Управление предприятием часть 2 (110

Основные понятия

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие

предприятию, их состав и размещение; превышение доходов над расходами в балансе. Безубыточность - объем продаж товара, выручка от реализации которого тож-

дественна затратам на производство.

Валовая выручка – полная сумма денежных поступлений от реализации товар-

ной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.

Валовая прибыль – часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов.

Вход на рынок - условия, льготы, ограничения, предусмотренные для товаропроизводителя, вступающего на рынок.

Выход с рынка - рыночная экономическая ситуация, характерная для отдельного товаропроизводителя, продукция которого из-за низкой конкурентоспособности не

может обеспечить достаточной выручки в длительном периоде.

Декларация налоговая - документ, в котором содержатся сведения о доходе, полученном налогоплательщиком за определенный период, а также указания на нало-

говые скидки и льготы.

Доход облагаемый - валовой доход предприятия, уменьшенный на сумму валового дохода, освобожденного от уплаты налогов в соответствии с действующим зако-

ном о льготах и скидках.

Доходы теневые - доходы юридического или физического лица от участия в те-

невой экономической деятельности.

Капиталоемкость - показатель, характеризующий отношение основного капитала к произведенной в соответствующий период продукции или ее части – нацио-

нальному доходу, чистому доходу, прибыли.

Концентрация капитала — сосредоточение, наращивание капитала посредством соединения капиталов разных владельцев, собственников, а также за счет превра-

щения прибыли в капитал, капитализации доходов.

Коэффициент риска - расчетная величина предполагаемых потерь при пере-

ходе к производству новой продукции, отнесенная к прибыли от ее реализации. Льготный налог - налог, размер которого ниже установленной законом вы-

платы юридическими и физическими лицами обязательных платежей в бюджет. Маржа - доход, получаемый на разнице процентов, которые устанавливаются

для ссуды, выдаваемой клиенту, и для привлечения денежных средств в банк. Маржинальный доход - максимальный доход (выручка), полученный в резуль-

тате реализации дополнительной единицы произведенной продукции.

Налог на добавленную стоимость - налог, который рассчитывается как разница между стоимостью реализованной продукции (РП) и стоимостью материальных ресурсов (МЗ), используемых в процессе производства продукции, скорректированная на установленную величину НДС, равную 18%.

НДСабс = (РП − МЗ)НДС

Налог на прибыль - налог, который определяется как произведение облагаемой налогом прибыли (ПРобл ) на ставку налога (Нпр ), т. е. отчисления в бюджет рассчиты-

ваются по формуле: ПРгб = ПРоблНпр;ПРобл = ПРбал − ПРлг , где ПРбал - балансовая прибыль, ПРлг - часть балансовой прибыли, которая не облагается налогом.

Налог прямой - установленные законодательством обязательные платежи в бюджет, которые взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц.

21

Налогообложение прогрессивное - налогообложение, предусматривающее по-

вышение налоговых ставок по мере роста совокупного дохода плательщика. Налогообложение пропорциональное - налогообложение, предусматривающее

единую налоговую ставку, независимо от величины совокупного дохода физического или юридического лица.

Ноу-хау - результат интеллектуального труда, материализованный в научнотехнических и конструктивных решениях, которые используются в технологических процессах и обеспечивают конкурентоспособность продукции и рост эффективности

производства.

Предельная доходность - максимальная прибыль, полученная в результате изменения структуры выпуска продукции путем повышения доли высокорентабельной

продукции.

Прибыль льготная - часть валовой прибыли, которая частично или полностью

не облагается налогом в соответствии с действующим законодательством.

Прибыль облагаемая - валовая или балансовая прибыль, уменьшенная на вели-

чину льготной прибыли.

Регрессивные налоги - налоги, ставка которых сокращается по мере роста сово-

купного дохода.

Ремиссия - официальное разрешение на освобождение от уплаты долга, налога

или неустойки (штрафа).

Рентабельность - доходность, прибыльность предприятия, изделия; показатель

экономической эффективности производства.

Управление активами — деятельность фирмы по прибыльному (с минимальным риском) размещению собственных и привлеченных средств; различают управление те-

кущими активами, управление оборотным капиталом… Управление по целям, целевое управление — осуществление управления,

управляющих воздействий таким образом, чтобы ориентировать деятельность управ-

ляемого объекта на достижение определенных ранее поставленных целей и задач. Финансирование— обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами всего

хозяйства страны, регионов, предприятий, предпринимателей, граждан, а также раз-

личных экономических программ и видов экономической деятельности.

Финансовая инновация — разработанные финансовыми институтами новые финансовые продукты и процессы по переводу денег, выдаче и получению кредитов с использованием современных технических и информационных средств, компьютеров,

Интернета.

Финансовые обязательства предприятий, компаний, фирм — обязательные пла-

тежи, расчеты, обусловленные финансово-договорными отношениями.

