4526
.pdfУдельный вес основных материалов в общей сумме материальных затрат
Коэффициент
полезного
использования
основных
материалов
Частный
показателя
материалоотдачи
основных материалов за вычетом отходов.
Тема 4. Анализ себестоимости
Задача 15
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по элементам затрат в динамике по данным таблицы 1. Дайте оценку изменения затрат, укажите возможные причины изменения.
Задача 16
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по статьям затрат по нижеприведённым данным.
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
Статьи затрат |
Предыдущий |
Отчёт |
|
|
период |
|
|
Сырьё и материалы |
2 345 |
2 127 |
|
Покупные изделия, полуфабрикаты |
345 |
376 |
|
Топливо и энергия на технологические цели |
1 278 |
1 301 |
|
51
З/плата производственных рабочих |
3 245 |
3 312 |
Отчисления на соц. страхование |
656 |
689 |
Расходы на подготовку и освоение |
56 |
86=9 |
производства |
|
|
Общепроизводственные расходы |
1 245 |
1 348 |
Общехозяйственные расходы |
789 |
875 |
Потери от брака |
34 |
56 |
Прочие производственные расходы |
120 |
115 |
Итого производственная себестоимость |
|
|
Расходы на продажу |
234 |
280 |
Полная себестоимость продукции |
|
|
Задача 17
Вотчётном году себестоимость продукции составила 450,2 млн руб., затраты на 1 рубль продукции 0,89 руб.
Вплановом году затраты на 1 руб. продукции установлены в 0,85 руб. Объём продукции будет увеличен на 8%.
Определите себестоимость продукции по плану.
Задача 18
Определите изменение затрат на один рубль выручки от продажи продукции в динамике по данным таблицы 1. Рассчитайте влияние факторов на изменение затрат на один рубль выручки:
-зарплатоёмкости; -налогоёмкости (страховые платежи на один рубль выручки); -материалоёмкости; -амортизациёмкости;
-прочих расходов на один рубль выручки
Задача 19
Проведите факторный анализ затрат на один рубль продукции за счёт изменения: структуры продукции, себестоимости единицы продукции, цен на 1 изделие.
Показатель |
План |
Отчёт |
|
|
|
1. Изделие А |
|
|
|
|
|
1.1. Количество, штук |
15 |
17 |
|
|
|
1.2. Цена 1 изделия, руб. |
2 520 |
2 616 |
|
|
|
52
1.3. Себестоимость 1 |
1 788 |
1 825 |
изделия, руб. |
|
|
|
|
|
2. Изделие Б |
|
|
|
|
|
2.1. Количество, штук |
204 |
201 |
|
|
|
2.2. Цена 1 изделия, руб. |
1 200 |
1 350 |
|
|
|
2.3. Себестоимость 1 |
1 100 |
1 052 |
изделия, руб. |
|
|
|
|
|
Задача 20
Определите изменение затрат на 1 тыс. руб. продукции в абсолютной величине и в процентах.
Сделайте вывод об использовании ресурсов и рассчитайте экономию или перерасход себестоимости в сравнении с предыдущим периодом.
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Изменение |
|
|
год |
|
в абсолют |
в |
|
|
|
|
сумме |
процентах |
|
Полная себестоимость |
41 320 |
48 640 |
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
Выпуск продукции |
44 540 |
54 500 |
|
|
|
Затраты на 1 тыс. руб. |
|
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
|
Задача 21
По нижеприведённым данным:
-определите себестоимость единицы продукции; -рассчитайте недостающие показатели;
-определите влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции; -сделайте выводы по результатам проведённого факторного анализа.
Показатель |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Темпы роста, |
|
год |
|
|
снижения |
Объём производства, |
|
|
|
|
тыс. шт. |
|
|
|
|
Переменные расходы |
|
|
|
|
на единицу продукции, |
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
Постоянные расходы |
|
|
|
|
на общий объём |
|
|
|
|
продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
53
Себестоимость единицы продукции, руб.
Задача 22
По вышеприведённым данным проведите факторный анализ себестоимости в целом по организации за счёт изменения:
-объёма производства; -переменных затрат; -постоянных затрат.
Задача 23
Определите темп роста или снижения общей суммы затрат с учётом изменения объёма производства продукции. Приведите затраты в сопоставимый вид на основе нейтрализации влияния объёмного фактора, для этого переменные затраты базисного периода пересчитайте на фактический объём производства отчётного периода
Вид |
Переменные |
|
Переменные |
Фактический |
|
|
продукции |
затраты на |
|
затраты на |
объём |
|
|
|
единицу |
|
единицу |
|
производства |
|
|
продукции, |
тыс. |
продукции, |
продукции |
, |
|
|
руб. по плану |
|
тыс. |
руб. |
штук |
|
|
|
|
фактически |
|
|
|
А |
25 |
|
22 |
|
12 000 |
|
Б |
33 |
|
30 |
|
6 000 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.: -план 300 тыс. руб.; -факт 320 тыс. руб.
