Тема 2. Формы организации анализа финансово-хозяйственной деятельности, его информационная база

Организация аналитической работы на предприятии. Зависимость организации аналитической работы от структуры предприятия, технических средств управления.

Функции отделов и служб в организации проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Информационное обеспечение анализа. Источники информации и их проверка. Документальное оформление результатов анализа.

Вопросы и задания

1.Назовите основные правила организации анализа.

2.По каким этапам проводится аналитическая работа на предприятии.

3.Перечислите отделы и службы в организации проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности и укажите их функции.

4.Что представляет собой система информационного обеспечение анализа?

5.Каким образом проводится подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе финансово-хозяйственной деятельности?

6.В каких документах оформляются результаты анализа?

Тема 3. Анализ производственных результатов

Этапы анализа производства и реализации продукции. Источники информации для анализа производства и реализации продукции. Основные анализируемые показатели: валовая, товарная, реализованная продукция.

Анализ формирования и выполнения производственной программы. Анализ объёма продукции. Анализ ассортимента продукции. Понятие номенклатуры, ассортимента продукции. Анализ структуры продукции. Методы, используемые при анализе структуры выпуска продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Анализ качества продукции. Обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Анализ ритмичности выпуска продукции. Показатели оценки ритмичности выпуска продукции.

Анализ выполнения договорных обязательств производства и реализации продукции. Модель факторной системы объёма реализации

10

продукции. Приёмы и методы, применяемые в анализе выпуска и реализации продукции.

Вопросы и задания

1.На какие вопросы, касающиеся производства и продажи товаров, должна дать ответ производственная программа организации?

2.Какие задачи анализа производства и продажи товаров являются основными?

3.Какие источники информации являются полезными при анализе производства и продажи товаров?

4.Какие методы нейтрализации изменения цен могут применяться для приведения стоимостных показателей объёма производства и продаж в сопоставимый вид?

5.Как определяются базисные и цепные темпы роста объёмов производства и продажи товаров?

6.Что включает анализ выполнения плана по объёму производства и продажи товаров?

7.Какие показатели включает производственная программа в части формирования ассортимента товаров?

8.Опишите основные способы оценки выполнения плана по ассортименту товара.

9.Что показывает структура выпуска товаров и как она оценивается?

10.Какие необходимы исходные данные для анализа структурных сдвигов?

11.В чём суть метода прямого счёта по всем изделиям и что даёт для анализа структурных сдвигов его применение?

12.Что показывают результаты анализа структурных сдвигов методом прямого счёта по всем изделиям и по проценту выполнения плана?

13.На чём основан метод средних цен анализа структурных сдвигов и каков результат его применения?

14.Какими критериями оценивается ситуация при выводе на рынок новых товаров?

15.Назовите основные факторы, которые обусловливают введение нового товара в ассортимент организации.

16.Приведите основные группы показателей, характеризующих качество товара организации.

17.Каким образом влияет изменение качества товара на изменение объёма производства, выручки от продаж и прибыли?

18.Как оценивается влияние сортового состава товара на объём выпуска каждого изделия?

11

19.Что включает анализ потерь от брака?

20.Какими показателями оценивается ритмичность производства и что они характеризуют?

21.С какой целью и в какой последовательности анализируется ритмичность производства товара?

22.Какой вид имеет балансовое уравнение анализа выполнения плана по объёму продаж товаров, если продажи в организации определяются по отгрузке товаров?

23.Каким образом осуществляется анализ факторов изменения объёма продаж товаров и что он показывает?

24.Каковы результаты анализа выполнения договорных обязательств по отгрузке товара?

25.Что понимают под анализом сбыта товаров?

Задания для самостоятельной и индивидуальной работы студентов

Задание 1

По данным аналитической таблицы 2.1 требуется:

1.Охарактеризовать систему показателей, характеризующих производство продукции.

2.Провести анализ выполнения плана по выпуску произведенной продукции организации за отчётный год путём сравнения фактического и планового объёма производства, а также данным предыдущего года по приведённым изделиям.

3.Рассчитать отклонение планового выпуска продукции от предыдущего года, фактического выпуска продукции от плана и от предыдущего года.

4.Дать оценку динамики и выполнения плана по производству продукции.

