2682
.pdfский удельный вес изделия №1 окажется меньше запланированного, т.к. 6/140×100 = 4,285 %.
Для оценки влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции необходимо рассчитать промежуточный показатель – фактический выпуск изделия при плановой структуре в стоимостном выражении:
Ф№1 = ТПф×Упл№1/100, |
(3.1) |
где Ф№1 – фактический выпуск изделия №1 при плановой структуре в стоимостном выражении,
ТПф – фактический объем товарной продукции, Упл№1 – плановый удельный вес изделия №1.
Для нашего примера Ф№1 = 140×5/100 = 7 млн р., значит, для соблюдения плановой структуры в условиях перевыполнения плана изделия №1 надо было выпустить на 7 млн р.
В результате сравнения фактического выпуска изделия при плановой структуре в стоимостном выражении с фактическим выпуском этого изделия определяется отклонение этого изделия в стоимостном выражении от плана в результате изменения плановой структуры. Задача аналитика – оценить влияние структурных сдвигов не только на товарную продукцию, но и на прибыль. Для этого условно цену изделия можно определить как сумму материальных и приравненных к ним затрат, трудовых затрат и прибыли.
Расчет материалоемкости, зарплатоемкости и рентабельности продукции рассчитываются с учетом количества выпущенной продукции и структуры цены.
Материальные затраты в одном изделии по плану и
фактически можно найти по формуле |
|
МЗ№1 = Ц№1×М%№1/100, |
(3.2) |
где МЗ№1 – плановые (фактические) материальные затраты на выпуск одного изделия №1,
Ц№1 – плановая (фактическая) цена изделия №1, М%№1 – плановая (фактическая) доля материальных за-
трат на выпуск одного изделия №1.
Аналогично надо рассчитать зарплатоемкость и рентабельность каждого изделия.
20
Практикующая ситуация
Используя исходные данные табл. 2.3, изучить структуру выпускаемой предприятием продукции, оценить влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции, для чего сделать расчеты и заполнить табл. 3.1.
Таблица 3.1 Аналитическая таблица оценки влияния структурных
сдвигов на объем товарной продукции
Наименова- |
|
План |
Факт |
выпуск структу- |
Отклонение |
за |
||||
ние изделия |
|
|
|
|
|
счет |
структурных |
|||
|
|
|
|
|
|
|
сдвигов, тыс. р. |
|||
|
|
|
|
структура, % |
|
структура, % |
|
за счет роста доли |
за счет снижения доли |
|
|
|
тыс. Р. |
|
тыс. р. |
Фактический при плановой ре, тыс. Р. |
всего |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
КПР-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
КПР-2М |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
СБШ-4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
МНП-7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Прочая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого ТП |
|
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для оценки целесообразности произошедших за год изменений в структуре выпущенной продукции необходимо оценить рентабельность, материалоемкость и зарплатоемкость каждого вида выпускаемой продукции.
Используя данные табл. 3.2, рассчитать долю прибыли каждого вида изделия и сделать выводы о наиболее высокорентабельных, материалоемких и зарплатоемких видах продукции по формуле (3.2). На основе этих расчетов и количества изделий рассчитать изменение материалоемкости и рентабельности продукции по сравнению с планом. Сделать выводы.
21
Таблица 3.2 Аналитическая таблица для оценки структуры
плановой и фактической цены изделий
Наименование |
Материальные |
Трудовые |
Прибыль, % |
Цена, |
||||
|
изделия |
затраты, % |
затраты, % |
|
% |
|||
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
1. |
КПР-1 |
49,05 |
48,93 |
36,45 |
36,42 |
|
|
100 |
2. |
КПР-2М |
44,94 |
45,67 |
32,99 |
32,64 |
|
|
100 |
3. |
СБШ-4 |
48,24 |
58,34 |
37,45 |
33,65 |
|
|
100 |
4. |
МНП-7 |
54,82 |
61,73 |
38,16 |
38,11 |
|
|
100 |
5. |
Прочая про- |
42,15 |
40,68 |
44,36 |
42,15 |
|
|
100 |
дукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание для самостоятельной работы
На основе данных задания 2 (практического занятия № 2) о выпуске продукции промышленным предприятием (данные сети «Интернет») рассчитать структуру выпускаемой предприятием продукции, оценить влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции.
