1.8 Расчет полной и производственной себестоимости изделия б:

=(103908+5195)/35000= 3,12 тыс.руб./шт.

S_пр= =103908/35000= 3 тыс.руб./шт.

где – затраты на производство в текущем плановом периоде.

1.9

γ¹+ γ²=1

γ¹ = 0,7 (условно-постоянные коммерческие расходы)

γ²= 0,3(переменные коммерческие расходы)

3637+1559= 5196 тыс.руб./год

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, тыс.руб./год
106236
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1	Коммерческие затраты	3637	1	Коммерческие затраты	1559
2	Нетехнологические топливо и энергия	856	2	Технологические топливо и энергия	2000
3	З/пл. (кроме ОПР)	35411	3	З/пл. ОПР	19080
4	Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)	13456	4	Страховые взносы (з/пл. ОПР)	7250
5	Средства от несчастных случаев ( кроме ОПР)	1416	5	Средства от несчастных случаев (ОПР)	763
6	Амортизация ОС и НМА	4932	6	Материалы, комплектующие	7140
7	Транспортно-заготовительные расходы	611	7	Вспомогательные материалы	500
8	Прочие затраты	12457
9	Инструменты и приспособления	214
Итого		72990	Итого		38292

1.10

а)Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период.

N	0	7	14	21	28	35
тыс.шт./год
Sусл.пост., тыс.руб./год	72990	72990	72990	72990	72990	72990
Sперем., тыс.руб./год	0	7658,4	15316,8	22975,2	30633,6	38292
Sсум, тыс.руб./год	72990	80648,4	88306,8	95965,2	103623,6	111282

Условно-постоянные затраты не зависят от величины объема производства. Переменные затраты пропорционально увеличиваются с объемом производства. Текущие суммарные затраты, состоящие из условно-постоянных и переменных, увеличиваются с объемом производства за счет увеличения переменных затрат.

б)Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде.

N, тыс.шт./год	7	14	21	28	35
Sусл.пост., тыс.руб./год	10,43	5,21	3,48	2,60	2,03
Sперем., тыс.руб./год	1,09	1,09	1,09	1,09	1,09
Sсум, тыс.руб./год	11,52	6,3	4,57	3,69	3,12

Себестоимость единицы продукции уменьшается с объемом производства, так как доля постоянных затрат в себестоимости уменьшается

1.11.Условия для расчета потребности в оборотных средствах

• нормы запаса материалов и комплектующих изделий в календарных днях;

Норма запаса
материалов	кал.дней	комплектующих	кал.дней
t_зап_м1	55	t_зап_к1	45
t_зап_м2	30	t_зап_к2	115
t_зап_м3	100	t_зап_к3	40
t_зап_м4	85

• Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия _ц = 10;

• время нахождения готовой продукции на складе предприятия

t_реал. = 5 кал. дня

• структуру оборотных средств γ_об. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6). Тогда, = (1 – 0,6) = 0,4 − оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

• оборотные средства в производственных запасах

,– норма расходаi-го материала,j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т_пл– планируемый период, календ.дн.\год;

=(4*55+80*30+60*100+3*85)*35000/360=862,85 тыс.руб./год

=(18*45+15*115+18*40)*35000/360= 316,46 тыс.руб./год

=862,85+316,46=1179,31 тыс.руб./год

С учетом прочих элементов производственных запасов:

Общая сумма оборотных средств в производственных запасах:

==1,4*2539+214= 3769 тыс.руб/год

• оборотные средства в незавершенном производстве

=(165+39+3000)/(2*3000)= 0,53

- коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат). – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;− производственная себестоимость, руб/шт.

=(3000*35000)/365*0,53*2,40 =226,16 тыс.руб./год

Т_ц– длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла – отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.)

Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

=0,6+0,3+0,4+0,6+0,7= 2,6 час/шт.

m₀− количество операций.

_ц=10 – соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

=2,6*10= 26 ч.

=(26*365)/(2*8*(365-118))= 2,40 кал.дня

• оборотные средства в готовой продукции

=(3000*35000)/365)*5= 1438,36тыс.руб./год

• суммарную потребность в оборотных средствах

=(1865 +226,16+1438,36)/0,6= 5882,53тыс.руб./год

1.12

Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности.

Условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов:

− затраты в незавершенном производстве;

− готовая продукция и товары для перепродажи;

− дебиторская задолженность;

− краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов – исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасов.

Значение прочих запасов и затрат () определяется как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных средств в производственных запасов ()

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

• удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,6);

• удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков (0,2), прочих краткосрочных обязательств (0,1). Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2000	Уставный капитал	35935,2
Основные средства	52000	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	------
Итого по разделу 1	54000	Итого по разделу 3	35935,2
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	16769,76
сырье и материалы	1865	Итого по 4 разделу	16769,76
затраты в незавершенном	------
производстве
готовая продукция и товары	------	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	4791,36
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	2395,68
Денежные средства	2027
Итого по разделу 2	5892	Итого по разделу 5	7187,04
Баланс	59892	Баланс	59892

=5882,53-(1856+2000)= 2027тыс.руб./год

1.13

Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

- Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости собственного капитала), руб/год;

- Удельный вес нераспределенной прибыли^*в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

- При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Нераспределенная прибыль:

=35935,2*0,4= 14374 тыс.руб./год

Прибыль от реализации = прибыль до налогообложения:

=14374/0,8= 17968 тыс.руб./год

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

=3,12*(1+(14374/103908))= 3552руб./шт.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

=1,09*(1+(17968+72990)/38292)= 3679 руб./шт.