Задача 24
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы материальных затрат за счёт:
-выручки; -материалоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования материальных ресурсов.
54
Задача 25
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы расходов на оплату труда за счёт:
-выручки; -зарплатоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования трудовых ресурсов.
Задача 26
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы амортизации за счёт:
-выручки; -амортизациёмкости.
Задача 27 |
|
1. Рассчитайте удельный вес выпуска каждого вида |
в общем объёме |
производств однородной продукции. |
|
2.Определите с помощью процентных чисел влияние структуры выпуска и прочих факторов на себестоимость продукции.
3.Сделайте выводы.
Вид изделий |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Темпы |
|
период |
|
|
роста, |
|
|
|
|
снижения |
1.количество, |
|
|
|
|
штук: |
|
|
|
|
А |
245 |
248 |
|
|
Б |
120 |
126 |
|
|
В |
56 |
61 |
|
|
Г |
- |
16 |
|
|
Д |
45 |
49 |
|
|
2.Себестоимость |
|
|
|
|
единицы |
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
А |
500 |
520 |
|
|
Б |
234 |
289 |
|
|
В |
1 200 |
1 272 |
|
|
Г |
411 |
429 |
|
|
Д |
5 467 |
5 555 |
|
|
55
Задача 28
Дайте оценку выполнения сметы расходов на подготовку и освоение производства. Укажите возможные причины отклонений.
|
|
|
|
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статья затрат |
|
|
|
Смета |
Факт |
Изменение |
Изменение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумма |
в процентах |
|
1. |
Проектирование |
и |
74 |
69 |
|
|
|
||
конструирование |
|
нового |
|
|
|
|
|
||
изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Проектирование |
|
|
284 |
323 |
|
|
|
|
инструментальной оснастки |
|
|
|
|
|
||||
3. |
Разработка |
и |
оформление |
52 |
48 |
|
|
|
|
расходных нормативов |
|
|
|
|
|
|
|||
4. |
Испытание |
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Перепланировка, |
|
|
123 |
145 |
|
|
|
||
перестановка |
и |
наладка |
|
|
|
|
|
||
оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Изготовление |
нового |
52 |
56 |
|
|
|
||
образца изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Освоение новой технологии |
16 |
21 |
|
|
|
|||
процесса производства |
|
|
|
|
|
|
|||
8. |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 29
Дайте оценку изменения расходов на обслуживание производства и управление в отчётном периоде по сравнению:
- с планом; -с предыдущим годом в абсолютной сумме и в процентах.
Рассчитайте изменение по каждой группе расходов на одну тысячу рублей выпуска продукции.
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Предыдущий |
План |
Отчёт |
|
|
|
год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск продукции |
|
44 540 |
49 500 |
54 500 |
|
Расходы на обслуживание производства |
|
|
|
|
|
и управление, всего |
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
-расходы на |
эксплуатацию и |
4 800 |
5 250 |
5 620 |
|
содержание оборудования |
|
|
|
|
|
-общепроизводственные расходы |
2 660 |
2 870 |
3 050 |
|
|
-общехозяйственные расходы |
3 400 |
3 660 |
3 960 |
|
56
Расходы на обслуживание производства и управление на 1 000 рублей выпуска продукции, руб.
в том числе:
-расходы на эксплуатацию и содержание оборудования
-общепроизводственные расходы
-общехозяйственные расходы
Задача 30
Проведите анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Определите отклонение по каждой статье расходов всего и в том числе за счёт: -изменения объёма выпуска продукции; -уровня затрат.
При анализе учтите коэффициент зависимости.
Выпуск продукции, тыс. руб. по плану 49 500 фактически 54 500.
Статья РСЭО |
Смета |
Коэф |
Смета |
Факт |
|
|
зависи- |
пересчитанная |
|
|
|
мости |
с учётом |
|
|
|
|
коэффициента |
|
|
|
|
зависимости |
|
|
|
|
|
|
Амортизация оборудования |
580 |
0 |
|
640 |
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
1 460 |
0,8 |
|
1 760 |
|
|
|
|
|
Текущий ремонт оборудования |
1 040 |
0,3 |
|
1 160 |
и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутризаводское перемещение |
1 080 |
0,9 |
|
1 178 |
грузов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Износ инструментов |
460 |
1 |
|
506 |
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
18 |
0 |
|
240 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 31
Проведите анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических затрат отчетного периода по каждой статье со сметой.
