Финансовый анализ деятельности коммерческого банка Учебное пособие

где К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с

[8].

А - активы. Представляют собой значение показателя "Всего активов" формы 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 4927-У (далее - форма 0409806) с соответствующими корректировками [11].

- совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска.

Общие пропорции, состояние и структуру капитала банка можно охарактеризовать с помощью следующих показателей:

отношение собственного капитала к акционерному, отражающее уровень капитализации прибыли;

отношение акционерного капитала к привлеченным средствам в процентах, указывающее степень обеспечения привлеченных ресурсов собственными средствами банка;

отношение величины собственных средств банка к сумме кредитных вложений, определяющее эффективность использования собственных средств банка;

соотношение собственных средств и внеоборотных активов, показывающее степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами или капиталом банка. Анализ данного соотношения характеризует источники финансирования долгосрочных инвестиций – только капитал банка или часть привлеченных краткосрочных средств. Соотношение не должно быть ниже 1, иначе это повлечет снижение ликвидности банка, а также доходности операций.

1.2.Структурный анализ пассивов банка

Структурный анализ пассивных счетов баланса фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. При анализе по вертикали основное внимание уделяется удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например, какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов.

Цель данного анализа – определить основные объекты, которые наибольшим образом влияют на доходность банка.

При анализе по горизонтали выбираются счета, по которым выявлены наибольшие отклонения. Именно эти статьи подвергаются углубленному

9

анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль банка.

Как видно из проведенного анализа (табл. 3), основной статьей пассива баланса является «средства клиентов, не являющихся кредитными организациями», доля которой была практически стабильна на протяжении периода и на конец 2018 года составила 85,31 % от суммы пассива баланса (2556386 тыс. руб.). Однако её абсолютное значение на протяжении периода заметно колебалось: прирост в 2017 году составил 252161 тыс. руб., снижение суммы за 2018 год - на 399583 тыс. руб. Последнее может говорить о снижении объемов предоставляемых депозитов. В общем, уменьшение значения по данной статье привело к общему снижению объема обязательств банка (за 2018 год – на 13,71 % или 414879 тыс. руб.). Оценка абсолютного изменения пассива баланса банка за исследуемый период показывает снижение совокупных пассивов на начало анализируемого периода.

Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Соотношение собственных и привлеченных средств в структуре пассива банка и динамики этого соотношения за анализируемый период наглядно может быть продемонстрировано на графике (например, см. рис.1).

Соотношение собственных и привлеченных средств не является неким абсолютным показателем. Оно должно быть оптимальным, чтобы обеспечивать банку нормальную прибыль и возможность выплаты дивидендов не ниже темпов инфляции или ставки по долгосрочным депозитам. Для того, чтобы сделать вывод о характере изменений структуры пассива банка, надо более детально рассмотреть причины этих изменений. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка – в среднем колеблется от 10 % до 25 % в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств – от 75 % до 90 %, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.

Рис. 1. Структурное соотношение собственных и привлеченных средств

10

В ходе анализа ресурсной базы банка, в первую очередь, необходимо рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств. Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что:

высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;

рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;

наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка).

Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация; повышение доли срочных депозитов

вобщей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой — позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент.

Увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее, самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30 %.

11

Таблица 3

Анализ динамики и структуры пассивов банка

Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

1.3. Анализ привлеченных ресурсов банка

До недавнего времени анализу привлеченных ресурсов не уделялось большого внимания, однако в период системного кризиса банки столкнулись с проблемой качественного формирования ресурсной базы. Привлеченные ресурсы можно разделить на две группы: депозиты и недепозитные источники ресурсов. Депозиты – это денежные средства клиентов – физических и юридических лиц, которые внесены в банк на определенные счета и используются в соответствии с режимом счета. Недепозитные привлеченные средства – это средства, привлеченные по инициативе банка в виде кредитов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке.

Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

остатки на расчетных счетах клиентов;

остатки на корреспондентских счетах банков, в том числе: банковрезидентов; банков-нерезидентов;

МБК, привлеченный в том числе от: ЦБ РФ; банков-резидентов; банков-нерезидентов;

депозиты юридических лиц;

собственные векселя;

вклады и депозиты физических лиц;

ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);

бюджетные средства;

межфилиальные расчеты;

средства в расчетах, в том числе: в расчеты с биржами; в расчеты по конверсионным операциям; в прочие средства в расчетах; другие кредиторы.

Впроцессе анализа необходимо:

рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;

рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;

рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;

14

высокая доля ослабляет ликвидность банка, так как это самый непредсказуемый ресурс и его доля в 30 % в обязательствах банка считается наиболее оптимальной.

Дополнительно для формулировки окончательного вывода по анализу депозитов по срокам рассчитываются следующие показатели (табл. 4):

Таблица 4

Показатели использования привлеченных депозитных средств банка

Коэффициент срочности структуры депозитов рассчитывается как отношение объема срочных депозитов к общей сумме депозитов. Показатель срочности структуры депозитов характеризует степень постоянства и стабильности ресурсной базы. В целом рост доли срочных депозитов в общей сумме депозитов банка должен оцениваться положительно, так как срочные депозиты как наиболее стабильная составляющая привлеченных депозитных средств обеспечивает на приемлемом уровне и позволяет повышать ликвидность банка и проводить операции по размещению ресурсов на более длительные сроки. Оптимальное значение показателя 10 - 30 %.Рекомендуемый уровень доли срочных депозитов в общей сумме пассивов – не менее 50 %.

Для анализа депозитной базы может быть изучено распределение средств клиентов по видам экономической деятельности, для этого может быть использована табл. 5.

Важным направлением оценки структуры ресурсов коммерческого банка является коэффициентный анализ, могут быть использованы следующие коэффициенты (табл. 6).

16

Таблица 5

Распределение средств клиентов по видам экономической деятельности

Из табл. 6 видно, что в период с 2016 - 2018 года произошло сокращение среднего срока хранения депозитов с 91 дня до 75 дней.

Уровень оседания вкладов – важнейший показатель в формировании ресурсной базы коммерческого банка. Чем выше процент оседания, тем лучше для банка. С 2016 по 2017 гг. этот показатель возрос с 39 до 49 % и снова упал до 27 %. Уровень оседания вкладов банка достаточно высокий. Снижение данного уровня в 2018 году является следствием экономического кризиса и нежеланием вкладчиков хранить деньги в банке.

Коэффициент эффективности использования депозитов в качестве кредитных ресурсов колеблется в пределах от 86 до 97 %. Если величина данного показателя выше 70 %, то это свидетельствует об агрессивной кредитной политике банка. При этом верхней границей при такой агрессивной политике является 78 %, если данный показатель выше, то это может говорить об опасной и рискованной деятельности банка.

Для оценки качества пассивов могут быть использованы такие коэффициенты.

1. Коэффициент клиентской базы, который показывает, какую долю в обязательствах занимают средства клиентов: физических лиц и корпоративных клиентов. К средствам корпоративных клиентов относятся остатки на расчетных счетах, срочные депозиты и векселя, ценные бумаги. Коэффициент клиентской базы должен стремиться к 100 %, невысокое его значение свидетельствует о формировании привлеченных ресурсов за счет заимствования средств на межбанковском рынке. В клиентскую базу не включены банковские займы и средства на корреспондентских счетах как потенциально летучие.

В то же время банки, активно обслуживающие значительное число банков-корреспондентов, как правило, имеют относительно стабильные остатки на «лоро» счетах, фактически входящие в их клиентские средства. С другой стороны, средства банков при малейших подозрениях на проблемы у банкакорреспондента покидают банк быстрее всего — в течение одного-двух дней. Значительные остатки на счетах «лоро» связаны со значительным риском ликвидности.

Клиентская база представляет основной источник «внутреннего» финансирования, являясь условно постоянным источником ресурсов. Ее величина подвержена изменениям по причинам статистического, экономического и финансового характера — вариации числа клиентов и остатков на их счетах, состояния экономики, спроса на валюту, ценные бумаги, инвестиции и т.д.

18