Контрольные вопросы
1.Какие источники информации используются для анализа структурных сдвигов?
2.Какие внешние и внутренние факторы влияют на структуру выпускаемой предприятием продукции?
22
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4 АНАЛИЗ ОБНОВЛЕНИЯ ПРОДУКЦИИ.
ОЦЕНКА ПОТЕРЬ ОТ БРАКА
Цель занятия: научиться оценивать общий уровень обновления продукции на предприятии и его темпы в натуральном, стоимостном и трудовом измерении; делать выводы и предложения на основе изучения структуры новой продукции в разрезе трех степеней новизны; рассчитывать потери от брака и оценивать влияние брака на объем выпущенной предприятием продукции.
Хозяйственная ситуация
ОАО «Дельта» регулярно занимается обновлением выпускаемой продукции и ее модернизацией, что позволяет не только удерживать свои позиции на рынке, но и осваивать новые. В табл. 4.1 приведены данные за четыре года по изменению доли новой продукции на анализируемом предприятии.
Таблица 4.1 Удельный вес новой и ранее освоенной продукции
в выпуске товарной продукции (ТП)
Год |
Удельный вес новой продукции, % |
|
Удельный |
|
|||
|
в номенклатуре товарного выпуска |
в общем выпуске ТП, нормо-ч. |
в общем выпуске ТП по себестоимости |
в общем выпуске ТП в оптовых |
|
вес снятых |
с |
|
|
производства |
|||||
|
|
изделий |
в |
||||
|
ценах |
номенклатуре |
|||||
|
ТП, % |
|
|||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
2016 |
23,08 |
13,21 |
11,88 |
11,65 |
|
20,23 |
|
2017 |
22,51 |
14,50 |
12,87 |
11,58 |
|
12,35 |
|
2018 |
24,32 |
15,11 |
13,61 |
13,35 |
|
10,48 |
|
2019 |
23,06 |
16,12 |
14,40 |
14,10 |
|
8,85 |
|
Используя данные, приведенные в табл. 4.1, оценить общий уровень обновления продукции на предприятии и его
23
темпы за 4 года в натуральном, стоимостном и трудовом измерении. Сделать выводы об изменении трудоемкости и материалоемкости новой продукции.
Исходные данные, приведенные в табл. 4.2, позволяют провести анализ изменения зарплатоемкости новой и ранее освоенной продукции в динамике. Для этого необходимо добавить аналитическую табл. 4.3 с рассчитанными темпами роста основной заработной платы рабочих.
Таблица 4.2 Расход основной заработной платы рабочих,
приходящийся на один рубль товарной продукции (в копейках)
Год |
Всего |
В том числе |
|
|
|
по новой продукции |
по ранее освоенной |
|
|
|
продукции |
2016 |
9,23 |
10,0 |
9,13 |
2017 |
9,15 |
10,15 |
9,00 |
2018 |
8,93 |
10,24 |
8,72 |
2019 |
8,65 |
12,50 |
8,00 |
Таблица 4.3 Динамика изменения зарплаты в рубле товарной
продукции
Год |
Темп роста, % |
|
|
|
по новой продукции |
|
по ранее освоен- |
|
|
|
ной продукции |
2016 |
100 |
|
100 |
2017 |
|
|
|
2018 |
|
|
|
2019 |
|
|
|
Для анализа соблюдения рекомендуемых пропорций необходимо рассчитать и сравнить темпы роста основной за-
24
работной платы рабочих и производительности труда. Данные для расчета производительности труда приве-
дены в аналитической табл. 4.4.
