ББК У 053 Х 12

Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения специальности «Коммерция» и «Логистика и управление цепями поставок» / сост. Г.К. Мартынюк. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2008. – 88 с.

Рецензенты : А.Е. Зубарев, директор института экономики и управления

Тихоокеанского государственного университета, д-р экон. наук, профессор Н.Н. Никитенко,

зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита, СПб ИВЭСЭП

Учебное издание

Галина Константиновна Мартынюк

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Учебное пособие

Редактор Г.С. Одинцова

Подписано к печати 2008 г. Формат 60х84/16.

Бумага писчая. Печать офсетная. Усл. п. л. 1,5. Уч.-изд. л. 3,7. Тираж 100 Заказ № ________.

680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, 2008 © Хабаровская государственная академия экономики и права, 2008

Содержание Введение……………………………………………………………...……….............4

Тема 1 Предмет, метод, объекты и виды экономического анализа………………5 Тема 2 Методика экономического анализа………………………………………..7 Тема 3 Система показателей товарооборота и их анализ……………………......14 Тема 4 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости …………………...24 Тема 5 Анализ эффективности использования ресурсов в торговле…………... 30 Тема 6 Анализ издержек обращения ……………………………………………...34 Тема 7 Анализ валового дохода ……………………………………………….......43 Тема 8 Анализ прибыли в торговле …………………………………………….…47 Тема 9 Анализ финансового состояния торговой организации………………….56 Задание для выполнения индивидуальной работы по финансовому анализу…...69 Библиографический список ………..……………………………………………….78

Приложение …………………………………………………………………………79

Введение

Управление хозяйственной деятельностью организации требует экономически грамотного руководства, которое во многом определяется умением правильно анализировать сложившуюся ситуацию. Анализ хозяйственной деятельности – важный элемент системы управления организацией. Он может использоваться как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов для формулирования текущих проблем управления, выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового состояния организации. Овладение методикой анализа хозяйственной деятельности способствует составлению более обоснованных бизнес-планов и нормативов, определению эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, выявлению и измерению внутренних резервов, усилению контроля за выполнением и оптимизацией хозяйственных решений, выработке стратегии развития организации. Квалифицированный экономист должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Зная методику анализа, он сможет объективно оценить сложившуюся ситуацию и найти правильное решение или дать рекомендации по его принятию.

В соответствии с учебным планом студенты 5-го курса специальностей «Коммерция» и «Логистика и управление цепями поставок» дневной и заочной форм обучения изучают дисциплину «Анализ хозяйственной деятельности торговых предприятий». При изучении дисциплины студенты знакомятся с особенностями методики анализа, специфическими показателями, используемыми при анализе деятельности торговых организаций, принципами проведения аналитических расчётов, способами факторного анализа.

В процессе изучения дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности торговых предприятий» студенты должны научиться понимать сущность происходящих явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты и выявлять резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности организации, классифицировать сложившееся финансовое состояние, определять пути выхода из кризисной ситуации и разрабатывать мероприятия по укреплению финансового состояния организации.

Тема 1. Предмет, метод, объекты и виды экономического анализа

Анализ хозяйственной деятельности составляет теоретическую основу экономической работы в организации. Он имеет свой предмет, объекты, субъекты и методы (приёмы) исследования экономических показателей и взаимосвязи между ними.

Предмет экономического анализа включает:

-экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности организации;

-причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организации;

-выявление и измерение влияния факторов на изучаемые показатели.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Объектами анализа являются основные экономические показатели и результаты хозяйственной деятельности организации:

-товарооборот;

-издержки обращения;

-использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

-финансовые результаты деятельности организации;

-финансовое состояние организации.

Субъектами экономического анализа выступают пользователи экономической информации о коммерческой организации как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в её деятельности: собственники, менеджеры, деловые партнеры, кредиторы, работники. В полном объёме финансовой информацией может воспользоваться только руководство организации или уполномоченные им аналитики. Все остальные субъекты экономического анализа пользуются только публичной информацией о деятельности организации.

Экономический анализ подразделяется на управленческий производственный анализ и финансовый анализ.

Предметом управленческого или внутрихозяйственного анализа являются: - обоснование бизнес-плана;

-комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности;

-эффективность использования внутренних ресурсов;

-процесс реализации товаров;

Финансовый анализ, основывающийся на данных бухгалтерской отчётности, является внешним анализом и обладает такими особенностями:

-как множественность субъектов анализа (пользователей информации);

-разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

-наличие типовых методик, стандартов учёта и отчётности;

-ориентация анализа только на публичную отчётность организации;

-максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации.

