4305
.pdfосновных
материалов
Частный
показателя
материалоотдачи
основных материалов за вычетом отходов
Задача 14
На основе данных приведённых в таблице, определите:
-потребность в оборотных средствах на создание запасов материалов в плановом периоде по нормам расхода отчётного и планового периодов;
-размер высвобождения оборотных активов в результате улучшения использования материалов.
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Изделие Г |
Изделие Д |
Годовой |
30 |
60 |
50 |
90 |
70 |
объём |
|
|
|
|
|
выпуска, |
|
|
|
|
|
тыс. штук |
|
|
|
|
|
Расход |
120 |
140 |
110 |
180 |
160 |
материалов |
|
|
|
|
|
на 1 |
|
|
|
|
|
изделие по |
|
|
|
|
|
нормам, |
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Норма запасов материалов 25 дней. В плановом периоде предполагается снизить нормы расхода по изделию А на 5 %, Б – 10 %, В – на 8 %, Г – на 9, по изделию Д – на 6 %. Годовой объём производства возрастёт в среднем на 5 %. Цены принять неизменным
Тема «Анализ себестоимости»
Задача 1
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по элементам затрат в динамике по данным таблицы 1. Дайте оценку изменения затрат, укажите возможные причины изменения.
61
Задача 2
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по статьям затрат по нижеприведенным данным.
|
|
(тыс. руб.) |
|
Статья затрат |
Предыдущий |
|
Отчёт |
|
период |
|
|
Сырьё и материалы |
2 345 |
|
2 127 |
Покупные изделия, полуфабрикаты |
345 |
|
376 |
Топливо и энергия на технологические цели |
1 278 |
|
1 301 |
З/плата производственных рабочих |
3 245 |
|
3 312 |
Отчисления на соц. страхование |
656 |
|
689 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
56 |
|
86 |
Общепроизводственные расходы |
1 245 |
|
1 348 |
Общехозяйственные расходы |
789 |
|
875 |
Потери от брака |
34 |
|
56 |
Прочие производственные расходы |
120 |
|
115 |
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
Расходы на продажу |
234 |
|
280 |
Полная себестоимость продукции |
|
|
|
Задача 3
Вотчётном году себестоимость продукции составила 450,2 млн руб., затраты на 1 рубль продукции 0,89 руб.
Вплановом году затраты на 1 руб. продукции установлены в 0,85 руб. Объём продукции будет увеличен на 8%.
Определите себестоимость продукции по плану.
Задача 4
Определите изменение затрат на один рубль выручки от продажи продукции в динамике по данным таблицы 1. Рассчитайте влияние факторов на изменение затрат на один рубль выручки:
-зарплатоёмкости;
-налогоёмкости (страховые платежи на один рубль выручки);
-материалоёмкости;
-амортизациеёмкости;
-прочих расходов на один рубль выручки
62
Задача 5
Проведите факторный анализ затрат на один рубль продукции за счёт изменения: структуры продукции, себестоимости единицы продукции, цен на 1 изделие.
Показатель |
План |
Отчёт |
|
1.Изделие А |
|
|
|
1.1 |
количество, штук |
15 |
17 |
1.2 |
цена 1 изделия, руб. |
2 520 |
2 616 |
1.3 |
Себестоимость 1 |
1 788 |
1 825 |
изделия, руб. |
|
|
|
2.Изделие Б |
|
|
|
2.1 |
количество, штук |
204 |
201 |
2.2 |
цена 1 изделия, руб. |
1 200 |
1 350 |
2.3 |
Себестоимость 1 |
1 100 |
1 052 |
изделия, руб. |
|
|
Задача 6
Определите изменение затрат на 1 тыс. руб. продукции в абсолютной величине и в процентах.
Сделайте вывод об использовании ресурсов и рассчитайте экономию или перерасход себестоимости в сравнении с предыдущим периодом.