1.14

Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б (0,9 плановой цены производителя).

=3679*0,9= 3311 руб./шт.

1.15

Расчет фактического объема продаж (0,9 планового объема производства изделия Б, при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж).

=35000*0,9= 31500 шт./год

N_{гот.пр.ост.}=-=35000-31500=3000

1.16

Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении.

=3679*35000= 128765 тыс.руб./год

=3311*31500= 104296,5тыс.руб./год

1.17

Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным.

• Плановой себестоимости проданной продукции,

=103908-226,16-1438,36= 102243тыс.руб./год

• Фактической себестоимости проданной продукции

=103908-226,16-(3500*3)= 93182 тыс.руб./год

• Фактической и плановой прибыли (убытка) от продаж

Принять:

• фактическую величину коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов.

• планируемую величину прибыли до налогообложения в соответствии с расчетами п.1.12.

• текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	128765	104296,5
Себестоимость проданной готовой продукции	102243	93182
Коммерческие расходы	5195	4675,5
Прибыль (убыток) от продажи	21327	6439
Прочие доходы	1000	2200
Прочие расходы	4359	1500
Прибыль (убыток) до налогообложения	17968	7139
Текущий налог на прибыль	3594	1428
Нераспределенная прибыль (убыток)	14374	5711

1.18

Плановый баланс хозяйственных средств на конец года

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	35935,2
Основные средства	46800	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14374
Итого по разделу 1	48600	Итого по разделу 3	50309,2
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	16769,76
сырье и материалы	1651	Итого по 4 разделу	16769,76
затраты в незавершенном	226,16
производстве
готовая продукция и товары	1438,36	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	2395,68
Денежные средства	15559,12
Итого по разделу 2	20874,64	Итого по разделу 5	19165,44
Баланс	69688,64	Баланс	69474,64

=2027+200+5200+214+14374-4791,36-(1438,36+226,16)= 15559,12 тыс.руб./год

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	35935,2
Основные средства	46800	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5711
Итого по разделу 1	48600	Итого по разделу 3	41646,2
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	16769,76
сырье и материалы	1651	Итого по 4 разделу	16769,76
затраты в незавершенном	226,16
производстве
готовая продукция и товары	5034,26	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	-
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	2395,68
Денежные средства	3300,22
Итого по разделу 2	12211,64	Итого по разделу 5	19165,44
Баланс	60811,64	Баланс	60811,64

Фактический баланс хозяйственных средств на конец года

=2027+200+5200+214+5711-4791,36-(226,16+5034,26)=3300,22 тыс.руб./год

1.19

Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма хозяйственных средств:

Плановая: 69474,64 тыс.руб./год.

Фактическая: 60811,64тыс.руб./год.

Собственные оборотные средства:

Плановые: 20874,64-2395,68= 18478,96тыс.руб./год

Фактические: 12211,64-2395,68= 9815,96тыс.руб./год

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Плановый: (20874,64-2395,68)/20874,64= 0,88

Фактический: (12211,64-2395,68)/12211,64= 0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Плановый: 15559,12/2395,68= 6,49

Фактический: 3300,22/2395,68= 1,38

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Плановый: 20874,64/2395,68= 8,71

Фактический: 12211,64/2395,68= 5,01

Выручка от продажи продукции:

Плановая: 128765 тыс.руб./год

Фактическая: 104296,5тыс.руб./год

Прибыль до налогообложения:

Плановая: 17968тыс.руб./год

Фактическая: 7139 тыс.руб./год

Нераспределенная прибыль:

Плановая: 14374 тыс.руб./год

Фактическая: 5711 тыс.руб./год

Производительность труда на предприятии:

Плановая: =тыс.руб./чел.

Фактическая: = 653,47 тыс.руб./чел.

Фондоотдача:

Плановая: 128765/52000=2,48

Фактическая: 104296,5/52000= 2

Фондоёмкость:

Плановая: 52000/128765= 0,4

Фактическая: 52000/104296,5= 0,5

Число оборотов оборотных средств:

Плановое: 128765/20874,64= 6,17

Фактическое: 104296,5/12211,64=8,54

Оборачиваемость собственного капитала:

Плановая: 128765/43122,2= 2,99

Фактическая: 104296,5/38790,7= 2,69

Рентабельность продукции:

Плановая: 17968/102243= 0,18

Фактическая: 7139/93182= 0,08

Рентабельность продаж:

Плановая: 17968/128765= 0,14

Фактическая: 7139/104296,5 = 0,07

Рентабельность активов:

Плановая: 17968/64683,32 = 0,28

Фактическая: 7139/ 60351,82 =0,12

Рентабельность собственного капитала:

Плановая: 14374/43122,2= 0,33

Фактическая: 5711/38790,7= 0,15

Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в Iпериоде

Наименование показателя и его размерность	План	Факт
Сумма хозяйственных средств (тыс.руб/год):	69688,64	60811,64
Собственные оборотные средства(тыс.руб/год):	18478,96	9815,96
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	0,88	0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности:	6,49	1,38
Коэффициент текущей ликвидности:	8,71	5,01
Выручка от продажи продукции(тыс.руб/год):	128765	104296,5
Прибыль до налогообложения(тыс.руб/год):	17968	7139
Нераспределенная прибыль(тыс.руб/год):	14374	5711
Производительность труда на предприятии (тыс.руб./чел):		653,47
Фондоотдача:	2,48	2
Фондоёмкость:	0,4	0,5
Число оборотов оборотных средств:	6,17	8,54
Оборачиваемость собственного капитала:	2,99	2,69
Рентабельность продукции:	0,18	0,08
Рентабельность продаж:	0,14	0,07
Рентабельность активов:	0,28	0,12
Рентабельность собственного капитала:	0,33	0,15

1.20

График рентабельности

Точка безубыточности (критический объем продаж):

=72990/(3679-1094)= 28236 шт./год

где – суммарные условно-постоянные затраты, руб./год;

– цена единицы продукции, руб./шт.;

– удельные переменные затраты, руб./шт.

Коэффициент покрытия:

=(3679-1094)/3679= 0.7

Запас финансовой прочности:

=(128765-104296.5)/128765*100%= 19%

Операционный рычаг:

=(72990+17968)/17968= 5.06

Объем производства	0	7	14	21	28	35
Sусл.пост тыс.руб	72990	72990	72990	72990	72990	72990
Sперем тыс.руб	0	7658,4	15316,8	22975,2	30633,6	38292
Sсум тыс.руб	72990	80648,4	88306,8	95965,2	103623,6	111282
Выручка тыс.руб	0	25935	51870	77805	103740	129675

1.21

Объем продаж достаточно высок, продано 31,5тыс.шт. из 35 тыс.шт., изделие Б конкурентоспособно. Получена в текущем году прибыль. И при этом можно говорить о минимальных рисках, так как запас финансовой прочности составил 19%.

На первом этапе своей деятельности предприятие добилось главных целей: осуществило прирост собственных средств за счет нераспределенной прибыли и получило реальные данные о спросе и предложении на рынке. Большинство товара продано, но выявлены потребности в более качественном товаре для одних потребителей, и менее качественном (с меньшими возможностями) – для других.

Нераспределенная прибыль может быть использована для:

• Пополнения собственных оборотных средств

• Приобретения нового оборудования

• Реконструкции производственных процессов

• Создания резервного фонда.

Оценка деловой активности

Деловая активность предприятия проявляется, прежде всего, в скорости оборота оборотных средств. При чем оборачиваемость оборотных средств фактическая больше плановой, то есть на единицу оборотных активов получено больше выручки, что благоприятно для предприятия.

Фактические выручка от реализации и прибыль до налогообложения оказались меньше плановых, т.к. рыночная цена и фактический объем продаж меньше плановых.

Фондоотдача характеризуется количеством выпускаемой продукции на единицу основных производственных фондов. Значение не велико, что может объясняться неполной загруженностью основных средств. Свободные земля, помещения, что в свою очередь связано с тем, что предприятие только образовалось, а в целях значительные расширения производства, чтобы занимать более устойчивые позиции на рынке и завоевывать новые рынки; а также неполная загрузка технологического оборудования, что и наблюдается на первом году существования предприятия. Не задействованы все мощности предприятия, что конечно планируется на следующих периодах. Также зависит от подбора номенклатуры производимой продукции. Уменьшение фактического показателя свидетельствует о необходимости поисков новых видов продукции, совершенствования производимой и более тщательного анализа спроса.

Производительность труда на предприятии характеризует эффективность использования человеческих ресурсов на предприятии. Уменьшение фактической величины свидетельствует о снижение величины выручки от реализации, но при этом каждый рабочий в среднем обеспечивает 653,47тыс.руб выручки в год.

Оборачиваемость собственного капитала показывает, сколько денежных единиц продукции принесла одна единица собственного капитала. Снижение оборачиваемости собственного капитала показывает тенденцию к бездействию части собственного капитала.

Оценка рентабельности

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.

Рентабельность продаж (план = 0,14; факт = 0,07) показывает величину прибыли на 1 рубль реализованной продукции. Наблюдается уменьшение фактического показателя, связанное с неизменностью условно-постоянных затрат, уменьшающих прибыль более, чем изменяется выручка от реализации.

Рентабельность продукции (план = 0,18; факт = 0,08) показывает величину прибыли на один рубль издержек текущего периода.

Рентабельность активов (план =0,28; факт = 0,12) показывает эффективность использования имущества предприятия, уменьшение фактической величины, связано с получением меньших прибылей.

Рентабельность собственного капитала (план =0,33; факт = 0,15) показывает эффективность использования собственного капитала.