К особенностям управленческого анализа относятся:

-ориентация результатов анализа на руководство организации;

-отсутствие регламентации анализа со стороны;

-комплексность анализа, изучение деятельности организации с экономической, финансовой и технической сторон;

-интеграция учёта, анализа, планирования и принятия решений;

-закрытость результатов анализа с целью сохранения коммерческой тайны.

Тема 2. Методика экономического анализа

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и приёмов исследования экономики организации, определённым образом подчинённых достижению цели анализа. Под общей методикой понимают совокупность способов и приёмов анализа, которые могут быть использованы для изучения различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определённым отраслям экономики, к определённому типу производства или объекту исследования. Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитических процедур. Методика содержит такие моменты:

1)как задачи и формулировка целей анализа;

2)объекты анализа;

3)системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

4)описание способов исследования изучаемых объектов;

5)источники данных, на основании которых производится анализ;

6)указания по организации анализа (какие службы, лица будут проводить отдельные части исследования);

7)характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

8)потребители результатов анализа.

Вкачестве важнейшего элемента методики используются традиционные способы факторного анализа: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный, интегральный. Для первичного изучения и обработки информации широко применяются такие приемы, как сравнения, группировок, детализации, балансовый, средних и относительных чисел.

Впроцессе факторного анализа идёт построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат.

Любой факторный анализ начинается с моделирования многофакторной модели. Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между факторами.

В факторном анализе используют следующие виды наиболеё часто встречающихся моделей.

1. Когда результативный показатель получается как алгебраическая сумма или разность результирующих факторов, применяются аддитивные модели, например:

Прибыль = Выручка – покупная стоимость товаров – издержки обращения.

2.Мультипликативные модели применяются, когда результативный показатель получается как произведение нескольких факторов, например:

Стоимость товаров = Количество х Цена единицы товара.

3.Когда результативный показатель получается делением одного фактора на другой, применяются кратные модели, например:

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка от продаж

Различные комбинации вышеперечисленных моделей дают смешанные или комбинированные модели.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику

исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

Для определения величины влияния факторов на результативный показатель необходимо использовать приёмы специальной методики экономического анализа, такие как элиминирование, индексный метод, интегральный, балансовый метод.

Чаще для факторного анализа используется приём элиминирования.

Элиминировать – это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показатели, кроме одного, влияние которого определяется.

Прием элиминирования может быть представлен тремя способами – цепных подстановок, абсолютных отклонений, процентных разниц.

Алгоритм применения способа цепных подстановок представлен в следующем виде:

Т = а х б х с,

где Т – результативный показатель;

а, б, с – факторы, влияющие на показатель Т.

Абсолютное отклонение показателя Т составит

∆Т = Т1 – Т0,

где 1 – фактические данные;

0 – базисные.

Та = а1 х в0 х с0 – а0 х в0 х с0; Тв = а1 х в1 х с0 – а1 х в0 х с0; Тс = а1 х в1 х с1 – а1 х в1 х с0;

Т= ∆Та + ∆Тв + ∆Тс.

Алгоритм расчёта влияния факторов на результативный показатель Т способом абсолютных отклонений можно представить так:

Та = (а1- а0) х в0 х с0;

Тв = а1 х (в1 – в0) х с0;

Тс = а1 х в1 х (с1 - с0);

Т= ∆Та + ∆Тв + ∆Тс.

Алгоритм расчёта влияния факторов на результативный показатель Т способом процентных разниц выглядит следующим образом: (см. таблица 2.1):

Таблица 2.1 – Расчёт влияния факторов на результативный показатель Т способом процентных разниц

При построении модели в факторном анализе необходимо обратить внимание на очерёдность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности организации.

Правильное расположение факторов в построенной модели позволит получить верные результаты факторного анализа.

Вопросы по теме 1 и 2

1.Что такое экономический анализ хозяйственной деятельности ?

2.Какие цели ставятся при проведении экономического анализа ?

3.Что относится к объектам и субъектам экономического анализа ?

4.Что включается в понятие предмета и метода экономического анализа ?

5.Чем отличается понятие метода и методики экономического анализа ?

6.Какие способы используются при проведении факторного анализа ?

7.Какие виды связей и зависимостей существуют между факторами ?

8.В чём заключается сущность способа цепных подстановок ?