779
.pdfПродолжение табл. 3
Но- |
|
Сумма, |
|
|
|
мер |
Содержание операции, документ |
Дебет |
Кредит |
||
тыс. р. |
|||||
опер. |
|
|
|
|
|
11 |
Выписка банка: платежное поручение на |
|
|
|
|
|
оплату оставшейся суммы задолженности за |
|
|
|
|
|
автомобиль, приобретенный в ООО «Лабаз» |
|
|
|
|
12 |
Утвержден авансовый отчет Иванова об |
|
|
|
|
|
оплате госпошлины за регистрацию автомо- |
|
|
|
|
|
биля |
|
|
|
|
13 |
Акт о вводе автомобиля в эксплуатацию |
|
|
|
|
14 |
Счет-фактура, товарная накладная поставщика |
|
|
|
|
|
ООО «Меркус» за поставленные материалы |
|
|
|
|
14.1 |
Стоимость материалов |
|
|
|
|
14.2 |
НДС 18 % |
|
|
|
|
15 |
Счет-фактура, товарно-транспортная наклад- |
|
|
|
|
|
ная, акт на выполненные транспортные услу- |
|
|
|
|
|
ги, оказанные ООО «Сатурн», по завозу ма- |
|
|
|
|
|
териалов от поставщика ООО «Меркус» |
|
|
|
|
15.1 |
Тариф перевозки |
|
|
|
|
15.2 |
НДС 18 % |
|
|
|
|
16 |
Расходный ордер, требование на отпуск ма- |
|
|
|
|
|
териалов. Отпущены материалы в основное |
|
|
|
|
|
производство |
|
|
|
|
17 |
Списаны отклонения в стоимости отпущен- |
|
|
|
|
|
ных материалов |
|
|
|
|
18 |
Расчетная ведомость по начислению зара- |
|
|
|
|
|
ботной платы работникам основного произ- |
|
|
|
|
|
водства |
|
|
|
|
18.1 |
Начислена зарплата |
|
|
|
|
18.2 |
Удержан из заработной платы налог на дохо- |
|
|
|
|
|
ды физических лиц |
|
|
|
|
18.3 |
Удержано из заработной платы по исполни- |
|
|
|
|
|
тельным листам |
|
|
|
|
18.4 |
Удержано из заработной платы в погашение |
|
|
|
|
|
займа |
|
|
|
|
19 |
Бухгалтерская справка. Начислены обязатель- |
|
|
|
|
|
ные взносы во внебюджетные фонды, в доле: |
|
|
|
|
19.1 |
ФСС |
|
|
|
|
19.2 |
ПФ |
|
|
|
|
19.3 |
ФОМС |
|
|
|
|
19.4 |
Произведены отчисления в ФСС по обяза- |
|
|
|
|
|
тельному страхованию от несчастных случаев |
|
|
|
|
20 |
Выписка банка. Перечислена с расчетного |
|
|
|
|
|
счета задолженность по: |
|
|
|
|
20.1 |
Налогу на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
||
|
20.2 |
По страховым взносам в ПФ |
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Но- |
|
Сумма, |
|
|
|
мер |
Содержание операции, документ |
Дебет |
Кредит |
|
|
опер. |
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20.3 |
По страховым взносам в ФСС |
|
|
|
|
20.4 |
По страховым взносам в ФОМС |
|
|
|
|
20.5 |
Отчисления в ФСС по обязательному страхо- |
|
|
|
|
|
ванию от несчастных случаев |
|
|
|
|
20.6 |
ООО «Сатурн» за транспортные услуги |
|
|
|
|
20.7 |
Задолженность ООО «Меркус» |
|
|
|
|
20.8 |
В бюджет задолженность по НДС |
|
|
|
|
21 |
Приходный кассовый ордер, получено с рас- |
|
|
|
|
|
четного счета в кассу: |
|
|
|
|
21.1 |
На выплату заработной платы |
|
|
|
|
21.2 |
На оплату командировки |
|
|
|
|
21.3 |
На хозяйственные нужды |
|
|
|
|
22 |