Финансовые показатели — показатели финансовой деятельности фирмы: данные, характеризующие различные стороны деятельности, связанной с образованием и

использованием денежных фондов и накоплений.

Финансовые ресурсы государства, региона, предприятия, фирмы — совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает эко-

номический субъект, находящихся в его распоряжении.

Финансовый механизм — составная часть хозяйственного механизма, совокупность финансовых стимулов, рычагов, инструментов, форм и способов регулирования

экономических процессов и отношений.

Экономическая эффективность абсолютная (общая) - результативность осуществления капитальных вложений, которая опредёляется отношением результата (экономия, прибыль) к единовременным затратам. Проект или мероприятие признается эф-

22

фективным, когда расчетная величина отношения не меньше установленного нормати-

ва.

Эластичность спроса - соотношение изменений цены и спроса на товар. При

росте спроса на 1% цена снижается менее чем на 1%.

Эффект экономический - результат внедрения соответствующего мероприятия,

который может быть выражен экономией от снижения себестоимости, прибылью и т. п. Эффект экономический (годовой) - результат экономической деятельности,

который рассчитывается по сравниваемым вариантам осуществления капитальных вложений и представляет собой разницу между приведенными затратами, скорректированными на годовой объем производства.

23

Список использованной литературы К разделу 3 «Управление прибылью предприятия»

Основная литература

1.Мяснянкина, О.В. Экономика предприятия: учебное пособие [Текст] / О.В. Мяснянкина, Б.Г. Преображенский. – М.: КНОРУС, 2008. – 192с.

2.Экономика предприятия:учебное пособие [Текст] / Т.А. Симунина, Е.Н. Симунин, В.С. Васильцов и др. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 256 с.

3.Экономика предприятия (фирмы) : учебник [Текст] / под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 602, с. - (Высшее образование). - Гриф МО.

Дополнительная литература

4.Абалкин, Л.И. Назревшие перемены [Текст] / Л.И. Абалкин // Вопросы экономики. – 1998. - №6. - С.4.

5.Зайцев, Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием [Электронный ресурс] : учеб. пособие : [для студентов вузов] / Зайцев Н.Л. - Электрон. дан. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 38-86.

6.Петров, А.Н. Методология выработки стратегии предприятия [Текст] / А.П. Петров. - СПб.: 1992. - С.15.

7.Пелих, А.С. Экономика предприятия. Практикум. Серия «Высшее образование» [Текст] / А.С. Пелих. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 384с.

8.Пелих, А.С. Экономика предприятия. Серия «Учебники и учебные пособия» [Текст] / А.С. Пелих. – Ростов н/Д: «Феникс», 2002. – 416с.

9.Райсберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 479с.

10.Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): учебник [Текст] / К.А. Раицкий. – М.: Дашков и К, 2004.- 1012с.

11.Сафронов, Н.А. Экономика предприятия: учебник [Текст] / Н.А. Сафронов. – М.: Экономистъ, 2005. – 618с.

12.Скляренко, В.К. Экономика предприятия: конспект лекций [Текст] / В.К. Скляренко, В.М. И.: ИНФРА – М., 2001. – 208с.

13.Татаркин, А.И. ресурсы хозрасчетного предприятия: механизмы управления [Текст] / А.И. Татаркин. – М., 1989. – С.16.

14.Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник [Текст] /В.И. Титов. М.: Изда- тельско-торговая корпорация « Дашков и Ко», 2004. – 462с.

15.Управление организацией: учебник [Текст] / под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 716с.

–( Высшее образование).

16.Чуев, И.Н. Экономика предприятия: учебник [Текст] / И.Н. Чуев. – М.: Дашков и К, 2004. - 416с.

17.Шмален, Г. Основы и проблемы экономики предприятия: пер. с нем. [Текст] / под ред. проф.А.Г. Поршнева. – М.: Финансы и статистика, 1996. - 512с.

18.Экономика предприятия (конспект лекций в схемах) [Текст] / В.К. Скляренко, В.М. Прудников, Н.Б. Акуленко и др. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001.- 112с.

19.Экономика предприятия. Учебное пособие для вузов; Дистанционное обучение [Текст] / под ред. проф. В.С. Торопова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 240с.

24

20. Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст] / под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 335с.

Нормативно-правовая база

21.Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

22.Федеральный закон Российской Федерации от 05. 08.2000 №117-ФЗ (с изм. от 03.12.2011) «Налоговый кодекс».

23.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29.07. 1998 Министерство финансов российской федерации. Приказ. от 29.07.98 N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н).