Показатель |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Изменение |
|
год |
|
в абсолют. |
в |
|
|
|
сумме |
процентах |
Полная себестоимость |
41320 |
48640 |
|
|
продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
Выпуск продукции, тыс. |
44540 |
54500 |
|
|
руб. |
|
|
|
|
Затраты на 1 тыс. руб. |
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
Задача 7
По нижеприведённым данным:
-определите себестоимость единицы продукции;
-рассчитайте недостающие показатели;
-определите влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции;
-сделайте выводы по результатам проведенного факторного анализа.
Показатель |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Темпы роста, |
|
период |
|
|
снижения |
Объём производства, |
3450 |
3510 |
|
|
тыс. шт. |
|
|
|
|
63
Переменные |
расходы |
250 |
262,2 |
|
|
|
на единицу продукции, |
|
|
|
|
||
руб. |
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
расходы |
345 000 |
380 125 |
|
|
|
на |
общий |
объём |
|
|
|
|
продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
||
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
единицы продукции, |
|
|
|
|
||
руб. |
|
|
|
|
|
|
Задача 8
По выше приведённым данным проведите факторный анализ себестоимости в целом по организации за счёт изменения:
-объёма производства;
-переменных затрат;
-постоянных затрат.
Задача 9
Определите темп роста или снижения общей суммы затрат с учётом изменения объёма производства продукции. Приведите затраты в сопоставимый вид на основе нейтрализации влияния объёмного фактора, для этого переменные затраты базисного периода пересчитайте на фактический объём производства отчётного периода
Вид |
Переменные |
|
Переменные |
Фактический |
продукции |
затраты на |
|
затраты на |
объём |
|
единицу |
|
единицу |
производства |
|
продукции, |
тыс. |
продукции, тыс. |
продукции , штук |
|
руб. по плану |
|
руб. фактически |
|
|
|
|
|
|
А |
25 |
|
22 |
12000 |
Б |
33 |
|
30 |
6000 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.:
-план 300 тыс. руб.
-факт 320 тыс. руб.
64
Задача 10
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы материальных затрат за счёт:
-выручки;
-материалоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования материальных ресурсов.
Задача 11
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы расходов на оплату труда за счёт:
-выручки;
-зарплатоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования трудовых ресурсов.
Задача 12
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы амортизации за счёт:
-выручки;
-амортизациёмкости.
Задача 13
1.Рассчитайте удельный вес выпуска каждого вида в общем объёме производств однородной продукции.
2.Определите с помощью процентных чисел влияние структуры выпуска
ипрочих факторов на себестоимость продукции.
3.Сделайте выводы.
Вид изделий |
Предыдущий |
Отчёт |
Изменение |
Темпы роста, |
|
период |
|
|
снижения |
1. количество, |
|
|
|
|
штук: |
|
|
|
|
А |
245 |
248 |
|
|
Б |
120 |
126 |
|
|
В |
56 |
61 |
|
|
Г |
- |
16 |
|
|
Д |
45 |
49 |
|
|
2. Себестоимость |
|
|
|
|
65
единицы |
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
А |
500 |
520 |
|
|
Б |
234 |
289 |
|
|
В |
1200 |
1272 |
|
|
Г |
411 |
429 |
|
|
Д |
5467 |
5555 |
|
|
Задача 14
Дайте оценку выполнения сметы расходов на подготовку и освоение производства. Укажите возможные причины отклонений.
|
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
Статья затрат |
Смета |
Факт |
Изменение |
Изменение в |
|
|
|
|
|
сумма |
процентах |
1. |
Проектирование и |
74 |
69 |
|
|
конструирование нового |
|
|
|
|
|
изделия |
|
|
|
|
|
2. |
Проектирование |
284 |
323 |
|
|
инструментальной оснастки |
|
|
|
|
|
3. |
Разработка и оформление |
52 |
48 |
|
|
расходных нормативов |
|
|
|
|
|
4. |
Испытание |
|
|
|
|
5. |
Перепланировка, |
123 |
145 |
|
|
перестановка и наладка |
|
|
|
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
6. |
Изготовление нового |
52 |
56 |
|
|
образца изделия |
|
|
|
|
|
7. |
Освоение новой технологии |
16 |
21 |
|
|
процесса производства |
|
|
|
|
|
8. |
Итого |
|
|
|
|
Задача 15
Дайте оценку изменения расходов на обслуживание производства и управление в отчётном периоде по сравнению:
-с планом;
-с предыдущим годом в абсолютной сумме и в процентах. Рассчитайте изменение по каждой группе расходов на одну тысячу
рублей выпуска продукции.
