779
.pdf
657
СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (НИИЖТ)
С.Н. АРТЫКОВА, Л.Б. ГЕРОНИМУС
БУХГАЛТЕРСКАЯ
(ФИНАНСОВАЯ)
ОТЧЕТНОСТЬ
Методические указания
Новосибирск 2010
3
УДК 657.37(07)
ББК 65.052я73 А866
А р т ы к о в а С.Н., Г е р о н и м у с Л.Б. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Метод. указ. — Новосибирск: Изд-во СГУПСа, 2010. — 72 с.
Методические указания содержат перечень теоретических вопросов для изучения дисциплины, тематический план практических занятий, практическое задание для выполнения контрольной работы, тесты для самопроверки, список нормативной литературы, приложения (отчетные формы).
Предназначены студентам дневной и заочной форм обучения, изучающим бухгалтерский учет.
Рассмотрены и рекомендованы к печати на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит на железнодорожном транспорте».
О т в е т с т в е н н ы й р е д а к т о р канд. экон. наук, проф. В.С. Быков
Р е ц е н з е н т канд. экон. наук, доц. кафедры «Финансы и кредит»
Л.А. Кондаурова
© Артыкова С.Н., Геронимус Л.Б., 2010
© Сибирский государственный университет путей сообщения, 2010
4
ВВЕДЕНИЕ
Основой для всех функций управления является соответствующая информация. Две трети всего объема экономической информации составляют данные бухгалтерского учета, сведенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система показателей, отражающих объем и результаты деятельности организации. Ее составление – завершение процесса текущей учетно-экономической работы.
С 2000 г. в порядок подготовки и составления бухгалтерской отчетности внесены существенные изменения. В рамках Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО введены в действие нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, которыми установлены новые подходы к учету доходов и расходов организации, отражению отдельных хозяйственных операций, составлению и представлению бухгалтерской отчетности.
Основной целью методических указаний является ознакомление студентов с составом и содержанием бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядком и сроками ее представления, разъяснение правил оценки статей бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленной цели студенту предлагается учесть операции по всем разделам учета: кассовые и банковские операции, расчеты с подотчетными лицами, расчеты по оплате труда, налогообложение, связанное с оплатой труда, заготовление и выбытие производственных запасов и основных средств, состав затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг, формирование финансовых результатов.
Итогом изучения дисциплины должно стать составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5
1.Теоретические вопросы дисциплины
Втабл. 1 приведен перечень теоретических вопросов, изучение которых необходимо при освоении дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» студентами дневного и заочного отделений. Варианты предлагаются студентам заочной формы обучения для выполнения контрольной работы.
|
Таблица 1 |
|
Перечень теоретических вопросов |
|
|
|
|
|
Вопрос |
Вариант |
|
|
|
|
1. Нормативно-законодательная база, регламентирующая поря- |
0; 18 |
|
док составления бухгалтерской (финансовой) отчетности |
||
|
||
2. Учетная политика: понятие, назначение. Порядок построения |
1; 17 |
|
и составления отчета |
||
|
||
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность и задачи |
2; 16 |
|
4. Виды бухгалтерской (финансовой ) отчетности. Состав годо- |
3; 14 |
|
вой и промежуточной отчетности |
||
|
||
5. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. |
4; 13 |
|
Качественные характеристики отчетности |
||
|
||
6. Пользователи бухгалтерской (финансовой ) отчетности |
5; 12 |
|
7. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные |
6; 11 |
|
правила ее представления и утверждения |
||
|
||
8. Назначение и функции бухгалтерского баланса. Виды бух- |
7; 10 |
|
галтерских балансов |
||
|
||
9. Структура бухгалтерского баланса и порядок его составле- |
8; 9 |
|
ния |
||
|
||
10. Характеристика статей актива и пассива бухгалтерского ба- |
0; 14 |
|
ланса |
||
|
||
11. Правила оценки статей бухгалтерского баланса, инвентари- |
1 |
|
зация бухгалтерской отчетности |
||
|
||
12. Использование бухгалтерского баланса для оценки финан- |
14 |
|
сового состояния организации |
||
|
||
13. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением |
|
|
бухгалтерского баланса. Техника составления бухгалтерского |
2 |
|
баланса организации |
|
|
14. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и |
8 |
|
убытках |
||
|
||
15. Порядок построения и заполнения отчета о прибылях и |