Расходный кассовый ордер. Выдана по пла- |
|
|
|
|
|
тежной ведомости зарплата |
|
|
|
|
23 |
Расходный кассовый ордер. Выдано в под |
|
|
|
|
|
отчет Петрову С.К. на командировку |
|
|
|
|
24 |
Приходный кассовый ордер. Поступила в |
|
|
|
|
|
кассу выручка от покупателя (задолженность |
|
|
|
|
|
числилась на 01.01.20 __г.) |
|
|
|
|
25 |
Предъявлены счет-фактура, товарная наклад- |
|
|
|
|
|
ная покупателю ООО «Ирина» за реализо- |
|
|
|
|
|
ванные материалы: |
|
|
|
|
25.1 |
Продажная стоимость |
|
|
|
|
25.2 |
В том числе НДС с реализации |
|
|
|
|
26 |
Списана стоимость реализованных материа- |
|
|
|
|
|
лов |
|
|
|
|
27 |
Бухгалтерская справка. Рассчитаны и списа- |
|
|
|
|
|
ны отклонения в стоимости реализованных |
|
|
|
|
|
материалов |
|
|
|
|
28 |
Выписка банка. Платежное поручение от по- |
|
|
|
|
|
купателя ООО «Ирина» |
|
|
|
|
29 |
Получен счет-фактура от ОАО «Квант» за |
|
|
|
|
|
обслуживание оборудования, занятого в ос- |
|
|
|
|
|
новном производстве |
|
|
|
|
29.1 |
Стоимость услуги |
|
|
|
|
29.2 |
НДС 18 % |
|
|
|
|
30 |
Расходный кассовый ордер. Выдано в под |
|
|
|
|
|
отчет Дементьевой С.Н. на хозрасходы |
|
|
|
|
31 |
Утвержден руководителем авансовый отчет |
|
|
|
|
|
Дементьевой С.Н. Приобретены канцтовары |
|
|
|
|
32 |
Приходный кассовый ордер. Внесен Дементь- |
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
евой С.Н. в кассу остаток подотчетной суммы
Продолжение табл. 3
Но- |
|
Сумма, |
|
|
|
мер |
Содержание операции, документ |
Дебет |
Кредит |
||
тыс. р. |
|||||
опер. |
|
|
|
|
|
33 |
Утвержден руководителем авансовый отчет |
|
|
|
|
|
Петрова С.К. Командировка связана с произ- |
|
|
|
|
|
водственной необходимостью |
|
|
|
|
34 |
Расходный кассовый ордер. Оплачен пере- |
|
|
|
|
|
расход Петрову С.К. по командировке |
|
|
|
|
35 |
Договор дарения. Акт ОС-1.Получен безвоз- |
|
|
|
|
|
мездно легковой автомобиль от физического |
|
|
|
|
|
лица по рыночной стоимости |
|
|
|
|
36 |
Предъявлены счет-фактура, Акт ОС-1 поку- |
|
|
|
|
|
пателю за реализованный сейф: |
|
|
|
|
36.1 |
Продажная стоимость |
|
|
|
|
36.2 |
В том числе НДС |
|
|
|
|
37 |
Списана стоимость сейфа |
|
|
|
|
37.1 |
Первоначальная стоимость |
|
|
|
|
37.2 |
Накопленная амортизация |
|
|
|
|
37.3 |
Остаточная стоимость |
|
|
|
|
38 |
Предъявлены счет-фактура покупателю ООО |
|
|
|
|
|
«Эллипс» за оказанную услугу, акт выпол- |
|
|
|
|
|
ненных услуг: |
|
|
|
|
38.1 |
Продажная стоимость |
|
|
|
|
38.2 |
В том числе НДС с реализации |
|
|
|
|
39 |
Расчетная ведомость: |
|
|
|
|
39.1 |
Начислено пособие по временной нетрудо- |
|
|
|
|
|
способности |
|
|
|
|
39.2 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
40 |
Выписка банка. Платежное поручение. Полу- |
|
|
|
|
|
чено на расчетный счет от покупателя за |
|
|
|
|
|
сейф |
|
