4180

21

Определите сумму квартальных авансовых платежей и сумму, подлежащую уплате организацией «Альфа» за каждый отчётный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

4.8Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчётных периодов предыдущего года у организации «Гамма», составили:

- за полугодие — 600 000 руб.; - за 9 месяцев — 1 200 000 руб.

В текущем году авансовые платежи по итогам отчётных периодов составили:

- за I квартал — 60 000 руб.; - за полугодие получен убыток, вследствие чего авансовый платёж по итогам полугодия был равен нулю; - за 9 месяцев — 120 000 руб.

Определите сумму ежемесячного авансового платежа, который организации следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

4.9Организация «Бета» уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Налоговая база, определяемая нарастающим итогом,

сянваря по апрель налогового периода составила:

-за январь — 1 000 000 руб.; - за январь — февраль — 3 000 000 руб.;

-за январь – март — получен убыток 100 000 руб.; - за январь – апрель — 1 000 000 руб. Ставка налога составляет 20 %.

Определите ежемесячные авансовые платежи, которые организация обязана

уплатить по итогам января, февраля, марта и апреля.

4.10 Налоговая база (прибыль) организации «Альфа» за 9 месяцев налогового периода составила 150 000 руб., в том числе:

-по головному офису — 56 025 руб.;

-по обособленному подразделению в Хабаровском крае — 40 500 руб.;

-по обособленному подразделению в Приморском крае — 53 475 руб.

Организация «Альфа» уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. При этом ежемесячные авансовые платежи во II квартале организация не уплачивала в связи с тем, что по итогам I квартала был получен убыток. Полугодие организация окончила с нулевым финансовым результатом.

Рассчитайте суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация должна уплатить в течение IV квартала в федеральный бюджет и в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения.

22

План семинарского занятия к теме 2.2

«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

1.Экономическое содержание налога на добавленную стоимость. Исторический и зарубежный опыт взимания налога (защита докладов).

2.Операции, не признаваемые объектом налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения. Операции, облагаемые по ставке 0 %.

3.Решение задач по налогу на добавленную стоимость.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите учебные материалы [9, 12, 13, 34, 36, 42, 51, 54, 75] и

подготовьте доклады на тему:

«Экономическое содержание и фискальная значимость налога на добавленную стоимость»;

«Исторический опыт взимания налога на добавленную стоимость в России»; «Зарубежный опыт взимания налога на добавленную стоимость».

Задание 2. Изучите содержание статей 39, 146, 149, 150, 164 НК РФ [1, 2] и определите, какие из приведённых операций не признаются реализацией, не признаются объектом налогообложения, признаются объектом налогообложения, но льготируются, признаются объектом налогообложения, но облагаются по ставке 0 %.

23

Продолжение таблицы

24

Задание 3. Решите следующие задачи.

3.1 Организация «Альфа» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация применяет ЕНВД. Выручка от оказания услуг населению в январе составила 670 000 руб., в феврале — 450 000 руб., в марте — 200 000 руб. Выручка от оказания услуг организациям в январе составила 380 000 руб., в феврале — 230 000 руб., в марте — 190 000 руб. Размер выручки приведён без учёта НДС.

Определите, имеет ли право организация на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

3.2Организация «Сигма» занимается производством товаров народного потребления. За налоговый период организация осуществила следующие операции:

- реализовала продукцию стоимостью 480 000 руб.; - произвела обмен российской валюты на иностранную — на сумму 45 000 руб.;

- оказала финансовые услуги по предоставлению займа на сумму 20 000 руб.; - оказала услуги по предоставлению в пользование жилого помещения собственного

жилищного фонда на сумму 28 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

3.3В IV квартале календарного года организация «Альфа» начала строительство производственного склада. Расходы на строительство составили 2 470 000 руб., в т.ч.:

- материалы — 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС — 270 000 руб.); - заработная плата работников — 500 000 руб.; - начисления на ФОТ по тарифу 30,2 %;

- амортизация оборудования, использованного при строительстве, — 80 000 руб.

- выполненные сторонней организацией работы по установке электропроводки — 59 000 руб. (в т.ч. НДС — 9 000 руб.).