66
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
Показатель |
Предыдущий |
План |
|
Отчёт |
|
год |
|
|
|
Выпуск продукции |
44 540 |
49 500 |
|
54 500 |
Расходы на обслуживание производства |
|
|
|
|
и управление, всего |
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
- расходы на эксплуатацию и |
4 800 |
5 250 |
|
5 620 |
содержание оборудования |
|
|
|
|
- общепроизводственные расходы |
2 660 |
2 870 |
|
3 050 |
- общехозяйственные расходы |
3 400 |
3 660 |
|
3 960 |
Расходы на обслуживание производства |
|
|
|
|
и управление на 1 000 рублей выпуска |
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
- расходы на эксплуатацию и |
|
|
|
|
содержание оборудования |
|
|
|
|
- общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
- общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
Задача 16
Проведите анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Определите отклонение по каждой статье расходов всего и в том числе за счёт:
-изменения объёма выпуска продукции;
-уровня затрат.
При анализе учтите коэффициент зависимости.
Выпуск продукции, тыс. руб. по плану 49 500 фактически 54 500.
Статья РСЭО |
Смета |
Коэффициент |
Смета пересчёта с |
Факт |
|
|
зависимости |
учётом |
|
|
|
|
коэффициента |
|
|
|
|
зависимости |
|
Амортизация оборудования |
580 |
0 |
|
640 |
Эксплуатация оборудования |
1460 |
0,8 |
|
1760 |
Текущий ремонт оборудования и |
1040 |
0,3 |
|
1160 |
транспортных средств |
|
|
|
|
Внутризаводское перемещение грузов |
1080 |
0,9 |
|
1178 |
Износ инструментов |
460 |
1 |
|
506 |
Прочие расходы |
18 |
0 |
|
240 |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67
Задача 17
Провести анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических затрат отчетного периода по каждой статье со сметой.
Укажите возможные причины расхождений по отдельным статьям расходов.
|
|
|
(тыс. руб.) |
Статьи расходов |
Смета |
Отчёт |
Изменение |
Содержание управления цеха |
800 |
840 |
|
Содержание прочего цехового персонала |
120 |
140 |
|
Амортизация зданий и сооружений 480 |
500 |
|
|
Содержание зданий, сооружений и |
630 |
720 |
|
инвентаря |
|
|
|
Текущий ремонт зданий, сооружений |
620 |
570 |
|
Испытания, опыты и исследования, |
80 |
60 |
|
рационализации и изобретательства |
|
|
|
Охрана труда |
70 |
50 |
|
Износ инвентаря |
40 |
60 |
|
Прочие расходы |
30 |
40 |
|
Непроизводительные расходы |
х |
75 |
|
Итого |
|
|
|
Задача 18
Проведите анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических данных со сметой. Укажите причины роста или экономии.
(тыс. руб.)
Статья расходов |
Смета |
Факт |
Изменение |
Расходы на управление организацией |
1580 |
1630 |
|
Общепроизводственные расходы |
940 |
920 |
|
Сборы и отчисления |
1140 |
1200 |
|
Непроизводительные расходы |
х |
120 |
|
Итого |
|
|
|
Задача 19
Определите относительное отклонение по численности работников, материальных затрат, основных средств, амортизации, расходов на оплату труда. Дайте оценку эффективности использования ресурсов в целом по организации и по отдельным видам.