9, 15 |
|
убытках |
||
|
6
|
|
Окончание табл. 1 |
|
|
|
|
|
|
Вопрос |
|
Вариант |
|
|
|
|
16. |
Раскрытие информации по налогу на прибыль в бухгалтер- |
3 |
|
ской (финансовой ) отчетности |
|
||
|
|
||
17. |
Отчет об изменениях капитала, назначение, порядок по- |
10 |
|
строения и заполнения |
|
||
|
|
||
18. |
Чистые активы: сущность и порядок расчета |
|
18 |
19. |
Отчет о движении денежных средств, назначение, порядок |
17 |
|
построения и заполнения |
|
||
|
|
||
20. |
Приложение к бухгалтерскому балансу, назначение, поря- |
12 |
|
док построения и составления отчета |
|
||
|
|
||
21. |
Пояснительная записка, ее значение и содержание. Необхо- |
5 |
|
димость аудиторского заключения |
|
||
|
|
||
22. |
Отражение в бухгалтерской отчетности событий после от- |
4 |
|
четной даты |
|
||
|
|
||
23. |
Раскрытие в отчетности информации о связанных сторонах |
15 |
|
участвующих в деятельности организаций |
|
||
|
|
||
24. |
Раскрытие в отчетности информации о совместной деятель- |
16 |
|
ности |
|
||
|
|
||
25. |
Понятие сводной и консолидированной |
отчетности, ее |
6 |
назначение и методы составления |
|
||
|
|
||
26. |
Порядок формирования и порядок представления сводной |
11 |
|
бухгалтерской отчетности |
|
||
|
|
||
27. |
Сегментарная отчетность организации: ее цели, состав и |
7 |
|
методы составления |
|
||
|
|
||
28. |
Взаимная увязка показателей различных видов и форм от- |
13 |
|
четности |
|
||
|
|
||
2. Тематический план практических занятий
Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой)отчетности в России и международной практике.
Тема 2. Бухгалтерский баланс и модели его построения. Тема 3. Отчет о прибылях и убытках, схемы построения. Тема 4. Отчет об изменениях капитала.
Тема 5. Отчет о движении денежных средств, модели его построения.
Тема 6. Приложения к бухгалтерскому балансу. Тема 7. Пояснительная записка, ее содержание.
Тема 8. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность: назначение, методы составления.
7
Тема 9. Отчетность по сегментам.
Тема 10. Раскрытие информации по отчетности о совместной деятельности.
Тема 11. Раскрытие в отчетности информации о связанных сторонах участвующих в деятельности организаций.
3. Практическое задание для выполнения контрольной работы
Работа состоит из двух частей – теоретической и практической.
Для выполнения теоретической части необходимо ответить на два теоретических вопроса.
Перечень вопросов, рассматриваемых студентами, приведен в табл. 1. Номер варианта теоретических вопросов определяется по сумме двух последних цифр шифра студента. Из табл. 1 следует выбрать вопросы в соответствии с вариантом. При ответе на теоретические вопросы необходимо использовать действующие инструктивные и методические материалы Министерства финансов, ФНС России, учебную литературу. Ответы на вопросы излагаются кратко и содержательно, с применением, если это необходимо, схем синтетического учета, рисунков, диаграмм.
Практическая часть работы – выполнение практического задания.
Задание построено на примере условного предприятия и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материальнопроизводственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов.
Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг, незавершенного производства на остаток периода нет.
Выбор варианта задания определяется по букве фамилии студента (табл. 2).
Во второй части следует:
1.Заполнить бухгалтерский баланс (Форма № 1) на начало года по данным табл. 2.
2.Открыть счета бухгалтерского учета на начало года по данным табл. 2.
3.Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, приведенным в табл. 3, с указанием, где необходимо, суммы.
8
Суммы по хозяйственным операциям, в соответствии с вариантом, приведены в табл. 4.
4.Сделать разноску сумм хозяйственных операций по счетам, подсчитать обороты за период, сальдо конечное.
5.Составить оборотную ведомость.
6.Заполнить бухгалтерский баланс (Форма № 1) на конец пе-
риода.
7.Заполнить «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2), приложение «Отчет о движении капитала» (Форма № 3), приложение «Отчет о движении основных средств» (Форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5).
Все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности приведены в прил. А–Д.
В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-
сти организаций 02.07.2010 Минфин РФ приняло Приказ «О формах бухгалтерской отчетности», который начинает действовать с отчетности за 2011 г. Приказом утверждены новые формы Бухгалтерского баланса (прил. Е) и Отчета о прибылях и убытках (прил. Ж).
