4515

11

Арендодатель (организация А) признал сумму претензии и возместил причинённый ущерб.

Задача 5

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта у арендатора и арендодателя и бухгалтерской отчётности.

Всоответствии с договором аренды арендная плата за нежилое помещение, снимаемое организацией Б (арендатор) у организации А (арендодатель) под офис за месяц составляет 11 800 рублей (в том числе НДС 1 800 рублей). По условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг.

Всентябре организация Б перечислила авансом арендную плату за октябрь и ноябрь в сумме 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей).

Вноябре организация А предъявила счёт-фактуру на стоимость услуг по аренде за октябрь в сумме 11 8000 рублей (в том числе НДС 1 800 рублей) и счёт-фактуру на коммунальные услуги за сентябрь в сумме 1 180 рублей (в том числе НДС 180 рублей).

Арендатор произвел расчёты за коммунальные услуги в ноябре.

Задача 6

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и отчётности.

Автомобиль ЗАО «Восток» попал в ДТП и восстановлению не подлежит. Первоначальная стоимость автомобиля, приобретённого в 2004 году, – 112 100 рублей, включая НДС – 17 100 рублей. Сумма амортизационных отчислений за время эксплуатации автомобиля составила 20 000 рублей. Страховая компания возместила организации 100 000 рублей. Организация решила списать автомобиль. Часть агрегатов автомобиля была оприходована в качестве запасных частей, рыночная стоимость которых составила 2 000 рублей.

Задача 7

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

Автомобиль ООО «Альфа» столкнулся с автомобилем ООО «Мир». Виновником ДТП признано ООО «Мир». Восстановление автомобиля

12

обошлось ООО «Альфа» в 50 000 рублей. Страховая компания возместила только 35 000 рублей. За ремонт автомобиля организации пришлось доплатить 15 000 рублей (50 000 рублей – 35 000 рублей). Эту сумму компенсировало ООО «Мир».

Задача 8

Задание: произвести исправительные записи на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности за 9 месяцев.

В октябре 2008 года ЗАО «Прогресс» были оказаны консультационные услуги ООО «Эксперт» на общую сумму 100 000 рублей (без НДС; здесь и далее корректировка сумм этого налога не приводится). Имеется подписанный сторонами акт об оказании услуг. Бухгалтер при отражении данной хозяйственной операции ошибочно учёл сумму 80 000 рублей и при этом использовал верную корреспонденцию счетов:

Дебет 26 кредит 60

– 80 000 рублей – стоимость консультационных услуг учтена в составе общехозяйственных расходов.

Ошибка выявлена 10 ноября 2008 года. Бухгалтер оформил справку, на основании которой затем были внесены исправительные записи на дату обнаружения ошибки.

Задача 9

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и формах бухгалтерской отчётности за 1-й квартал 2010.

Предприятие «А» (заказчик), в январе 2010 выпускающее косметическую продукцию, заключило договор с научной организацией «Б» (исполнитель) на разработку новых аромотизаторов для своей продукции. Общая стоимость работ 380 000 рублей (НДС не облагается). Исполнитель полностью выполнил работу, передал её результаты заказчику, который оплатил стоимость проведённых НИОКР. Исключительные права на эти разработки предприятие «А» не оформляло.

В бухгалтерском учёте расходы на НИОКР признаны внеоборотными активами.

Предприятие «А» начало подготовку выпуска новых продуктов с использованием новых аромотизаторов «Альфа» и «Бета». Непосредственно перед запуском новой продукции в производство предприятием «А»

13

известный зарубежный институт обнародовал результаты своих последних исследований, указывающие в том числе и на то, что вещество, входящее в один из новых аромотизаторов, – «Бета» – является канцерогенным.

В связи с этим подготовка к выпуску новой косметической продукции с аромотизатором «Бета» предприятие «А» прекращена. Результаты НИОКР в части разработки технологий с использованием аромотизатора «Бета» признаны не принесшими положительных результатов.

Задача 10

Задание: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности внести исправительные записи.

Воктябре 2010 года ООО «Икар» приобрело и ввело в эксплуатацию станок. Его стоимость, согласно договору, 106 200 рублей, в том числе НДС. Расходы по договору в размере 5 900 рублей, в том числе НДС, ошибочно не были включены в первоначальную стоимость станка, а учтены в составе текущих расходов. Организация установила срок полезного использования станка – 50 месяцев. В ноябре 2010 года начислена амортизация в размере

1800 рублей.