Таблица 2.1 Данные о выполнении плана по выпуску произведённой продукции предприятия за отчётный год

12

Задание 2

По данным таблицы 2.2 требуется:

1.Охарактеризовать известные приёмы, используемые для оценки выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

2.Определить выполнение плана по производству кондитерских изделий и процент, засчитываемый в выполнение плана.

3.Дать оценку выполнения плана по ассортименту.

Таблица 2.2 Данные о выполнении плана по ассортименту

Задание 3

По данным таблицы 2.3 и 2.4 требуется:

1.Провести анализ структуры произведённой продукции, предусмотренной планом и фактически.

2.Рассчитать фактический выпуск при заданной структуре и определить изменение объёма продукции за счёт структурных сдвигов.

13

3.Провести анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продукции, используя метод средних цен.

4.Дать оценку влияния структурных сдвигов на выпуск продукции и назвать возможные причины их возникновения.

5.Определить формы управления структурой продукции на предприятии.

Таблица 2.3 Данные о структуре произведённой продукции

14

Задание 4

По данным таблицы 2.5 требуется:

1.Охарактеризовать показатели качества продукции и информационную базу их анализа.

2.Провести анализ возрастного состава продукции за отчётный год, используя структурный анализ.

3.Рассчитать коэффициент обновления и срок обновления продукции исследуемого предприятия.

4.Дать аналитическое заключение по результатам проведённых расчётов.

Таблица 2.5 Информация о возрастном составе продукции за отчётный год

Задание 5

По данным таблицы 2.6 требуется:

1.Рассчитать коэффициенты сортности по плану и фактически, индекс изменения качества продукции.

2.Определить влияние изменения качества на стоимостные показатели работы организации.

3.Рассчитать влияние изменения средней цены и количества продукции на объём продукции в стоимостном выражении.

4.Обосновать возможные резервы роста объёма производства за счёт повышения качества выпускаемой продукции.

5.Дать аналитическое заключение по результатам проведённых расчётов.

15

Таблица 2.6 Анализ сортности вафель «Лимонные»

Задание 6

По данным таблицы 2.7 требуется:

1. Дать определение ритмичности производства, охарактеризовать её влияние на конечные результаты производственно-финансовой деятельности организации.

2.Назвать показатели, характеризующие степень ритмичности производства и условия их применения.

3.Определить удельный вес производства продукции, планируемой в отдельные месяцы квартала, в общем объёме производства по графику и фактически за квартал.

4.Определить объём продукции, зачтённый в выполнение плана по ритмичности.

5.Провести анализ ритмичности выпуска продукции за квартал на основе расчёта коэффициента ритмичности.

6.Дать аналитическое заключение по результатам проведённых расчётов.

Таблица 2.7 Анализ ритмичности выпуска продукции за квартал

16

Задание 7

По данным таблицы 2.8 требуется:

1.Указать источники информации факторного анализа объёма продаж.

2.Провести балансовую увязку остатков готовой продукции, выпуска продукции и объёма продаж.

3.Определить выполнение программы сбыта и рассчитать темпы роста показателей.

4.Назвать причины наличия остатков готовой продукции.

5.Дать аналитическое заключение по результатам проведённых расчётов.

Таблица 2.8 Факторный анализ объёма продаж, тыс.руб.

Задание 8

По данным таблицы 2.9 требуется:

1.Определить выполнение договорных обязательств по поставке продукции за отчётный период.

2.Дать оценку выполнения договорных обязательств и вскрыть причины их невыполнения.

17

Таблица 2.9 Данные о выполнении договорных обязательств за квартал, тыс.руб.

Тема 4. Анализ состояния и использования основных фондов и организационно-технического уровня производства

Задачи и основные направления анализа основных средств. Источники информации анализа основных средств. Анализ движения основных средств. Показатели движения и состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств. Показатели отдача, показатели ёмкости. Факторный анализ фондоотдачи основных средств. Анализ использования оборудования. Характеристика степени привлечения оборудования. Экстенсивная и интенсивная загрузка оборудования. Характеристика производственной мощности предприятия.

Вопросы и задания

1.Какими показателями характеризуют состав, структуру и движение основных средств?

2.Как оценивается экономия основных средств за период?

3.Что включает характеристика изношенности основных средств организации?