Изменены также формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
а) отчета об изменениях капитала (прил. И); б) отчета о движении денежных средств (прил. К);
в) отчета о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям вышеуказанных отчетов, а иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее – пояснения) оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно (прил. Л).
9
Таблица 2
Средства и источники организации на начало года, тыс. р.
Счет. Субсчет |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Наименование |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
|
(А, Е, Л, |
(Б, Ж, М, |
(В, З, Н, |
(Г, И, О, |
(Д, К, П, |
|
|
|
Р, Х, Ц) |
Ё, С, Ч) |
Т, Щ, Я) |
У, Ш, Я) |
Ф, Ю, Э) |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
а) здание офисное |
600 000 |
150 000 |
600 000 |
500 000 |
150 000 |
|
|
б) склад |
250 000 |
30 000 |
250 000 |
210 000 |
30 000 |
|
|
в) оборудование |
35 000 |
20 000 |
35 000 |
20 000 |
20 000 |
|
|
г) сейфы |
5 700 |
10 000 |
5 700 |
4 000 |
10 000 |
|
02 |
Амортизация ос- |
|
|
|
|
|
|
|
новных средств |
|
|
|
|
|
|
|
а) здание офисное |
246 000 |
10 000 |
240 000 |
246 000 |
50 000 |
|
|
б) склад |
200 583 |
2 583 |
200 000 |
200 583 |
28 200 |
|
|
в) оборудование |
5 200 |
5 000 |
5 200 |
5 200 |
420 |
|
|
г) сейфы |
2 850 |
420 |
1 000 |
2 850 |
300 |
|
04 |
Право на пользова- |
|
|
|
|
|
|
|
ние |
программным |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
|
продуктом |
|
|
|
|
|
|
19 |
НДС |
по приобре- |
2 500 |
Х |
Х |
2 500 |
2 500 |
|
тенным ценностям |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
10 |
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
а) топливо |
24 000 |
Х |
2 000 |
2 000 |
24 000 |
|
|
б) спецодежда |
10 150 |
Х |
1 150 |
1 150 |
10150 |
|
|
в) сырье и матери- |
8 000 |
13000 |
13 000 |
20 000 |
18 000 |
|
|
алы |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
Касса |
2 100 |
2 000 |
2 100 |
5 000 |
5 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
43 500 |
49 150 |
45 000 |
43 500 |
51 000 |
|
55.2 |
Расчетная чековая |
5 200 |
5 000 |
Х |
6 000 |
6 000 |
|
|
книжка |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
60.2 |
Задолженность по- |
|
|
|
|
|
|
|
ставщиков по вы- |
15 000 |
40 000 |
20 000 |
15 000 |
34 000 |
|
|
данным авансам |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
|
(ООО «Лабаз») |
|
|
|
|
|
|
60.1 |
Задолженность по- |
17 900 |
6 000 |
Х |
60 000 |
28 000 |
|
|
ставщикам |
|
|
|
|
|
|
62.1 |
Задолженность по- |
25 500 |
9 200 |
8 300 |
60 000 |
12 000 |
|
|
купателей |
|
|
|
|
|
|
66 |
Кредит банка |
82 000 |
30 000 |
90 000 |
Х |
22 000 |
|
68.1 |
Задолженность |
9 000 |
18 000 |
12 000 |
12 500 |
5 640 |
|
|
бюджету по НДС |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
10
Окончание табл. 2
Счет. Субсчет |
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Наименование |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
|||||||
|
|
(А, Е, Л, |
(Б, Ж, М, |
(В, З, Н, |
(Г, И, О, |
(Д, К, П, |
|
|
|
Р, Х, Ц) |
Ё, С, Ч) |
Т, Щ, Я) |
У, Ш, Я) |
Ф, Ю, Э) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.2 |
Задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
бюджету по нало- |
2 400 |
5 640 |
10 270 |
11 230 |
6 000 |
|
|
гу на имущество |
|
|
|
|
|
|
69 |
Задолженность по |
|
|
|
|
|
|
|
обязательным |
|
|
|
|
|
|
|
взносам во вне- |
|
|
|
|
|
|
|
бюджетные фон- |