|
|
|
|
|
Таблица 4.4 |
|
|
Оценка производительности труда |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Год |
Выпуск ТП в сопоставимых ценах |
Отношение |
|
|||
|
|
за один нормо-ч. |
выработки |
|
||
|
по всей |
|
по новой |
по ранее |
освоенной |
|
|
ТП, р. |
|
продукции |
освоенной |
продукции |
|
|
|
|
|
продукции |
к выработ- |
|
|
|
|
|
|
ке по но- |
|
|
|
|
|
|
вой про- |
|
|
|
|
|
|
дукции |
|
2016 |
30410 |
|
20850 |
30500 |
|
|
2017 |
30300 |
|
20910 |
30370 |
|
|
2018 |
40900 |
|
30200 |
40250 |
|
|
2019 |
30720 |
|
30300 |
30800 |
|
|
Для сопоставления темпов роста основной заработной платы рабочих и производительности труда необходимо рассчитать коэффициент опережения (к.):
Коп = ТПТ/ТОТ, |
(4.1) |
где ТПТ − темп роста производительности труда, ТОТ – темп роста основной заработной платы рабочих
Если Коп>1, то рост выработки опережает рост заработной платы рабочих, если Коп<1, то предприятие имеет резерв для снижения себестоимости продукции (Рс), который
можно найти по формуле (4.2): |
|
Рс = Зн.п. ×( ТОТ − Коп) |
(4.2) |
где Зн.п. − заработная плата рабочих в рубле ТП (табл.4.2) Так как новая продукция имеет разную степень новиз-
ны, то необходимо провести анализ обновления продукции на предприятии с учетом данного фактора. Для этого необходимо рассчитать темпы роста и структуру новой продукции в разрезе трех степеней новизны продукции. Данные для анали-
25
за приведены в табл. 4.5.
Таблица 4.5 Обновление продукции по степени новизны
Степень |
Доля в общем объ- |
Темп |
ро- |
Структура |
новой |
||||||||
новизны |
еме |
товарной |
про- |
ста, % |
продукции, % |
||||||||
продукции |
дукции, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
2017 |
|
2018 |
|
2019 |
18к |
|
19к |
2017 |
2018 |
|
2019 |
|
|
|
|
|
|
|
17 |
|
18 |
|
|
|
|
Принципи- |
0,28 |
|
2,62 |
|
3,34 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ально новая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция, |
4,11 |
|
3,85 |
|
3,61 |
|
|
|
|
|
|
|
|
впервые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
осваиваемая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в РФ, име- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ющая |
зару- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бежные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
аналоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция, |
7,19 |
|
6,86 |
|
7,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
новая |
для |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предприя- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого новая |
11,56 |
|
13,33 |
|
14,10 |
|
|
|
100 |
100 |
|
100 |
|
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Модерни- |
3,81 |
|
2,15 |
|
2,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
зированная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
об- |
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
100 |
|
100 |
новленная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продуция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как правило, новая продукция является более затратоемкой, чем ранее освоенная. Необходимо провести сравнительный анализ затрат на 1 рубль ранее освоенной товарной продукции и новой с учетом степени ее новизны (табл. 4.6).
26
Таблица 4.6 Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
Год |
Затра- |
Затраты |
|
В том числе |
Затраты |
|||
|
ты на |
на 1 |
р. |
принципиально новая продукция |
|
впервые осваиваемая продукция в РФ |
|
на 1 р. |
|
1 р. |
новой |
|
|
отечественные аналоги |
ранее |
||
|
всей |
продук- |
|
освоен- |
||||
|
ТП |
ции |
|
|
ной ТП |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2016 |
85,38 |
89,60 |
|
97,90 |
|
99,83 |
85,61 |
85,22 |
2017 |
83,70 |
88,29 |
|
95,70 |
|
91,04 |
84,88 |
83,47 |
2018 |
85,61 |
86,78 |
|
85,53 |
|
90,84 |
86,67 |
85,12 |
2019 |
84,72 |
85,95 |
|
85,80 |
|
89,31 |
85,41 |
84,09 |
Для анализа динамики изменения затрат на 1 рубль товарной продукции необходимо рассчитать и сравнить темпы роста затрат по старой и новой продукции.