|
|
|
41 |
Выписка банка. Приходный кассовый ордер. |
|
|
|
|
|
Получено в кассу на выдачу пособия по вре- |
|
|
|
|
|
менной нетрудоспособности |
|
|
|
|
42 |
Предъявлены счет-фактура, акт выполненных |
|
|
|
|
|
услуг покупателю ООО «Формула» |
|
|
|
|
42.1 |
Продажная стоимость |
|
|
|
|
42.2 |
В том числе НДС с реализации |
|
|
|
|
43 |
Расчетная ведомость. Начислена амортизация |
|
|
|
|
|
по основным средствам, занятым в основном |
|
|
|
|
|
производстве: |
|
|
|
|
43.1 |
а) здание офиса |
|
|
|
|
43.2 |
б) оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
15 |
||
|
43.3 |
в) грузовой автомобиль |
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Но- |
|
Сумма, |
|
|
|
мер |
Содержание операции, документ |
Дебет |
Кредит |
|
|
тыс. р. |
||||
|
опер. |
|
|
|
|
|
44 |
Выписка банка. Платежное поручение. Полу- |
|
|
|
|
|
чено на расчетный счет от ООО «Эллипс»: |
|
|
|
|
44.1 |
Долг по основному платежу |
|
|
|
|
44.2 |
Пеня за просрочку платежа по сроку, огово- |
|
|
|
|
|
ренному договором купли-продажи |
|
|
|
|
45 |
Выписка банка. Платежное поручение. Полу- |
|
|
|
|
|
чено на расчетный счет от ООО «Формула» |
|
|
|
|
46 |
Выписка банка. Платежные поручения на |
|
|
|
|
|
оплату: |
|
|
|
|
46.1 |
Задолженность ООО «Квант» |
|
|
|
|
46.2 |
Аванс ООО «Меркус» за материалы |
|
|
|
|
47 |
Бухгалтерская справка. Списана часть расхо- |
|
|
|
|
|
дов по сертификации услуг за отчетный |
|
|
|
|
|
квартал |
|
|
|
|
48 |
Бухгалтерская справка. Начислены проценты |
|
|
|
|
|
по кредитам банков за 3 месяца: |
|
|
|
|
48.1 |
Ставка по краткосрочному кредиту, числя- |
|
|
|
|
|
щемуся на 01.01.20__г. – 20 % годовых |
|
|
|
|
48.2 |
Ставка по кредиту, взятому для оплаты за- |
|
|
|
|
|
долженности ООО «Лабаз», – 18 % годовых |
|
|
|
|
49 |
Выписка с расчетного счета. Платежные по- |
|
|
|
|
|
ручения на перечисление процентов по кре- |
|
|
|
|
|
дитам банков: |
|
|
|
|
49.1 |
По краткосрочному кредиту |
|
|
|
|
49.2 |
По долгосрочному кредиту |
|
|
|
|
50 |
Расходный ордер. Требование на выдачу ма- |
|
|
|
|
|
териалов. Списаны канцтовары, израсходо- |
|
|
|
|
|
ванные для нужд основного производства |
|
|
|
|
51 |
Предъявлен к вычету НДС по приобретен- |
|
|
|
|
|
ным материальным ценностям, работам, |
|
|
|
|
|
услугам |
|
|
|
|
52 |
Бухгалтерская справка. Начислены налоги |
|
|
|
|
52.1 |
Налог на имущество организаций |
|
|
|
|
52.2 |
Транспортный налог |
|
|
|
|
53 |
Бухгалтерская справка. Списаны затраты ос- |
|
|
|
|
|
новного производства |
|
|
|
|
54 |
Бухгалтерская справка. Определен и списан |
|
|
|
|
|
финансовый результат |
|
|
|
|
54.1 |
От реализации выполненных услуг |
|
|
|
|
54.2 |
От прочих доходов и расходов |
|
|
|
16 |
|
|
|
|
|
55 Начислен налог на прибыль
Таблица 4
Суммы по хозяйственным операциям организации, тыс. р.
