4515

1

Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права»

Т.Д. Нагорная Е.В. Бекетова

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЁТНОСТЬ

Учебное пособие

Хабаровск 2010

2

ББК У 052

Н 16

Нагорная Т. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : учеб. пособие / Т. Д. Нагорная, Е. В. Бекетова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 104 с.

Блажко И.В. канд. экон. наук, доцент

Рецензенты: кафедры бухгалтерского учёта и аудита ДВГУПС

В. И. Приходько, главный бухгалтер Некоммерческого партнёрства «Дальневосточная региональная палата аудиторов»

Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для студентов

Настоящее учебное пособие разработано для того, чтобы студенты на основании представленных в учебном пособии хозяйственных ситуаций получить навыки составления бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, а также пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. Учебное пособие предназначено для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит».

©Нагорная Т. Д., Бекетова Е. В., 2010

©Хабаровская государственная академия экономики и права, 2010

4

ВЕДЕНИЕ

Впроцессе функционирования организации возникает поток разнообразной информации об её деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей управления самой организацией, создаётся большой пласт внешней отчётной информации – статистической, налоговой, организационной, важное место в котором занимает бухгалтерская отчетность организации. Она является завершающим этапом учетного процесса.

Внастоящее время состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных и бюджетных организаций, регулируется Положением по бухгалтерскому учёту 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». В соответствии с данным нормативным документом бухгалтерская отчётность представляет единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учёта.

Вусловиях рыночной экономики целью составления бухгалтерской финансовой отчётности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении достоверных данных о финансовом положении и его изменениях, результатах хозяйственной деятельности организации, эффективности управления и степени ответственности руководителей.

Бухгалтерская отчётность представляет специальным образом разграфлённые таблицы, заполняемые на основе регистров синтетического и аналитического учёта. Используя сформированную в рамках бухгалтерского учёта и представленную в бухгалтерской отчётности информацию, пользователи отчётности вырабатывают тактику и стратегию финансового развития организации: оценивают возможные риски предпринимательской деятельности, изыскивают рычаги для повышения эффективности инвестиций, выбирают в финансовом отношении партнёров.

5

Формирование годовой бухгалтерской отчётности является сложным и ответственным этапом работы бухгалтерской службы каждой организации. В течение времени составление годового бухгалтерского отчёта бухгалтерскому персоналу предстоит выполнить значительный объём учётных работ.

В данном учебном пособии представлены хозяйственные ситуации, которые необходимо использовать студентам в ходе выполнения самостоятельной работы для составления бухгалтерской (финансовой) отчётности.

6

1. УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ И САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Индивидуальная и самостоятельная работа по «Бухгалтерской (финансовой) отчётности» заключается в решении задач, представленных в данном учебном пособии.

В процессе решения задач следует применять теоретические знания по учёту хозяйственной деятельности организаций по составлению бухгалтерской отчётности.

Задания выдаются преподавателем, ведущим практические занятия по данной дисциплине. Консультации по выполнению самостоятельной работы производит лектор по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» и преподаватели, ведущие практические занятия.

Работа может быть оформлена в тетради или на листах формата А4. Самостоятельная работа сдаётся для проверки преподавателю, ведущему

практические занятия по «Бухгалтерской (финансовой) отчётности».

2.ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

2.1.Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Задача 1

На основании исходных данных составить бухгалтерский баланс за 1-й квартал 2010 года.

Остатки по счетам бухгалтерского учёта по состоянию на 31 декабря 2009 года.

ООО «Велес»

Хозяйственные операции за 2010 год. 1. В январе 2010 года.

а) ОАО «Велес» приобрело через аукцион ЗАО «Гранит» за 3 186 000 рублей, в том числе НДС. Балансовая стоимость приобретаемых активов составила в том числе:

–основные средства – 1 250 000 рублей;

–материально-производственные запасы – 210 000 рублей;

–ценные бумаги – 320 000 рублей;

–денежные средства – 120 000 рублей;

–дебиторская задолженность за реализацию продукции – 472 000 рублей;

–исключительное право на промышленный образец – 88 000 рублей; б) зачислена на расчётный счёт оплата от покупателей от ООО «Арго»

570 000 рублей.

2. В феврале 2010 года.

а) ОАО «Велес» приобрело легковой автомобиль за 708 000 рублей, в том числе НДС, за регистрацию в ГИБДД уплачено 500 рублей, за номера 2 000 рублей. ОСАГО – 3 800 рублей. Срок полезного использования автомобиля в соответствии с классификатором основных средств установлен 10 лет, норма амортизации 10 %. В ОАО «Велес» применяется линейный способ начисления амортизации;

б) на расчётный счёт зачислено 380 000 рублей от ОАО «Восток» – возвращение займа;

в) проданы ООО «Старт» неиспользуемые строительные материалы на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая стоимость проданных материалов 180 420 рублей. На расчетный счёт зачислено от

ООО «Старт» 236 000 рублей;

8

г) перечислено с расчётного счёта

–поставщикам – 250 000 рублей;

–в бюджет – 64 500 рублей;

–заработная плата – 10 000 рублей;

–во внебюджетные фонды – 2 6000 рублей.