Укажите возможные причины расхождений по отдельным статьям расходов.
57
|
|
|
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи расходов |
|
Смета |
|
Отчёт |
|
Изменение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Содержание управления цеха |
800 |
|
840 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание |
прочего |
цехового |
120 |
|
140 |
|
|
|
персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Амортизация зданий и сооружений |
500 |
|
|
|
|
|
||
480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Содержание зданий, сооружений и |
630 |
|
720 |
|
|
|
||
инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий |
ремонт |
зданий, |
620 |
|
570 |
|
|
|
сооружений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Испытания, опыты и исследования, |
80 |
|
60 |
|
|
|
||
рационализации |
и |
|
|
|
|
|
|
|
изобретательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Охрана труда |
|
|
70 |
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Износ инвентаря |
|
40 |
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
30 |
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Непроизводительные расходы |
х |
|
75 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 32 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Проведите |
анализ |
общепроизводственных |
расходов |
на основе сравнения |
фактических данных со сметой. Укажите причины роста или экономии.
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
Статья расходов |
Смета |
Факт |
Изменение |
|
|
|
|
|
|
Расходы на управление организацией |
1 580 |
1 630 |
|
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
940 |
920 |
|
|
|
|
|
|
|
Сборы и отчисления |
1 140 |
1 200 |
|
|
|
|
|
|
|
Непроизводительные расходы |
х |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
58
4.Задания для самостоятельной работы (темы рефератов)
1.Понятие экономического анализа.
2.История развития и становления экономического анализа.
3.Перспектива развития экономического анализа. Современные тенденции в развитии теории экономического анализа.
4.Экономический анализ и теория познания.
5.Экономический анализ и основные принципы диалектики.
6.Принципы экономического анализа.
7.Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.
8.Классификация факторов в экономическом анализе.
9.Систематизация факторов в экономическом анализе.
10.Детерминированное моделирование и способы преобразования факторных систем.
11.Предмет, содержание и объекты экономического анализа.
12.Содержание и задачи экономического анализа.
13.Связь экономического анализа с другими науками.
14.Место экономического анализа в системе управления организации.
15.Бизнес-план и роль анализа в разработке показателей становления и развития бизнеса.
16.Понятие о методологии экономического анализа и характеристика её основных элементов.
17.Метод и методика комплексного экономического анализа.
18.Классификация методов и приёмов анализа.
19.Качественные и количественные методы экономического анализа.
20.Методы статистики в экономическом анализе.
21.Способы табличного представления аналитических данных.
22.Интегральный метод факторного анализа.
23.Метод цепных подстановок.
24.Метод экспертных оценок и его использование при анализе.
25.Использование относительных и средних величин в экономическом анализе.
26.Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов и их влияния на выпуск, и себестоимость продукции.
27.Способ сравнения в экономическом анализе.
28.Многомерное сравнение в экономическом анализе.
59
29.Способ абсолютных разниц, применяемый в экономическом анализе.
30.Балансовый метод экономического анализа.
31.Модели операций дисконтирования.
32.Способ пропорционального деления и долевого участия в экономическом анализе.
33.Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа.
34.Этапы аналитического исследования.
35.Основные требования, предъявляемые к экономическому анализу.
36.Типология видов экономического анализа.
37.Способ относительных разниц его использование при анализе.
38.Детализация и группировка как элементы общей методики экономического анализа.
39.Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.
40.Классификация видов экономического анализа в зависимости от функций управления.
41.Содержание, этапы проведения функционально-стоимостного анализа.
42.Основные этапы комплексного экономического анализа.
43.Системность и комплексность аналитического исследования.
44.Подготовка исходных данных для проведения анализа.
45.Методы факторного анализа экономических показателей.
46.Виды связей при функциональной зависимости.
47.Проблемы разложения дополнительного прироста от взаимодействия факторов.
48.Экономико-математические методы в экономическом анализе.
49.Источники информации для проведения экономического анализа.
50.Пользователи информации. Требования, предъявляемые к информации различными пользователями.
51.Способы обработки экономической информации.
52.Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа.
53.Система показателей применяемых в экономическом анализе и их классификация.
54.Инструментарий финансовых вычислений в экономическом анализе.
55.Этапы и стандартные приемы (методы) финансового анализа.
56.Документальное оформление результатов анализа.
60