Вдекабре 2008 года в ООО «Икар» проведён инициативный аудит. По итогам проверки выявлено, что неверно сформирована первоначальная стоимость объекта станка, в результате чего завышены текущие расходы. В декабре бухгалтер произвёл в учёте корректирующие записи.

Задача 11

Задание: отразите данную ситуацию в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

В августе 2008 года ООО «Колибри» приобрело кассовый аппарат SAMSUNG ER-250RK за 26 500 рублей (без НДС), зарегистрировало его в налоговой инспекции и ввело в эксплуатацию. ЗАО «ККМ-Сервис», с которым организация заключила договор на обслуживание, в том же месяце произвело активацию фискальной памяти и электронных лент защищённых, и на корпус аппарата был нанесён знак «Сервисное обслуживание». Стоимость выполненных работ составила 860 рублей (в том числе НДС 131 рублей). Текущие техническое обслуживание кассового аппарата, проводимое центром с сентября, обходится организации в 755 рублей, в том числе НДС.

14

Организация установила срок его полезного использования равным шести годам (72 месяца). Амортизацию компания ежемесячно включает в текущие расходы с сентября 2008 года. Кроме того, с этого месяца в расходах отражается стоимость ежемесячного технического обслуживания – 755 рублей, в том числе НДС 115 рублей.

Задача 12

Задание: составить бухгалтерские проводки и отразить данную ситуацию в бухгалтерской отчётности.

Торговая компания ООО «Кама» поручила разработать сайт сторонней организации. В октябре 2007 года ООО «Кама» получило на сайт исключительные права, которые действительны в течение 5 лет. Стоимость разработки составила 70 800 рублей (в том числе НДС – 10 800 рублей). Регистрация фирменного имени обошлась в 1 770 рублей (в том числе НДС – 270 рублей). Плата за разработку сайта и регистрацию фирменного имени перечислена после оказания услуг. Стоимость годовых услуг провайдера, которая покрывает использование его сервера и техническую поддержку сайта, – 29 500 рублей (в том числе НДС – 4 500 рублей). ООО «Кама» уплатило эту сумму авансом.

Задача 13

Задание: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности ООО «Техстрой».

ООО «Техстрой» заключило договор с ЗАО «Машрем» на поставку товаров на сумму 118 000 рублей, а том числе НДС. Фактическая себестоимость товаров 70 000 рублей. По условиям договора «Машрем» должен расплатиться за товары векселем ЗАО «Сталкер».

16 марта 2010 ООО «Техстрой» отразило товары ЗАО «Машрем». 20 марта 2010 года ЗАО «Машрем» передал в счёт оплаты за полученный товар дисконтный вексель ЗАО «Сталкер» номинальной стоимостью 129 800 рублей. Срок погашения векселя – 20 апреля 2010 года.

Задача 14

Задание: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности ООО «Варяг».

15

ООО «Варяг» 1 апреля 2009 г. отгрузило ЗАО «Кредо» партию товаров на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость партии товара – 150 000 рублей. В счёт обеспечения оплаты ООО «Кредо» выдало собственный дисконтный вексель номиналом 240 000 рублей и сроком погашения 30 апреля 2009 года. В этот день ОООО «Варяг» предъявило вексель к оплате и ЗАО «Кредо» его погасило.

Задача 15

Задание: отразить данную ситуацию в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

ОАО «Заря» (поставщик) и ООО «Восход» (покупатель) в феврале 2010 года заключили договор на поставку товаров. Стоимость поставки – 354 000 рублей, в том числе НДС. По условиям договора покупатель должен перечислить поставщику предоплату в размере 236 000 рублей, в том числе НДС. ООО «Восход» перечислило предоплату поставщику на расчётный счёт 15 марта 2010 года. Аванс поступил на расчётный счёт ОАО «Заря» 18 марта 2010 года. 20 марта 2010 года ОАО «Заря» выставило покупателю счётфактуру на сумму полученной предоплаты, в котором была указана сумма авансового НДС – 36 000 рублей.

Поставка товаров осуществлена в апреле 2010 года. ОАО «Заря» выставило покупателю счёт-фактуру на стоимость отгруженных товаров, в котором отражена сумма НДС в размере 54 000 рублей. После этого ООО

«Восход» уплатило поставщику оставшуюся сумму задолженности.

Задача 16

Задание: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности у цессионария (ООО «Вегас») и у цедента (ООО

«Мираж»).