В I квартале следующего календарного года строительство объекта было завершено. Расходы за этот период составили:

- материалы — 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.); - заработная плата работников — 200 000 руб., - начисления на ФОТ по тарифу 30,2 %;

- амортизация оборудования, использованного при строительстве, — 30 000 руб. - прочие расходы — 40 000 руб. (без НДС).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет организацией «Альфа» за указанные налоговые периоды.

3.4Организация «Бета» производит канцелярские товары. За налоговый период организация осуществила следующие операции:

- отгрузила товары стоимостью 15 000 000 руб. (в счёт поставки этих товаров в предыдущем налоговом периоде был получен аванс на сумму 2 360 000 руб.);

25

-приобретены материалы на сумму 5 900 000 руб. (в т.ч. НДС);

-оплатила командировочные расходы работника (проезд ж/д транспортом — 2 360 руб. (в т.ч. НДС), расходы на проживание — 7 080 руб. (в т.ч. НДС), суточные — 5 000 руб.);

-оплатила расходы по участию в ярмарке (аренда и оборудование места выставки товаров — 5 900 руб. (в т.ч. НДС), стоимость призов, выдаваемых бесплатно в качестве рекламы, — 47 200 руб. (в т.ч. НДС));

- вернула покупателю выручку при возврате бракованного товара в сумме

11800 руб. (в т.ч. НДС);

-реализовала канцелярские товары, закупленные за рубежом (таможенная стоимость — 200 000 руб.).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

3.5 Организация «Гамма» за налоговый период осуществила следующие операции:

-получила предварительную оплату за сахар — 500 000 руб.;

-получила на расчётный счёт выручку за муку, отгруженную в прошлом налоговом периоде, — 1 180 000 руб.;

-вернула заём — 100 000 руб.;

-получила взнос в уставный капитал от ООО «Дельта» — 200 000 руб.;

-получила доход от участника, ведущего учёт совместной деятельности, — 60 000 руб.;

-оказала консультационную услугу ООО «Стандарт» стоимостью 10 000 руб.;

-произвела отгрузку товара: продукты питания — 4 000 000 руб., упаковочные материалы — 3 000 000 руб.;

-передала автомобиль для осуществления совместной деятельности остаточной стоимостью 200 000 руб.;

-получила проценты за предоставленный заём денежными средствами — 5 000 руб.

-получила доход в сумме 10 000 руб. по товарному кредиту, предоставленному

ООО «Юг» в пределах 5 % годовых от стоимости товара по договору.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

3.6 Организация «Омега» продаёт стройматериалы. В течение налогового периода организация произвела следующие операции:

-получила выручку за проданные стройматериалы — 1 888 000 руб. (в т.ч. НДС);

-получила выручку за оказанные услуги по маркетингу — 50 000 руб. (в. т.ч. НДС);

-получила от должника часть суммы долга — 1 000 000 руб.;

-получила от должника процентные доходы по предоставленному займу — 20 000 руб.;

-получила аванс по договору на отгрузку стройматериалов в следующем налоговом периоде — 40 000 руб.;

-отгрузила произведённые стройматериалы стоимостью 700 000 руб.;

-выполнила СМР стоимостью 150 000 руб.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

26

План семинарского занятия к теме 2.3

«Акцизы»

1.Экономическое содержание акцизов. Исторический и зарубежный опыт взимания акцизов (защита докладов).

2.Характеристика налоговых ставок по акцизам.

3.Решение задач по акцизам.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите учебные материалы [9, 13, 36, 51, 54, 76] и подготовьте доклады на тему:

«Экономическое содержание и фискальная значимость акцизов»; «Исторический опыт взимания акцизов в России»; «Зарубежный опыт взимания акцизов».

Задание 2. Изучите содержание ст. 193 НК РФ [2] ответьте на следующие вопросы. Какие виды налоговых ставок могут применяться по акцизам? Что представляет собой специфическая налоговая ставка? По каким подакцизным товарам применяется комбинированная налоговая ставка? Что представляет собой масштаб налога и единица обложения? Укажите по каждому виду подакцизного товара, по которому установлены разные налоговые ставки в соответствии со ст. 193 НК РФ, масштаб налога и единицу обложения.

Задание 3. Решите следующие задачи.

3.1Организация «Тайга» на своих производственных мощностях производит вино крепостью 16 градусов. В марте для производства виноматериалов организация закупила 1 000 литров этилового спирта у ЗАО «Салют». Акциз в стоимости сырья был уплачен по ставке _____ руб./л. безводного этилового спирта. Используя произведённые из спирта виноматериалы, организация «Тайга» в апреле произвела и реализовала 100 000 бутылок вина объёмом 0,5 литра.

