов осуществляется представителями Правительства РФ и Банка России путем голосования по вопросам, отнесенным ст. 19 Закона к компетенции совета директоров. Совет директоров правомочен принимать решения, если на заседании присутствует не менее половины его членов. Решения принимаются простым большинством голосов от числа присутствующих.

2. При определении аудиторской организации для осуществления аудиторской проверки Агентства совет должен учитывать, что аудит Агентства не может осуществляться:

1) аудиторами, являющимися бухгалтерами Агентства, или иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Агентстве бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) аудиторами, состоящими с должностными лицами и бухгалтерами Агентства, а также иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Агентстве бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются должностными лицами и (или) бухгалтерами Агентства, а также иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Агентстве бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с должностными лицами и (или) бухгалтерами Агентства, а также иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Агентстве бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) аудиторскими организациями в случае, если Агентство является их учредителем (участником);

6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности Агентства.

Цель аудита Агентства - выражение мнения о достоверности его финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет государственного контроля финансово-хозяйственной деятельности Агентства и его структурных подразделений.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита в пределах рекомендаций, данных советом директоров Агентства по вопросам аудиторской проверки годовой финансовой отчетности Агентства;

2) проверять в пределах рекомендаций, данных советом директоров Агентства по вопросам аудиторской проверки годовой финансовой отчетности Агентства, документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

5) обеспечить выполнение рекомендаций, данных советом директоров Агентства по вопросам аудиторский проверки годовой финансовой отчетности Банка России;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

При проведении аудиторской проверки Агентство вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки Агентство обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам;

3. Контроль за расходованием средств федерального бюджета, направленных в фонд обязательного страхования вкладов, осуществляется Счетной палатой РФ в порядке, определенном Федеральным законом от 11 января 1995 г. "О Счетной палате Российской Федерации" <*>.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1995. N 3. Ст. 167.

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему.

Задачами Счетной палаты являются:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

- регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.

В процессе реализации изложенных выше задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:

- организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

- проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации;

- анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;

- подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;

- подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации.

Счетная палата строит свою работу на основе годовых и текущих планов и программ, которые формируются исходя из необходимости обеспечения всестороннего системного контроля за исполнением федерального бюджета с учетом всех видов и направлений деятельности Счетной палаты.

Планирование осуществляется на основе разрабатываемых Счетной палатой для этих целей технико-экономических норм и нормативов, контрольных и ревизионных стандартов, методических указаний. Обязательному включению в планы и программы работы Счетной палаты подлежат поручения Совета Федерации и Государственной Думы, обращения не менее одной пятой от общего числа депутатов (членов) Совета Федерации или депутатов Государственной Думы.

Обязательному рассмотрению при формировании планов и программ работы Счетной палаты подлежат запросы Президента РФ, комитетов и комиссий палат Федерального Собрания РФ, депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, Правительства РФ, органов государственной власти субъектов Федерации.

Проект годового плана рассматривается и утверждается Коллегией Счетной палаты.

Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании постановлений Совета Федерации и Государственной Думы, по обращению не менее 1/5 от общего числа депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы или на основании решения Коллегии Счетной палаты.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.

Комплексные ревизии и тематические проверки проводятся по месту расположения проверяемых объектов. Сроки, объемы и способы их проведения устанавливаются Счетной палатой.

В ходе проведения ревизий и проверок на основе документального подтверждения законности производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета.

По итогам проведения ревизии или проверки составляется отчет, за достоверность которого соответствующие должностные лица Счетной палаты несут персональную ответственность.

О результатах проведенных ревизий и проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу, доводит их до сведения руководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений, организаций.

Об ущербе, причиненном государству, и о выявленных нарушениях закона Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу, а при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

При проведении ревизий и проверок должностные лица Счетной палаты не должны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых объектов, а также предавать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта (заключения).

Должностные лица Счетной палаты и привлеченные к ее работе специалисты могут использовать данные, полученные в ходе ревизий и проверок, только при выполнении работ, поручаемых Счетной палатой.

Контрольные органы Президента РФ и Правительства РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Служба внешней разведки РФ, правоохранительные органы, контрольные органы субъектов РФ, Центральный банк РФ и его контрольно-ревизионное управление, Министерство финансов РФ и его контрольно-ревизионное управление, Государственная налоговая служба РФ и иные государственные контрольные органы, органы внутриведомственного контроля обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты, предоставлять по ее запросам информацию о результатах проводимых ревизий и проверок.

При проведении контрольно-ревизионной деятельности в пределах своей компетенции Счетная палата вправе привлекать к участию в проводимых ею мероприятиях государственные контрольные органы и их представителей, а также на договорной основе - негосударственные аудиторские службы, отдельных специалистов.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 86 7 8 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке К о м м е н т а р и и

#
14.12.20223.68 Mб27Комментарий к Конституции Лазарева.doc
#
14.12.20221.74 Mб2Комментарий к Нью-Йоркской Конвенции и к гл. 30,31 АПК РФ.doc
#
14.12.20221.38 Mб8Комментарий к страховому законодательству, 06.11.2001 - Фогельсон Ю.Б..doc
#
14.12.2022190.46 Кб2Комментарий к указам презика по правам чела - Волков Г.А., Голиченков А.К..doc
#
14.12.2022310.78 Кб2Комментарий к ФЗ о регистрации недвижки - Эрделевский.doc
#
14.12.20221.55 Mб2Комментарий к ФЗ О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ - Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин.doc
#
14.12.2022675.33 Кб2Комментарий к ФЗ об ОСАГО, 25.04.2002 - Ткач А.Н..doc
#
14.12.2022313.82 Кб14Комментарий практики рассмотрения споров, вексель в хозобороте - Новоселова.rtf
#
14.12.20225.38 Mб20Комментарий ФЗ об АО - Блэк Б., Крэкмен Р., Тарасова А. - (1999).pdf
#
14.12.20221.14 Mб2Судебно-практический комментарий к страховому законодательству.RTF