Интернет – ресурсы

24.Консультационный портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www. ConsultantPlus.rar

25.Информационно-правовой канал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru

26.Нормативное регулирование финансовой деятельности [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.fd.ru

27.Портал кодексов Росссийской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. Roskodeks.ru

25

РАЗДЕЛ 4

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема 4.1. Сущность и функции финансов

В условиях рыночной экономики конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только эффективное управление движением его финансовых ресурсов. Особое значение эта проблема имеет на уровне предприятия (организации), положение которого в рыночной экономике меняется коренным образом. Хозяйствующие субъекты вступают между собой не только в совместные экономические отношения, но и в конкурентные отношения в борьбе за потребителя. Престиж предприятия, в конечном счете, определяется его финансовой устойчивостью. Ведь капитал должен приносить доход, иначе хозяйствующий субъект разорится и станет банкротом.

В современных условия хозяйствования вопросы управления финансами кардинально меняются. Для этого требуется быстрое наверстывание утраченных традиций, опыта российского предпринимательства в области управления финансами, изучение и внедрение новейших методов финансового управления в странах с развитой экономикой. Актуальность заключается в том, что субъекты должны сформировать такую систему управления финансами, которая обеспечивает им высокую эффективность ра-

боты, конкурентоспособность, рентабельность и устойчивость положения на рынке. Управление финансами – это деятельность по обеспечению развития финансо-

вой системы государства или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами [8, 112].

Система управления финансами имеет определяющее значение для функционирования и развития современной экономики. Сложившаяся к настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. В плановоцентрализованной экономике управление финансами осуществлялось директивноадминистративными методами. Проблемы финансового рынка не возникало, поскольку как такового его вообще не было. Хотя некоторые элементы этого рынка все же существовали – выпускались государственные займы, функционировали сберегательные кассы для населения и т.д. Но они не оказывали существенного воздействия на деятельность финансовой сферы и самой экономики.

Между тем цивилизованная рыночная экономика не может успешно и стабильно функционировать и развиваться без хорошо отлаженной, управляемой финансовой системы и регулируемого финансового рынка. Финансовый рынок и финансовая система функционируют на базе реальной экономики, производящей материальные и духовные блага. Они в то же время обслуживают и определяют условия деятельности самой реальной экономики. Поэтому в рыночной экономике управление финансами приобретает исключительно важное значение, финансовые пропорции определяют материальновещественные пропорции, распределение реальных, т.е. материальных и нематериальных, ресурсов, воздействуют на структурную перестройку, ставят благосостояние населения в зависимости от результатов экономического роста.

Осуществление финансовых отношений предполагает наличие у предприятия

финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы – это совокупность денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства. [9, 164].

26

Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связаны с результатами хозяйствования.

Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на развитие, формируются за счет собственных источников. К собственным источникам финансирования предприятия относятся:

Внутренние источники:

-амортизация (износ);

-прибыль (доход, накопления);

-эмиссия акций и облигаций.

Доходы, получаемые предприятием, позволяют ему, прежде всего, покрывать эксплуатационные расходы. Остающийся излишек идет на амортизационные отчисления и на создание резервного фонда для зашиты от рисков или реального обесценивания имущества.

Средства для самофинансирования образуются из сохраняемых предприятием и им самим созданных капиталов: амортизационных отчислений, резервного фонда и резервов, т.е. нераспределенной прибыли.

На акционерном предприятии «собственный капитал» состоит из средств акционеров (учредителей), вложенных при его создании, а также возможных дальнейших вкладов и резервного капитала, образуемого за счет отчислений от полученной прибыли.

Внешние источники:

-кредит;

-аренда;

-лизинг.

Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач [4, 7].

Взависимости от конкретных экономических и политических условий, природы

ироли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. Так, например, до недавнего времени в мире существовали две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных экономических отношений, а социалистических стран - на воспроизводство авторитарного режима и соответственно централизованное управление экономикой.

В1992 году в России произошла смена политических ориентиров, государство провозгласило курс на демократизацию и рыночную экономику, что потребовало коренной перестройки всей экономики в целом и финансов в частности. Огромное значение в данном процессе имело разгосударствление и появление хозяйствующих субъектов различных форм собственности. На месте государственных предприятий возникли кооперативы, товарищества, малые предприятия, арендные предприятия, акционерные общества, фирмы с иностранным капиталом и т.д., институты рыночной экономики: коммерческие банки, биржи, фонды и т.д.

Рыночная экономика привела к усилению роли финансов, во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов наряду с традиционными возникают новые группы финансовых отношений, взаимосвязи между ними усложняются. Во-вторых, финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношений, приобретают некую обособленность. Это обусловлено тем, что в рыночных отношениях деньги (мате-

27

риальная основа финансов), выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, т.е. самовозрастающей стоимостью.

При планово-директивной экономике на государственном уровне формировались три фонда: государственный бюджет, фонд государственного и личного страхования и фонд государственного социального страхования: Все они имели фиктивную обособленность, на практике средства переливались из одного фонда в другой по решению правительства.