4.Как определяется средний возраст оборудования?

5.Как оценивается техническое состояние машин и оборудования?

6.Что входит в состав наличного оборудования?

7.Какими коэффициентами характеризуется степень использования оборудования?

8.Какие характеристики экстенсивного использования оборудования используются организациями?

18

9.Какие значения может принимать коэффициент интенсивной нагрузки оборудования?

10.В чём заключается факторный анализ влияния эффективности использования оборудования на изменение объём производства товаров?

11.Какие факторы, влияющие на фондоотдачу, относят к факторам первого порядка (важнейшим)?

12.Что понимают под факторами изменения фондоотдачи второго порядка?

13.Каким образом осуществляется анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования?

14.Как определить уровень влияния основных средств на объём производства товаров?

15.Как осуществляется факторный анализ влияния изменения объёмов производства отдельных товаров на фондоотдачу?

16.Как оценивается влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств и объёма производства товаров на фондоёмкость?

Задания для самостоятельной и индивидуальной работы студентов

Задание 1

По данным таблицы 3.1 и 3.2 требуется:

1. Раскрыть содержание анализа технического состояния машин и оборудования.

2. Назвать источники информации и этапы проведения анализа.

3.Рассчитать структуру и средний возраст оборудования.

4.Определить коэффициенты годности и износа основных фондов, абсолютное отклонение и темпы роста по показателям.

5.Дать оценку возрастной структуры оборудования и обновляемости основных средств организации.

Таблица 3.1 Данные о возрастном составе оборудования предприятия

19

Таблица 3.2 Анализ изношенности основных средств

Задание 2

По данным таблицы 3.3 требуется:

1.Охарактеризовать систему показателей оценки эффективности использования основных средств организации.

2.Рассчитать фондоотдачу, фондоёмкость, фондорентабельность и фондовооружённость основных производственных фондов.

3.Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение фондоотдачи, и провести факторный анализ этого показателя.

4.Оценить влияние факторов использования основных средств на изменение объёма производства.

5.Дать общую оценку эффективности использования основных средств в организации и назвать пути её совершенствования.

Таблица 3.3 Показатели эффективности использования основных средств

20

Тема 5. Анализ материальных ресурсов предприятия

Сущность и задачи анализа материальных ресурсов предприятия. Этапы анализа материальных ресурсов. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами. Источники информации для анализа материальных ресурсов. Оценка качества планов материальнотехнического снабжения. Внутренние и внешние источники покрытия материальных ресурсов. Показатели обеспеченности потребности в материальных ресурсах.

Анализ выполнения плана МТС по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок. Оценка потребности в материальных ресурсах. Оценки потребности предприятия в материальных ресурсах.

Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Система обобщающих и частных показателей оценки эффективности

материальных ресурсов.

21

Факторный анализ общей материалоёмкости продукции. Схема факторной системы материалоёмкости. Оценка влияния материальных ресурсов на объём производства продукции.

Мероприятия, способствующие повышению эффективности использования материальных ресурсов. Подсчёт экономии от их внедрения мероприятий по эффективному использованию материальных ресурсов.

Вопросы и задания для подготовки

1.Какими показателями оценивается степень обеспечения организации материальными ресурсами?

2.Как осуществляется анализ покрытия потребности организации в материалах за счёт внутренних и внешних источников?

3.Как оценивается эффективность договорной работы организации в прошедшем периоде?

4.Как осуществляется анализ удовлетворения планов производства товара в поставках материальных ресурсов?

5.Какими показателями оценивается запас материальных ресурсов организации и их оборачиваемость?

6.Как оценить влияние изменения затрат на материальные ресурсы и материалоёмкости на объём производства товаров?

7.Как определить экономию материальных ресурсов?

8.Какие факторы влияют на изменение норм расхода материалов по изделию?

Задания для самостоятельной и индивидуальной работы студентов

Задание 1

По данным таблицы 4.1 требуется:

1.Определить количество материалов, необходимых для производства запланированного объёма продукции.

2.Определить количество материалов, которое следует закупить в течение планируемого периода.

3.Рассчитать в таблицы 4.2 бюджет потребности в материалах.

4.Составить аналитическое заключение по итогам расчётов.