В январе ООО «Вегас» приобрело у ООО «Мираж» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Нептун» на сумму 708 000 рублей, в том числе НДС. При этом срок уплаты такой задолженности уже истёк. Право требования долга было куплено за 649 000 рублей на основании договора цессии, который был подписан 20 января. В этом же месяце

16

цессионарий (ООО «Вегас») перечислил данные за приобретённое право требования цеденту (ООО «Мираж»).

Задача 17

Задание: составить бухгалтерские записи по данным ситуациям, начислить амортизацию, определить сальдо по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» по состоянию на 31 марта 2009 года, если сальдо по состоянию на 1 января 2009 года на счёте 01 – 4 500 380 рублей, 02 – 1 940 160 рублей.

1.В феврале 2009 года ООО «Мечта», являющиеся коммерческой структурой и учредителем ООО «Ясень», передало последней в качестве вклада в уставный капитал компьютер первоначальной стоимостью 36 000 рублей (без НДС), приобретённый в марте 2008 года и бывший в употреблении 11 месяцев. Учредители оговорили в учредительном договоре, что стоимость передаваемого в уставный капитал амортизируемого имущества оценивается в сумме 27 500 рублей. До передачи компьютера в качестве вклада в уставный капитал по нему была начислена амортизация в сумме 11 0000 рублей. Остаточная стоимость на момент передачи компьютера составила 25 000 рублей. При приобретении компьютера фирмой

ООО«Мечта» был установлен срок полезного использования после его передачи в уставный капитал ООО «Ясень» 25 месяцев.

2.В этом же месяце ООО «Мечта» получила от своего учредителя ЗАО «Контур», владеющего 25 % уставного капитала, по договору дарения комплект кожаной мебели, рыночная стоимость которого, согласно счётафактуры, выставленного ЗАО «Контур» составила 236 000 рублей, в том числе НДС. Срок полезного использования мебели установлен 24 месяца.

Задача 18

На основании исходных данных отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, определить сальдо по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

Исходные данные:

Розничная фирма по состоянию на 1 января 2010 года имеет сальдо по счёту 41 «Товары» – 310 620 рублей; счёту 42 «Торговая наценка» – 145 310 рублей.

17

За 1 квартал 2010 года розничная фирма купила у поставщиков товара на сумму 177 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей, наценка товара – 80 %. Издержки обращения составили: заработная плата работников – 50 000 рублей, отчисления во внебюджетные фонды – 13 000 рублей, аренда офиса – 23 600 рублей, в том числе НДС – 3 600 рублей. Продано товаров за 1-й квартал на сумму 220 000 рублей, сумма реализованной наценки составила 116 000 рублей.

Задача 19

На основании исходных данных необходимо составить бухгалтерские проводки и бухгалтерский баланс на конец отчётного периода.

Исходные данные:

Уставный капитал ЗАО «Прогресс» зарегистрирован 8 апреля 2010 года по номинальной стоимости акций на сумму 600 000 рублей. ЗАО «Прогресс» имеет трёх учредителей, каждый из них имеет акций на 200 000 рублей.

15 апреля 2010 года первый учредитель произвёл взнос в уставный капитал ЗАО «Прогресс» денежными средствами в сумме 200 000 рублей. Денежные средства внесены на расчётный счёт.

25 апреля 2010 года второй учредитель произвёл взнос в уставный капитал ЗАО «Прогресс» строительными материалами в сумме 100 000 рублей.

20 мая 2010 году третий учредитель внёс в уставный капитал грузовой автомобиль, согласованная учредителями стоимость которого составляет 200 000 рублей. Услуги независимого оценщика по подтверждению согласованной стоимости автомобиля составили 23 600 рублей, в том числе НДС.

Задача 20

Необходимо отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерском балансе.

Исходные данные:

ООО «Янтарь» зарегистрировало свой уставный капитал в сумме 500 000 рублей. Общество имеет двух учредителей, вклад каждого составляет по 250 000 рублей. Регистрация уставного капитала произведена 12 января 2010 года.

18

15 января 2010 года первый учредитель произвёл взнос в уставный капитал ООО «Янтарь» денежными средствами на расчётный счёт.

20 января 2010 года были приобретены материалы у поставщика, который выставил к оплате счёт на сумму 70 800 рублей, в том числе НДС 10 800 рублей. Стоимость доставки этих материалов транспортной компании составила 17 700 рублей, в том числе НДС 2 700 рублей.