В настоящее время кроме бюджета формируются: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонды развития НИОКР и др. Каждый фонд имеет специфические задачи и соответствующую организацию финансовых отношений. Бюджет, хотя и сохраняет свою главенствующую роль, но уже не является таким всеобъемлющим , как ранее, когда через бюджет государство контролировало свыше 50% национального дохода.

Переход страны на новые экономические отношения чреват большими трудностями. Структурные преобразования вызвали значительный спад производства, безработицу, социальную и политическую нестабильность, инфляцию и другие негативные моменты переходного периода. Финансовые отношения по поводу формирования бюджета на современном этапе такие же сложные, противоречивые, во многом не отвечающие даже интересам новых хозяйствующих субъектов, как и в период становления социалистических финансов.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы. Если говорить о финансах в целом, то следует считать, что они выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, как, например, финансы предприятия, и участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, выполняет не только распределительную и контрольную функции, но и формирует денежные доходы.

Функции финансов являются всегда производными от сущности, которую они выражают и показывают, как и каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории.

Финансы являются объективно обусловленным инструментом стоимостного распределения; их специфическое общественное назначение состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость валового продукта, выраженную в денежной

форме, между разными субъектами хозяйствования.

Через распределительную функцию проявляется сущность финансов, т.е. происходит обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения [10, 85]. Объектами действия распределительной функции финансов выступает стоимость валового общественного продукта (в ее денежной форме), а также часть национального богатства (принявшая денежную форму). Финансы обслуживают разные этапы распределения, участвуя как в первичном распределении стоимости общественного продукта, так и в перераспределении.

С помощью финансов распределительный процесс протекает во всех сферах общественной жизни – в материальном производстве, сферах обращения и потребления; он охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, территориальный (на уровне федерации), местный; ему присущи многоступенчатость, порождающая разные виды распределения – внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Благодаря этой функции осуществляют воспроизводственный процесс в целом (обслуживание общегосударственных потребностей, формирование ресурсов для содержания и развития непроизводственной сферы и т.д.).

28

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной. Среди огромного разнообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.

С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и по стоимости. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и

натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства. Контрольная функция финансов – это, прежде всего, контроль рублем в про-

цессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает всю систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль, контроль через форму стоимости [10, 86]. Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов – это контроль реального денежного оборота. Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Их контрольная функция проявляется во всем многообразии хозяйственной деятельности предприятия. Контроль рублем ведется за производственными затратами, с соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы. В связи с тем, что государство sсуществляяет распределение общественного продукта не только в натуральновещественной форме, но и по стоимости, становится необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства, распределением денежных средств и своевременностью их поступления в распоряжение субъектов хозяйствования, эффективностью использования государством и субъектами хозяйствования финансовых ресурсов.

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, являющимся самостоятельным финансовым подразделением, финансовая служба предприятия играет важную роль в процессе производства и реализации продукции.

Важное место в деятельности финансовой службы предприятия занимают вопросы денежных доходов, прибыли.

4.2.Доходы и расходы предприятия

Решающие влияние на формирование всех финансовых показателей предприятия оказывает соотношение его доходов и расходов. В процессе хозяйственной деятельности предприятие имеет доходы и производит расходы. В соответствии с нормативными актами, действующими в России (ПБУ 9/99), под доходами понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала.

Доходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:

•доходы от обычных видов деятельности;

•операционные доходы;

29

• внереализационные доходы.

Доходы от обычных видов и прочей деятельности называются выручкой. Выручка состоит из следующих частей:

1)выручка от продаж – основная форма выручки для производственных

предприятий - характеризует основную деятельность; 2) доходы от операционной деятельности – доходы, получаемые от

совершения определенных хозяйственных операций (сдача имущества в аренду,

продажа имущества и т.д.); 3) доходы от внереализационной деятельности – полученные в результате

определенных фактов хозяйственной жизни, не зависящих от предприятия (курсовые разницы, безвозмездное получение активов и т.д.).

В соответствии с нормативными актами, действующими в России (ПБУ 10/99), расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности предприятия подразделяются на:

•расходы по обычным видам деятельности;

•операционные расходы;

•внереализационные расходы.

1)расходы по обычным видам деятельности – отражают формирование

расходов по обычным видам деятельности, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг и

осуществлением других видов деятельности; 2) операционные расходы – отражают значительную часть финансовых

издержек, связанных с выплатой процентов за кредит ( на многих предприятиях выручка от продаж в значительной степени поглощается операционными расходами,

что в конечном счете приводит к убытку); 3) внереализационные расходы – отражают расходы в виде штрафов,

пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организацией убытков, убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, сумма уценки активов, прочие внереализационные расходы.

Расходы признаются лишь в том случае, когда: затраты осуществлялись в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов. Если не соблюдено, хотя бы одно из указанных условий, признается не расход, а дебиторская задолженность.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

30