Номер |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
операции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|||||
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
5000 |
5000 |
|
Х |
6000 |
|
6000 |
|||
2 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|
|||||||
3.1 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|
|||||||
3.2 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|
|||||||
3.3 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
3.4 |
4730 |
500 |
4730 |
2500 |
|
500 |
||||
4.1 |
2000 |
2000 |
1500 |
4500 |
|
1500 |
||||
4.2 |
260 |
260 |
195 |
585 |
|
195 |
||||
5.1 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
5.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
5.3 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
6 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
7 |
Сумму определить (см. опер. 1) |
|
|
|
|
|
||||
8.1 |
45000 |
|
50000 |
|
46000 |
|
80000 |
|
|
95000 |
8.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
9 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
10 |
Сумму определить (см. опер. 8,9) |
|
|
|
|
|
||||
11 |
Сумму определить (см. опер. 10) |
|
|
|
|
|
||||
12 |
500 |
750 |
500 |
800 |
|
800 |
||||
13 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
14.1 |
16500 |
13300 |
6000 |
5000 |
|
11000 |
||||
14.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
15.1 |
1500 |
1200 |
1500 |
850 |
|
1200 |
||||
15.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
16 |
|
|
|
3000 |
|
|
|
|
|
|
17 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
18.1 |
20 000 |
18800 |
16850 |
17660 |
|
21200 |
||||
18.2 |
2600 |
2444 |
2191 |
2296 |
|
2756 |
||||
18.3 |
950 |
|
Х |
1200 |
5400 |
|
2340 |
|||
18.4 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
|
|
Х |
|||
19.1 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
19.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
19.3 |
Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
|
19.4 |
Сумму |
определить |
|
|
|
|
|
20.1 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и |
||||||
|
хоз. операций) |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 4 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер |
|
|
|
Вариант |
|
|
|
операции |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
20.2 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и |
||||||
|
хоз. операций) |
|
|
|
|
||
20.3 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и |
||||||
|
хоз. операций) |
|
|
|
|
||
20.4 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и |
||||||
|
хоз. операций) |
|
|
|
|
||
20.5 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и |
||||||
|
хоз. операций) |
|
|
|
|
||
20.6 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
20.7 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
20.8 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|||||
21.1 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
21.2 |
2000 |
2400 |
2400 |
Х |
|
2100 |
|
21.3 |
2000 |
1600 |
3000 |
1000 |
|
1200 |
|
22 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
23 |
2000 |
2400 |
2400 |
Х |
|
2100 |
|
24 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|||||
25.1 |
18000 |
6000 |
6000 |
9600 |
|
4000 |
|
25.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
26 |
12000 |
5000 |
4500 |
7000 |
|
2500 |
|
27 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
28 |
Сумму определить (см. опер. 25) |
|
|
|
|||
29.1. |
13000 |
1500 |
6000 |
6000 |
|
7200 |
|
29.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
30 |
2000 |
1600 |
3000 |
1000 |
|
1200 |
|
31 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
1000 |
|
32 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
33 |
2000 |
33 |
2000 |
33 |
|
2000 |
|
34 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
35 |
Х |
|
45000 |
45000 |
45000 |
|
Х |
36.1 |
6000 |
9000 |
4000 |
4000 |
|
12000 |
|
36.2 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
37.1 |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|||||
37.2. |
Сумму определить (сальдо соответствующего счета) |
|
|||||
37.3 |
Сумму определить |
|
|
|
|
||
18
38.1 |
8400 |
48000 |
8000 |
16000 |
4800 |
|
38.2 |
Сумму определить |
|
|
|
||
39.1 |
1500 |
2450 |
1860 |
1500 |
569 |
|
39.2 |
195 |
319 |
242 |
195 |
74 |
|
|
|
|
|
Окончание табл. 4 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Номер |
|
|
Вариант |
|
|
|
операции |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
40 |
Сумму определить |
|
|
|
||
41 |
Сумму определить |
|
|
|
||
42.1 |
36000 |
22000 |
48000 |
24000 |
51600 |