1 февраля 2010 года с расчётного счёта ООО «Янтарь» произведена оплата счёта поставщика за компьютер в сумме 47 200 рублей, в том числе НДС 7 200 рублей.

18 февраля 2010 года второй учредитель произвёл взнос в уставный капитал в сумме 150 000 рублей.

19 февраля 2010 года ООО «Янтарь» приобрело производственное оборудование у поставщика, который выставил к оплате счёт на сумму 177 000 рублей, в том числе НДС – 27 000 рублей. Доставку оборудования произвела транспортная компания, которой было перечислено 35 400 рублей, в том числе НДС 5 400 рублей. 25 февраля 2010 года оборудование поставлено на учёт по первоначальной стоимости. Приказом руководителя срок полезного использования оборудования установлен 15 лет, а годовая норма амортизации 6,7 %.

1 марта 2010 года второй учредитель произвёл взнос в уставный капитал денежными средствами в сумме 50 000 рублей.

12 марта 2010 года ООО «Янтарь» приобрело неисключительное право на компьютерную программу 1 С: бухгалтерия 8-я версия за 23 600 рублей, в том числе НДС – 3 600 рублей.

Задача 21

Отразить данную ситуацию на основании исходных данных на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Определить сальдо по счёту 01 «Основные средства» и счёт 02 «Амортизация» на конец отчётного периода.

Исходные данные:

Сальдо на счёте 01 «Основные средства» по состоянию на 31 декабря 2010 года составляет 15 400 рублей, сальдо на счёте 02 «Амортизация основных средств» – 5 240 000 рублей.

За отчётный период были произведены следующие хозяйственные операции:

19

Январь 2011 года

1.Начислена амортизация по основным средствам в сумме – 920 600

рублей

2.Безвозмездно от физического лица поступило основное средство, рыночная стоимость которого составила 75 000 рублей. Стоимость доставки транспортной компании составила 23 600 рублей, в том числе НДС 3 600 рублей. Объект поставлен на учёт по первоначальной стоимости. Срок полезного использования по объекту установлен 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом.

Февраль 2011 года

1.Начислена амортизация по основным средствам – ?

2.Приобретено оборудование у поставщика за 354 000 рублей, в том числе НДС 5 400 рублей. Стоимость доставки оборудования составила 59 000

рублей, в том числе НДС 9 000 рублей. Заработная плата монтажников оборудования 60 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 15 600 рублей. Оборудование поставлено на учёт по его первоначальной стоимости.

3. Был продан легковой служебный автомобиль, приобретённый а августе 2005 года за 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Продажная стоимость автомобиля 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. При снятии автомобиля с учёта в ГАИ уплачено 1 200 рублей. Согласно приказу директора от 25 августа 2005 года, автомобилю был установлен срок полезного использования – 10 лет, норма амортизации – 10 % в год. Амортизация начисляется линейным способом.

Март 2011 года

1.Начислена амортизация по основным средствам – ?

2.Списана физически устаревшая технологическая линия, которая была приобретена в феврале 2000 года за 472 000 рублей, в том числе НДС 72 000 рублей. Срок полезного использования был установлен 11 лет, годовая норма амортизации составляет 12 %. Демонтаж производила подрядная организация, которая выставила к оплате счёт на сумму 70 800 рублей, в том числе НДС 10 800 рублей. Оприходовано материалов от демонтажа технологической линии на 42 000 рублей по рыночной стоимости на дату списания объекта.

Задача 22

20

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и бухгалтерский баланс.

За 1-й квартал 2011 г. ООО «Топаз» были совершены следующие хозяйственные операции.

Январь:

Произведена ликвидация оборудования, первоначальная стоимость которого 157 000 рублей, сумма начисленной амортизации 111 750 рублей. Демонтаж производила подрядная организация ООО «Гранит», которая после выполнения работ выставила счёт-фактуру на сумму 29 500 рублей (в том числе НДС). Запчасти были оприходованы на сумму 25 130 рублей. Оплата

ООО «Гранит» была перечислена с расчётного счёта.

Проданы запчасти ООО «Металл» за 35 400 рублей (в том числе НДС). Оплата от ООО «Метал» поступила на расчётный счёт.

Реализована покупателям готовая продукция на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС). Фактическая стоимость проданной продукции 211 900 рублей.

Февраль:

Приобретены материалы у ОАО «Изумруд» за 118 000 рублей (в том числе НДС).