|
|
|
|
|
|
|
ды, в доле |
|
|
|
|
|
|
69.1 |
Фонда социально- |
2 700 |
400 |
2 000 |
680 |
1 200 |
|
|
го страхования |
|
|
|
|
|
|
69.2 |
Пенсионного |
8 500 |
4 000 |
8 000 |
3 620 |
7 800 |
|
|
фонда |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
69.3 |
Фонда медицин- |
820 |
360 |
300 |
700 |
600 |
|
|
ского страхования |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
70 |
Задолженность |
35 900 |
25 000 |
18 000 |
22 000 |
22 000 |
|
|
по оплате труда |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
71 |
Задолженность |
2 800 |
800 |
3 000 |
3 000 |
2 500 |
|
|
подотчетных лиц |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
73.1 |
Займ, выданный |
20 000 |
2000 |
2 000 |
2 000 |
Х |
|
|
работникам |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
76.5 |
Прочие дебиторы |
10 400 |
15 000 |
9 000 |
Х |
5 500 |
|
84 |
Нераспределенная |
|
|
|
|
|
|
|
прибыль (убыток) |
(26948) |
15 000 |
364 480 |
119 287 |
(105810) |
|
|
прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
97 |
Расходы по серти- |
1 300 |
1 500 |
Х |
1 300 |
1 500 |
|
|
фикации услуг |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
82 |
Резервный капитал |
15 000 |
5 000 |
50 000 |
5 000 |
10 000 |
|
80 |
Уставный капитал |
484 245 |
221 247 |
200 000 |
200 000 |
300 000 |
|
83 |
Добавочный капи- |
|
|
|
|
|
|
|
тал по переоценке |
Х |
24 000 |
Х |
30 800 |
30 800 |
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
11
|
|
|
Таблица 3 |
||
|
Журнал регистрации хозяйственных операций |
||||
|
за 1 квартал 20____г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Но- |
|
Сумма, |
|
|
|
мер |
Содержание операции, документ |
Дебет |
Кредит |
||
тыс. р. |
|||||
опер. |
|
|
|
|
|
1 |
Выписан чек из чековой книжки и передан |
|
|
|
|
|
поставщику в погашение задолженности |
|
|
|
|
2 |
Выписка банка. Перечислена в бюджет за- |
|
|
|
|
|
долженность по налогу на имущество |
|
|
|
|
3 |
Акт о ликвидации склада: |
|
|
|
|
3.1 |
Списана первоначальная стоимость |
|
|
|
|
3.2 |
Списана накопленная амортизация |
|
|
|
|
3.3 |
Списана остаточная стоимость |
|
|
|
|
3.4 |
Оприходованы полезные остатки от разборки |
|
|
|
|
|
склада |
|
|
|
|
4 |
Представлен наряд на сдельные работы по |
|
|
|
|
|
ликвидации склада. Расчетная ведомость по |
|
|
|
|
|
заработной плате |
|
|
|
|
4.1 |
Начислена зарплата |
|
|
|
|
4.2 |
Удержан из заработной платы налог на дохо- |
|
|
|
|
|
ды физических лиц. |
|
|
|
|
5 |
Бухгалтерская справка. Начислены обяза- |
|
|
|
|
|
тельные взносы во внебюджетные фонды, в |
|
|
|
|
|
доле: |
|
|
|
|
5.1 |
ФСС |
|
|
|
|
5.2 |
ПФ |
|
|
|
|
5.3 |
ФОМС |
|
|
|
|
6 |
Бухгалтерская справка. Произведены отчис- |
|
|
|
|
|
ления в ФСС по обязательному страхованию |
|
|
|
|
|
от несчастных случаев |
|
|
|
|
7 |
Выписка банка. Оплачен чек, ранее передан- |
|
|
|
|
|
ный в погашение задолженности. |
|
|
|
|
8 |
Счет-фактура, акт приема-передачи грузово- |
|
|
|
|
|
го автомобиля от поставщика ООО «Лабаз» |
|
|
|
|
8.1 |
Стоимость автомобиля |
|
|
|
|
8.2 |
НДС 18 % |
|
|
|
|
9 |
Зачтен ранее выданный аванс «Лабаз» в счет |
|
|
|
|
|
оплаты за автомобиль |
|
|
|
|
10 |
Кредитный договор с банком на оплату |
|
|
|
|
|
оставшейся суммы задолженности за автомо- |
|
|
|
|
|
биль, приобретенный в ООО «Лабаз». Вы- |
|
|
|
|
|
писка банка: зачислен на расчетный счет |
|
|
|
|
|
кредит, сроком погашения 13 месяцев |
|
|
|
|
12