68
Исходные данные для анализа |
|
(тыс. руб.) |
Показатель |
Предыдущий |
Отчёт |
|
год |
|
Выручка от продаж |
28 500 |
29 422 |
Ср. численность работников, чел. |
150 |
149 |
Расходы на оплату труда с |
7 500 |
7 650 |
начислениями |
|
|
Материальные затраты |
10 200 |
11 710 |
Ср. стоимость основных средств |
5 600 |
5 764 |
Амортизация основных средств |
4 100 |
4 264 |
4. Задания для самостоятельной работы (тесты)
Вариант 1 |
|
|
|
Таблица 1 Исходные данные для анализа |
|
(тыс. руб.) |
|
Показатели |
Предыдущий |
|
Отчёт |
|
период |
|
|
Выручка от продаж |
48 029 |
|
4 470 |
Ср. численность работников, чел. |
250 |
|
247 |
Ср. численность рабочих, чел |
200 |
|
198 |
Расходы на оплату труда с начислениями |
7 500 |
|
7 620 |
Материальные затраты |
30 200 |
|
31 790 |
Ср. стоимость основных производственных |
45 600 |
|
48 564 |
средств |
|
|
|
в том числе активной части |
22 000 |
|
25 600 |
Амортизация основных средств |
4 100 |
|
4 264 |
Прочие расходы |
2 200 |
|
1 436 |
1. |
Рассчитайте изменение рентабельности ОПФ за счёт изменения |
||
фондоотдачи с 1 рубля ОПФ |
|
||
1. |
0,3%; |
2. 0,142; |
3. - 0,3 %. |
2. |
По данным таблицы 1 определите влияние изменения |
производительности труда (среднегодовой выработки 1 п п п) на прирост
выручки от продаж (тыс. руб.): |
|
||
1. |
2 425 тыс. руб.; |
2. – 2 017,2 тыс. руб.; 3. + 2 017,2 тыс. руб.; |
|
3. |
По данным таблицы 1 определите изменение затрат на один рубль |
||
выручки: |
|
|
|
1. |
+ 0,004 руб.; |
2. - 0,004 руб.; |
3. 0,085; |
69
4. |
Рассчитайте влияние средней стоимости ОПФ на выручку от |
||
продажи продукции по данным таблицы 1 |
|
||
1. |
– 3 020; |
2. 3 121 тыс. руб.; |
3. 3 121 тыс. руб. |
5. Если для увеличения объёма производства на 1% требуется увеличить основные производственные фонды на 1,3 %, то какой характер носит использование основных фондов на предприятии?
1. Экстенсивный. 2. Интенсивный. 3. Комбинированный.
6. Как изменилась эффективность основных средств организации, если прибыль в отчётном году составила 15 млн руб., а в предыдущем – 12 млн руб., средние остатки оборотных активов соответственно – 50 млн руб., и 45 млн руб., средняя величина основных средств соответственно – 40 млн руб., и 25 млн руб.,:
1. Возрасла на 10, 5%; 2. Уменьшилась на 10,5 %; 3. Не изменилась.
7.Определите влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции:
- суммы материальных затрат; - материалоотдачи, по данным таблицы 1.
1.- 2528,1 и + 1080,9 тыс. руб. 2. 2425,6 и 388,5 тыс. руб.
3.2528,1 и - 1080,9 тыс. руб.
8.Определите влияние среднего числа дней, отработанных одним рабочим на изменение среднегодовой выработки одного работника.:
Показатель |
|
|
План |
Отчёт |
|
|
|
|
|
||
Выпуск продукции тыс.руб. |
|
8 820 |
12 200 |
||
|
|
|
|
||
Численность рабочих, чел. |
|
248 |
246 |
||
|
|
|
|||
Численность работников, чел |
290 |
286 |
|||
|
|
|
|
||
Человеко-дни, |
отработанные всеми рабочими, тыс. |
51,48 |
48,792 |
||
|
|
|
|
||
Человеко-часы, |
отработанные всеми рабочими, тыс. |
411,84 |
365,94 |
||
1. |
7 545; |
2. 1 362; |
3. 8 262 |
|
|
9. Рассчитайте влияние по данным таблицы1 изменения структуры основных средств (удельный вес активной части в общей стоимости основных средств) и фондоотдачи с 1 рубля активной части на изменение фондоотдачи с 1 рубля основных средств.
1. - 0,098 и 0,132 2. 0,098 и -0,132 3. 0,1973 и 0,0965.
10. Определите изменение рентабельности продаж по данным таблицы 1.
1. + 0,424; 2. + 1,123 3. - 0,424
11.Рост материалоёмкости:
70