|
42.2 |
Сумму определить |
|
|
|
||
43.1 |
2000 |
1333 |
2000 |
1777 |
1333 |
|
43.2 |
512 |
322 |
512 |
485 |
322 |
|
43.3 |
400 |
600 |
400 |
55 |
600 |
|
44.1 |
Сумму определить |
|
|
|
||
44.2 |
20 |
325 |
5 |
60 |
100 |
|
45 |
Сумму определить |
|
|
|
||
46.1 |
Сумму определить |
|
|
|
||
46.2 |
Х |
15000 |
6000 |
6000 |
7000 |
|
47 |
325 |
350 |
Х |
325 |
350 |
|
48.1 |
Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета) |
|||||
48.2 |
Сумму определить |
|
|
|
||
49.1 |
Сумму определить |
|
|
|
||
49.2 |
Сумму определить |
|
|
|
||
50 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
51 |
Сумму определить |
|
|
|
||
52.1 |
500 |
50 |
25 |
75 |
250 |
|
52.2 |
20 |
15 |
17 |
25 |
19 |
|
53 |
Сумму определить |
|
|
|
||
54.1 |
Сумму определить |
|
|
|
||
54.2 |
Сумму определить |
|
|
|
||
55 |
2540 |
3800 |
4570 |
3568 |
6555 |
|
Методические указания
квыполнению практической части задания
1.Порядок отнесения к основным средствам, оценка и учет основных средств регламентируются ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
19
2.Порядок формирования доходов и расходов организации определяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
3.Обязательные взносы во внебюджетные фонды исчисляются в соответствии с тарифами взносов по Федеральному закону
№212-ФЗ от 24.07.2009 г.
В 2010 г. в доле:
–Пенсионного фонда (ПФ) – 20 %;
–Фонда социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
–Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 3,1 %.
С 2011 г. в доле:
–Пенсионного фонда (ПФ) – 26 %;
–Фонда социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
–Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
4. Порядок предъявления НДС к возмещению из бюджета определяется гл. 21 Налогового кодекса РФ. В частности, должны быть выполнены одновременно следующие условия:
–по основным средствам: основные средства должны быть введены в эксплуатацию, должен быть получен счет-фактура поставщика, объект должен использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
–по материальным ценностям (МЦ), работам и услугам производственного характера: МЦ должны быть оприходованы, работы и услуги выполнены. Должен быть получен счет-фактура поставщика.
Отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве производятся по условиям работы в размере 0,3 %.
5. Учет затрат по оказанию услуг, выполненных собственными силами, ведется на счете № 20 «Основное производство».
6. Порядок оценки и учет движения производственных запасов регламентируются ПБУ 5/01 «Учет материально-производ- ственных запасов». Согласно учетной политике организации на счете № 10 «Материалы» учитывается учетная стоимость материалов, которая определяется как покупная стоимость, предъявленная поставщиком.
20
7.Порядок отражения в учете начисленных процентов по кредитам банка регулируется ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
8.При составлении и заполнении форм бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в последующих редакциях) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» и ПБУ 4/99.
21
4. Тесты для самопроверки
№
Содержание теста Ответ
п/п
1Минфин РФ применяет ПБУ 4/99 при установлении:
а) первого отчетного периода с момента получения организацией статуса юридического лица; б) типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;
в) состава типовых форм бухгалтерского учета;
г) перечня пользователей, которые обязаны представлять соответствующую бух(фин.)отчетность
2Бухгалтерская отчетность представляет:
а) набор данных организации о ее месте на рынке продукции (работ, услуг); б) перечень соответствующих форм об имущественном поло-
жении организации; в) единую систему данных об имущественном и финансовом
положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; г) обобщенную информацию организации по обязательствам за отчетный период
3Какие принципы при составлении отчетности должна соблюдать организация:
а) функционирующего |
предприятия, |
осмотрительности, |
нейтральности; |
|
|
б) двойственности экономических событий, существенности; в) периодичности обобщения экономических событий, достоверности; г) нейтральности, существенности, достоверности
4Кто подписывает бухгалтерскую отчетность: а) руководитель организации; б) главный бухгалтер организации;
в) руководитель и главный бухгалтер организации; г) руководитель организации и главный бухгалтер – только при наличии аттестата профессионального бухгалтера
5Какие формы бухгалтерской отчетности не включаются в состав годовой бухгалтерской отчетности:
а) бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
22