Данные табл. 4.7 позволяют рассчитать влияние освоения новой продукции на прибыль предприятия.
Таблица 4.7 Влияние обновления продукции на прибыль
предприятия ОАО «Дельта»
|
Показатели |
|
Год |
|
|
|
2017 |
2018 |
2019 |
1. |
Объем новой продукции, тыс. р. |
1905 |
2200 |
2324 |
2. |
Затраты на 1 р. ранее освоенной |
|
|
|
ТП, к. |
|
|
|
|
3. |
Затраты на 1 р. новой продукции, |
|
|
|
к. |
|
|
|
|
4. |
Прибыль товарного выпуска, тыс. |
2650 |
2703 |
2695 |
р. |
|
|
|
|
|
27 |
|
|
|
Окончание табл. 4.7
Показатели |
|
Год |
|
|
2017 |
2018 |
2019 |
|
|
|
|
5. Разность затрат на 1 р. новой и ра- |
|
|
|
нее освоенной ТП, к. |
|
|
|
6. Влияние освоения новой продукции |
|
|
|
на прибыль предприятия, тыс. р. |
|
|
|
7. Изменение прибыли предприятия в |
|
|
|
результате освоения новой продук- |
|
|
|
ции, % |
|
|
|
Освоение новой продукции влечет за собой потери от брака. По итогам деятельности ОАО «Дельта» окончательно забракованная продукция составила в 2017 г. 2,3 %, в 2018 г. – 2,7 %, а в 2019 г. – 1,55 % товарного выпуска, затраты на исправление брака составили в 2017 г. 4,1 %, в 2018 г. – 3,7 %, а в 2019 г. – 4,5 % производственной себестоимости. Общехозяйственные расходы составляли в 2017 г. 15,4 %, в 2018 г. – 13,9 %, а в 2019 г. – 14,5 % производственной себестоимости.
Сумма удержаний с рабочих, виновников брака соста-
вила: в 2017 г. 1500 р., в 2018 г. – 2600 р, а в 2019 г. – 2240 р.,
сумма брака по цене возможного использования в 2017 г. 0,1 %, в 2018 г. – 0,7 %, а в 2019 г. – 0,5 % производственной се-
бестоимости.
На основе данных табл. 4.1 и табл. 4.6 рассчитать объем выпущенной товарной продукции и величину себестоимости товарного выпуска. Рассчитать потери от брака по формуле (4.3) и влияние брака на объем выпущенной продукции (формула 4.4).
Пбр. = Бок.бр. + Зи.бр. – УДв.бр. – Ци.бр., (4.3) где Пбр. – потери от брака,
Бок.бр. – величина окончательно забракованной продукции,
Зи.бр. – затраты на исправление брака, УДв.бр. – сумма удержаний с рабочих, виновников
28
брака,
Ци.бр. – сумма брака по цене возможного использова-
ния.
∆ТПбр. = ТП × Дбр, |
(4.4) |
где Дбр. – доля брака в себестоимости выпуска, Бок.бр. – величина окончательно забракованной продук-
ции:
Дбр. = |
, |
(4.5) |
где Рхоз. – общехозяйственные расходы в себестоимости выпуска,
С – себестоимость товарного выпуска.
Задание для самостоятельной работы
Провести анализ обновления продукции на предприятии (данные для проведения анализа получить у преподавателя или использовать данные, полученные при прохождении практики).
Контрольные вопросы
1.На какие показатели влияет обновление продукции на предприятии?
2.Как рассчитать потери от брака на предприятии?
3.К какому типу относится модель расчета потерь от брака?
4.Как рассчитать влияние освоения новой продукции на прибыль предприятия?
5.Какие степени новизны продукции Вы знаете?
29