22

Таблица 4.1 Потребность в материалах по видам продукции, кг

Методические указания к заданию 1

Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н · Q + М к

где Н – норма расхода материалов в натуральном выражении, кг; Q – объём производства в натуральном выражении;

М к – запас материалов на конец периода, кг.

Объём закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся в организации к началу планового периода:

З = М – Мн,

где З – объём закупок, кг; Мн – запас материалов на начало периода, кг.

Стоимость закупок определяется по формуле

С = З· Ц, где С – стоимость закупок, руб.;

Ц – цена материала, руб.

Таблица 4.2 Бюджет потребности в материалах

23

Задание 2

По данным таблицы 4.3 и 4.4 требуется:

1.Определить коэффициент оформления и выполнения договоров.

2.Рассчитать коэффициент выполнения планового задания по материально-технического обеспечению (МТО).

3.Провести анализ ритмичности поставок сахара.

4.Составить аналитическое заключение.

Таблица 4.3 Анализ обеспеченности материалами, кг

Методические рекомендации к заданию 2

Коэффициент заключения договоров на поставку материалов рассчитывается по формуле

Код = Qзд / П,

где Qзд – объём заключенных договоров, кг; П – плановая потребность в материале, кг.

Коэффициент выполнения договоров на поставку материалов рассчитывается:

Кв = Qвд/Qзд,

где Qвд – объём поставок материалов по выполненным договорам; Qзд – объём поставок материалов по заключённым договорам.

Коэффициент выполнения планового задания по материальнотехнического обеспечению рассчитывается по формуле

Кмто = Qвд/П

где Qвд – объём поставок материалов по выполненным договорам; П – плановая потребность в материале, кг.

24

Таблица 4.4 Анализ ритмичности снабжения поставок сахара за месяц

Задание 3

По данным таблицы 4.5 требуется:

1.Определить фактический и плановый расход материалов на производство зефира.

2.Рассчитать отклонения по расходу материалов на производство зефира за счёт изменения объёма производства, норм и цен, если выпуск зефира по плану составил 1000 шт., фактически 1500 шт.

3.Составить аналитическое заключение по результатам расчётов.

Таблица 4.5 Расход материалов на производство зефира

25

Тема 6. Анализ результатов социального развития и использования трудовых ресурсов предприятия

Основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия. Источники информации для анализа трудовых ресурсов предприятия. Анализ использования рабочей силы. Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих. Показатели движения рабочей силы. Показатели баланса рабочего времени одного рабочего.

Анализ производительности труда. Система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия. Оценка динамики и выполнение плана по уровню трудоёмкости продукции.

Вопросы и задания

1.Какими показателями оценивается средняя численность работающих и движение рабочей силы?

2.Что такое «баланс рабочего времени» и чем он характеризуется, что характеризует анализ баланса рабочего времени?

3.Каким образом классифицируются потери рабочего времени?

4.Как осуществляется анализ использования календарного времени?

5.Что показывает анализ использования фонда рабочего времени одного работающего?

6.Что включают резервы роста производительности труда?

7.Как оценить влияние на производительность труда среднесписочной численности работающих и объёма производства товаров?

8.Каким образом осуществляется анализ влияния темпов роста среднесписочной численности работающих и объёма производства товаров на производительность труда одного работника?

9.Как оценивается влияние на производительность труда изменение доли отдельных видов товаров в общей структуре производства товаров?

10.Как оценить изменение производительности труда за счёт изменения темпов роста численности различных групп работников?

11.Каким методом можно провести анализ влияния использования труда рабочих на объём производства товаров?

12.Каким образом проводится анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на годовую производительность труда рабочего?

26

Задания для самостоятельной и индивидуальной работы студентов

Задание 1

По данным таблицы 5.1 требуется:

1.Проанализировать состав и структуру кадров, динамику её изменения.

2.Определить влияние изменения численности работающих и рабочих на объём проданной продукции.

3.Составить аналитическое заключение по результатам расчётов.

Таблица 5.1 Анализ состава и структуры кадров организации

Задание 2

По данным таблицы 5.2 требуется:

1.Определить абсолютное изменение и темпы роста показателей, характеризующих движение кадров в отчётном году по сравнению с предыдущим;

2.Рассчитать коэффициенты по приёму, выбытию и текучести работающих предприятия в отчётном и предыдущем годах, найти их изменение.