Определите сумму акциза к уплате при ставке _____ руб./л. безводного спирта этилового и срок уплаты акциза.

3.2Организация «Восток» в феврале произвела и реализовала сигары в количестве 600 шт. по 2 шт. в упаковке. Стоимость упаковки сигар составила 200 рублей.

Определите сумму акциза к уплате при ставке _____ руб./шт.

3.3Организация «Восток» в марте произвела 2 000 000 шт. сигарилл и реализовала в этом же месяце 1500 000 штук.

Определите сумму акциза к уплате при ставке _____ руб./1 000 шт.

27

3.4Организация «Дружба» по контракту с индийской фирмой в марте ввезла 100 000 пачек биди (по 10 шт. в пачке).

Определите сумму акциза по ввезённым биди при ставке _____ руб./1 000 шт.

3.5Табачная фабрика за налоговый период реализовала сигареты с фильтром в количестве 6 000 000 штук. Максимальная розничная цена пачки табачных изделий (в одной пачке 20 сигарет), составила 30 руб. Ставка акциза по сигаретам установлена в размере ____ руб./1 000 шт. + ___ % расчётной стоимости, но не менее ____ руб./1 000 шт.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет за налоговый период.

3.6Нефтеперерабатывающий завод «Альянс» в феврале реализовал 20 тонн прямогонного бензина организациям, имеющим свидетельство на его переработку, 3 тонны — организациям, не имеющим специальных свидетельств. За этот же месяц было произведено и оприходовано 25 тонн прямогонного бензина.

Определите сумму акциза за налоговый период при ставке _____ руб./т, основания для принятия налоговых вычетов и срок уплаты акциза.

3.7Организация «Профиль» произвела 30 т прямогонного бензина из собственной нефти. Организация имеет свидетельство на производство прямогонного бензина. Указанный бензин был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему свидетельство. Ставка акциза на прямогонный бензин составляет _____ руб./т.

Определите сумму акциза, которую должна уплатить в бюджет организация.

3.8Организация «Восход» произвела из собственной нефти 50 т прямогонного бензина. Свидетельство на производство прямогонного бензина у организации имеется. Затем организация передала на давальческих началах этот бензин нефтехимическому заводу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Ставка акциза на прямогонный бензин составляет _____ руб./т.

Определите сумму акциза, которую должна уплатить в бюджет организация при передаче прямогонного бензина для переработки.

3.9Организация «Марс», имеющая свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, реализовала ОАО «Сатурн», которое получило

свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1 000 л денатурированного этилового спирта (в пересчёте на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый составляет ____ руб. ____ коп./л безводного этилового спирта.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет организацией «Марс».

3.10 Организация «Вега» произвела 500 л спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке (в пересчёте на безводный спирт). Ставка акциза составляет ____ руб./л безводного этилового спирта. Для производства указанной продукции было закуплено, оплачено и отпущено в производство 250 л денатурированного спирта (в пересчёте на безводный спирт). Ставка акциза составляет ____ руб./л безводного этилового спирта.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет (к возмещению из бюджета) организацией «Вега».

28

План семинарского занятия к теме 2.4

«Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

1.Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Исторический и зарубежный опыт взимания налога (защита докладов).

2.Доходы, освобождаемые от налогообложения, налоговая база и особенности её определения.

3.Решение задач по налогу на доходы физических лиц.

4.Тестирование по темам 2.1 — 2.4.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите учебные материалы [9, 13, 37, 38, 42, 69] и подготовьте доклады на тему:

«Фискальная значимость и регулирующие возможности налога на доходы физических лиц»;

«Исторический опыт взимания налога на доходы физических лиц в России»; «Зарубежный опыт взимания налога на доходы физических лиц».

Задание 2. Изучите содержание ст. 211 — 213, 217 НК РФ [2] ответьте на следующие вопросы. Какие доходы Налоговый кодекс РФ относит к доходам, полученным в натуральной форме? Как определяется налоговая база по таким доходам? Что представляет собой материальная выгода? Какие доходы относятся к доходам, полученным в виде материальной выгоды? Как по таким доходам определяется налоговая база по НДФЛ? Какие страховые выплаты по договорам страхования включаются в налоговую базу по НДФЛ? Как определяется налоговая база по облагаемым доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования? Какие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц и по каким причинам? Законспектируйте кратко ответы на поставленные вопросы.