3. В марте 2010 года а) произведена ликвидация устаревшего оборудования,

первоначальная стоимость которого 780 140 рублей, сумма начисленной амортизации на дату ликвидации 768 320 рублей. Демонтаж оборудования производила подрядная организация, стоимость работ составила, согласно выставленного счёта-фактуры 35 400 рублей, в том числе НДС. Оприходованы запасные части по рыночной стоимости, оставшиеся от демонтажа оборудования на сумму 24 560 рублей;

б) оплачены с расчётного счёта рекламные расходы – 23 600 рублей, в том числе НДС;

в) реализован товар на сумму 590 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая стоимость проданного товара 420 160 рублей;

г) определён финансовый результат от продажи товара, начислен налог на прибыль, чистая прибыль, перечислен НДС в бюджет.

Задача 2

Задание: на основании исходных данных составить бухгалтерский баланс.

ООО «Гарант» заключило договор с ОАО «Лидер» договор аренды производственного помещения, первоначальная стоимость которого составляет 500 000 рублей, арендная плата за месяц в договоре установлена в размере 49 560 рублей, в том числе НДС. Договор аренды вступил в силу с 1 февраля 2009 года. 25 января была произведена предварительная оплата по услугам аренды ОАО «Лидер» за февраль и март 2009 года.

За данный отчётный период ООО «Гарант» для выпуска мебели закупило материалов на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС, фурнитуру на сумму 5 9000 рублей, в том числе НДС. На выпуск готовой продукции было отпущено материалов на сумму 180 000 рублей, заработная плата рабочих основного производства – 120 000 рублей; отчисления во внебюджетные фонды составили 31 200 рублей, амортизация производственного

9

оборудования – 32 000 рублей; коммунальные платежи по основному производству – 70 800 рублей, в том числе НДС.

Управленческие расходы за данный отчётный период составили: Заработная плата управленческого персонала – 90 000 рублей, отчисления

во внебюджетные фонды – 23 400 рублей, амортизация основных средств офиса – 45 000 рублей, командировочные расходы директора фирмы – 38 000 рублей, ОСАГО по легковым автомобилям – 6 500 рублей, канцелярские расходы – 4 800 рублей. Согласно учётной политике, управленческие расходы не включаются в фактическую себестоимость готовой продукции.

На дату выпуска готовой продукции НЗП составило 96 580 рублей. Необходимо определить фактическую себестоимость выпущенной из основного производства готовой продукции. Удержан НДФЛ из заработной платы – 25 000 рублей.

Вданном отчётном периоде покупателям отгружено готовой продукции на сумму 295 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 185 390 рублей. Расходы материалов на упаковку продукции составили 28 650 рублей, на рекламу готовой продукции

–23 600 рублей, в том числе НДС.

Вэтом же отчётном периоде начислен налог на имущество в сумме 25 300 рублей, списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности – 400 000 рублей, списан НДС по списанной кредиторской задолженности – 61 016 рублей.

Реализовано основное средство, первоначальная стоимость – 126 340

зачислена оплата от покупателей за проданную продукцию – 354 000 рублей

иосновное средство – 112 120 рублей.

Срасчётного счёта перечислено: а) поставщикам – 105 600 рублей; б) НДС – ?;

в) заработная плата – 199 200 рублей; г) НДФЛ – 25 000 рублей;

д) во внебюджетные фонды – 53 900 рублей.

Задача 3

10

Задание: отразите данную ситуацию в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности за 1-й квартал отчётного года.

В феврале организация-страховщик заключила договор добровольного имущественного страхования от пожара со страховой организацией сроком на 20 месяцев. По условиям договора страховой взнос составляет 0,15 % страховой суммы – 3 000 000 рублей, а сумма страховой премии выплачивается разовым платежом.

Согласно учётной политике страховщика, для целей бухгалтерского учёта расходы будущих периодов списываются равномерно.

Задача 4

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта у арендатора и арендодателя и в бухгалтерской отчётности.

Предприятие Б заключило договор аренды оборудования с организацией А. Арендатор (предприятие Б) при использовании в производстве арендованного оборудования выявил его скрытые недостатки и известил об этом арендодателю. Стороны пришли к соглашению, что арендодатель возмещает понесённые арендатором убытки. Ремонт оборудования произведён за счёт организации А. Общая стоимость ремонта 21 240 рублей (в том числе НДС 3 240 рублей).

Последствиями предоставления в аренду имущества с недостатками явились:

-простой в течение 3 дней. Расходы на оплату труда работников за дни простоя 10 000 рублей, единый социальный налог 2 600 рублей;

-форсирование производства. Дополнительные расходы на оплату труда в выходные дни и на оплату сверхурочных часов 20 000 рублей, отчисления во внебюджетные фонды 5 200 рублей;

-санкции покупателей за нарушение сроков поставки продукции 5 000 рублей;

-брак продукции и расходы на его исправление 20 000 рублей, в том числе себестоимость первой партии забракованной продукции (неисправимый брак) – 14 000 рублей, расходы по исправлению брака второй партии продукции – 6 000 рублей.

Предприятие Б предъявило претензию организации А на сумму понесенных убытков: 62 800 рублей

(10 000+2 600+20 000+5 200+5 000+14 000+6 000).