28

3. Дать оценку движения персонала предприятия, указав возможные причины текучести и пути их устранения.

Таблица 5.2 Анализ движения работающих организации, чел.

Задание 3

По данным таблицы 5.3 требуется:

1.Рассчитать средний квалификационный разряд фасовочных, кондитерских и упаковочных работ, средний квалификационный разряд рабочих по указанным профессиям.

2.Установить соответствие квалификационного уровня рабочих и

работ.

3.Определить количество людей с избыточной (недостаточной) квалификацией в случае несоответствия квалификационного уровня рабочих и работ.

4.Дать заключение по результатам анализа.

Таблица 5.3 Анализ квалификационного уровня рабочих и работ

29

Задание 4

По данным таблицы 5.4 требуется:

1.Рассчитать показатели использования рабочего времени: число дней, отработанных одним рабочим в год; продолжительность рабочего дня; среднечасовую выработку.

2.Выявить резервы увеличения продукции за счёт улучшения использования рабочего времени.

3.Охарактеризовать систему показателей оценки производительности труда.

4.Рассчитать показатели производительности труда и провести их сравнительный анализ.

5.Составить факторную модель зависимости выработки продукции на одного рабочего от количественных и качественных факторов.

6.Оценить влияние факторов использования рабочего времени и производительности труда на изменение объёма продукции.

7.Дать общую оценку проведённым расчётам.

30

6.Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни

7.Средняя

продолжительность рабочего дня, час.

8.Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, руб.

9.Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.

10.Среднедневная выработка продукции на одного рабочего, руб.

11.Среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, руб.

12.Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэф.

Тема 7. Анализ себестоимости продукции

Классификация затрат на производство. Направления анализа себестоимости. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов.

Анализ затрат на рубль товарной продукции. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции.

Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Блок-схема факторной системы материальных затрат. Схема факторной системы зарплаты на производство продукции.

Анализ косвенных затрат. Анализ расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, цеховых и общехозяйственных расходов, коммерческих расходов. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Отличительные особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных издержек.

Вопросы и задания

1.Какие группы источников информации являются базой для анализа затрат?

2.Для каких целей осуществляется классификация затрат?

3.Какие затраты относятся к переменным и почему?

4.В чём различие прямых и косвенных затрат?

31

5.Назовите особенности анализа «затраты — объём — прибыль».

6.Что характеризует порог рентабельности и средняя величина маржинального дохода?

7.Опишите последовательность графического метода исчисления точки безубыточности.

8.В чём суть метода уравнений для определения точки безубыточности?

9.Каким образом определяется маржинальный запас прочности?

10.Какое условие является необходимым для применения механизма производственного левериджа и почему?

11.Какие факторы влияют на величину эффекта производственного левериджа и каким образом можно оценить величину их влияния?

12.Какие задачи решает организация в процессе анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемых товаров?

13.Назовите важнейшие группы факторов, оказывающих существенное влияние на себестоимость?

14.В каком порядке осуществляется факторный анализ влияния на изменение себестоимости объёма производства товаров, цен и тарифов по затратам, структуры и удельной себестоимости отдельных видов товаров?

15.Что показывает анализ затрат по экономическим элементам?

16.Какие факторы определяют уровень затрат на рубль произведённых товаров?

17.Какие задачи анализа материальных затрат являются наиболее важными в плане их влияния на себестоимость товаров?

18.Каким образом осуществляется анализ соблюдения норм расхода материалов?

19.В каких направлениях проводится анализ затрат на оплату труда?

20.В каком порядке осуществляется факторный анализ затрат на оплату труда?

21.Назовите важнейшие причины, которые могут вызвать увеличение затрат на оплату труда?

22.Что характеризует зарплатоотдача и зарплатоёмкость товаров?

Задания для самостоятельной и индивидуальной работы студентов

Задание 1

По данным таблицы 6.1 требуется:

1.Выявить отклонение фактических затрат на производство и продажу готовой продукции от запланированных.

2.Рассчитать показатели затратоёмкости по изделию.

3.Составить аналитическое заключение по результатам проведённых расчётов.

32

Постоянные затраты