Задание 3. Решите следующие задачи.

3.1 Первого апреля отчётного года организация предоставила своему работнику Иванову В.В. (налоговому резиденту РФ) заём в сумме 150 000 руб. на 3 месяца. Согласно договору о предоставлении займа Иванов В.В. должен ежемесячно уплачивать проценты из расчёта 3 % годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25 % годовых.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ в отношении доходов работника.

29

3.2Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей бытовой техники. Он продал своей жене, которая является одновременно сотрудницей магазина, стиральную машину по цене 15 000 руб. При этом стоимость стиральной машины, по которой она реализуется обычным покупателям, составляет 22 000 руб.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ в отношении доходов сотрудницы магазина.

3.3Налоговый резидент РФ 20 марта открыл в банке рублёвый вклад в размере 300 000 руб. под 20 % годовых сроком на один год. Проценты начисляются ежеквартально по истечении каждого трёхмесячного периода с даты открытия вклада. Ставка рефинансирования Центрального банка России в текущем году составила 8 % и

втечение года не изменялась.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ в отношении доходов налогового резидента на 20 апреля и 20 августа.

3.4В текущем году работник, оклад которого составляет 40 000 руб., дважды обращался к руководству за оказанием материальной помощи: в марте в связи с рождением сына, в июне в связи со смертью отца жены. В первом случае было выплачено 80 000 руб. из специального фонда, образованного за счёт чистой прибыли, во втором — 25 000 руб. за счёт текущих доходов. При уходе работника в июле в отпуск ему была выплачена материальная помощь в размере 30 000 руб.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ за январь — июль по доходам работника.

3.5Налоговый резидент РФ Иванов В.В. произвёл в налоговом периоде затраты на благотворительную помощь в размере 70 000 руб. и пожертвования религиозной организации в размере 50 000 руб. Доход Иванова за год составил 450 000 руб.

Определите, какой размер социального вычета будет предоставлен налогоплательщику.

3.6Налоговый резидент РФ Петрова А.В. в течение года оплатила своё обучение в

Определите, какую сумму вычета получит Петрова.

3.7В январе налогового периода по заявлению работника организация оплатила за него стоимость туристической поездки в сумме 30 000 руб. За январь работнику была начислена заработная плата в сумме 20 000 руб.

Определите налоговую базу по НДФЛ за январь и рассчитайте сумму налога по доходам работника.

3.8Работник организации — налоговый резидент РФ Иванов является одним из её учредителей. Общая сумма заработной платы, начисленная Иванову за год, составила 568 680 руб. Помимо заработной платы Иванов получил следующие доходы:

30

-в феврале — материальную помощь в сумме 4 000 руб.;

-в апреле — материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 руб.;

-в мае, июне, июле — материальную выгоду по заёмным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц;

-в августе — ценный подарок стоимостью 4 000 руб.;

-в ноябре — материальную помощь в связи со смертью члена его семьи — 7 000 руб.; Иванов имеет на иждивении 2 детей в возрасте 15 и 17 лет.

Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную с доходов Иванова за налоговый период.

3.9Индивидуальный предприниматель за налоговый период получил доходы в общей сумме 600 000 руб. Фактически произведённые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, составили 287 000 руб. Предприниматель в течение года в соответствии с налоговым уведомлением налогового органа уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:

- 9 июля — 15 000 руб.; - 8 октября — 7 500 руб.; - 12 января — 7 500 руб.

Права на налоговые вычеты (за исключением профессионального) индивидуальный предприниматель не имеет.

Определите, какую сумму НДФЛ и в какой срок необходимо заплатить предпринимателю по итогам налогового периода.

3.10Индивидуальный предприниматель за налоговый период получил доходы от

предпринимательской деятельности в размере 658 253 руб., а также дивиденды по акциям двух компаний в общей сумме 21 139 руб. (от компании «А» — в размере 11 785 руб., от компании «Б» — в размере 9 352 руб.). Других доходов у предпринимателя не было. Документально подтверждённые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, составили 431 596 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по доходам предпринимателя.