EP10_LeSt_11_FinRez&Taxation_2022 (1)
.pdf
21
Дисципліна «Економіка підприємства 10 кредитів» Тема №11 Ред. 08.05.2022
|
|
|
Приклад: Якщо підприємство за звітний період купило товарів, продукції або |
||
|
послуг на суму 90 тис. грн. з ПДВ, то в ці витрати входять наступні |
||||
|
|
|
90 /1,2 = 75 тис. грн.(вартість без ПДВ) |
||
|
|
|
Сума ПДВ становить: 90 – 75 = 15 тис.грн. |
||
|
|
|
Таким чином у підприємства утворився податковий кредит у розмірі 15 тис.грн. |
||
|
|
|
Якщо підприємство за звітний період реалізувало товарів, послуг, продукції, на |
||
|
суму 144 тис. грн. з ПДВ |
||||
|
|
|
144 / 1,2=120 тис.грн без ПДВ. |
||
|
|
|
Звідси ПДВ становить: 144-120 = 24 тис.грн. |
||
|
|
|
Отже у підприємства сформувалось податкове зобов’язання на суму 24 тис.грн. |
||
|
|
|
Сума ПДВ, яку необхідно сплатити підприємству за звітний період складає: |
||
|
|
|
ПЗ =24 -15 = 9 тис.грн. |
||
|
|
|
Тобто замість 24 тис. грн підприємству необхідно сплатити 9 тис.грн. |
||
|
|
|
- (фр. accise, від лат. accidere — урізати) непрямий податок на споживання |
||
|
підакцизних товарів, а також особливий податок на операції з відчуження цінних |
||||
|
паперів та операцій з деривативами |
||||
|
|
|
У Податковому кодексі акцизному податку присвячено розділ 6 (ст. 212 -..). До |
||
|
підакцизних товарів належать [ПК, ст. 215]: |
||||
|
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; |
||||
|
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; |
||||
Акцизний |
|
пальне; |
|||
податок |
|
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, |
|
||
|
|
транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні |
|
||
|
|
засоби для перевезення вантажів |
; |
||
|
|
електрична енергія тощо. |
|||
Для кожної групи товарів встановлено специфічні (база оподаткування фізична кількість товару, наприклад 2,78 грн. за 1 літр пива з солоду) та/або адвалорні (база оподаткування – вартість товару, наприклад 12 % від вартості сигарет) ставки податків.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (ССО)— запроваджена в Україні в 1998 році на основі Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва». ССО була запроваджена з метою стимулювання розвитку малого бізнесу, а також зменшення неформальної діяльності підприємств та неформальної зайнятості. Суб’єкти ССО сплачують єдиний податок (замість численних податків та зборів) та мають право на спрощені процедури обліку та звітування.
На даний момент Податковий кодекс визначає існування наступних 4 груп «спрощенців»:
Таблиця 11.5. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності (4 групи) Податковий кодекс України §291 на 01/01/2022
Група платників єдиного |
|
Дозволена |
|
|
Річний дохід, грн |
кількість |
Звичайна ставка |
||
податку |
||||
|
працівників |
|
||
|
|
|
||
1 група: |
|
Не використовують |
не більше 10% від |
|
фізичні особи - підприємці, які |
167 розмірів |
працю найманих |
прожиткового |
|
не використовують працю |
мінімальної заробітної |
осіб |
мінімуму для |
|
найманих осіб, здійснюють |
плати (МРЗП), що |
|
|
Сформував: к.е.н., доцент Дмитренко А.І.
22
Дисципліна «Економіка підприємства 10 кредитів» Тема №11 Ред. 08.05.2022
виключно |
роздрібний |
продаж |
зараз еквівалентно |
|
працездатних осіб* |
||||
товарів з торговельних місць на |
1085,5 тис. грн |
|
(248,10 грн/міс) |
||||||
ринках |
|
та/або |
провадять |
|
|
|
|||
господарську |
діяльність |
з |
|
|
|
||||
надання |
побутових |
послуг |
|
|
|
||||
населенню |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
2 група: |
|
|
|
|
не використовують |
не більше 20% |
|
підприємці, які |
здійснюють |
|
працю найманих |
МРЗП* (1300 |
|||||
господарську |
діяльність |
з |
834 розміри |
осіб або кількість |
грн/міс.) |
||||
надання послуг, у тому числі |
мінімальної заробітної |
осіб, які |
|
||||||
побутових, |
платникам єдиного |
плати, що зараз |
перебувають з ними |
|
|||||
податку та/або населенню, |
еквівалентно 5421 |
у трудових |
|
||||||
виробництво та/або продаж |
тис.грн |
відносинах, |
|
||||||
товарів, діяльність у сфері |
|
одночасно не |
|
||||||
ресторанного господарства |
|
|
перевищує 10 осіб** |
|
|||||
|
|
3 група: |
|
|
|
|
Не використовують |
Встановлюється у |
|
фізособи - підприємці, які не |
|
працю найманих |
відсотках до |
||||||
використовують |
|
|
працю |
|
осіб або кількість |
доходу: |
|||
найманих |
осіб |
або |
кількість |
1167 МРЗП, що зараз |
осіб, які |
— 3% доходу; |
|||
осіб, які перебувають з ними у |
еквівалентно |
перебувають з ними |
— 5% доходу |
||||||
трудових |
відносинах, |
не |
7585,5 тис.грн |
у трудових |
|
||||
обмежена та юрособи суб'єкти |
|
відносинах, не |
|
||||||
господарювання |
будь-якої |
|
обмежена |
|
|||||
організаційно-правової форми |
|
|
|
||||||
4 група: |
|
|
|
|
|
|
для юросіб - не |
Встановлюється з |
|
сільсько-господарські |
|
|
|
обмежено |
1 га угідь або |
||||
товаровиробники |
|
|
|
|
для фізосіб- |
земель водного |
|||
А) |
юридичні |
особи |
- |
|
підприємців - не |
фонду в |
|||
сільськогосподарські |
|
|
|
використовують |
залежності від їх |
||||
товаровиробники, у яких частка |
для юросіб - частка |
працю найманих |
типу і |
||||||
сільськогосподарського |
|
осіб |
розташування |
||||||
|
с/г товаровиробництва |
||||||||
товаровиробництва |
|
|
за |
|
|
||||
|
|
за попередній |
|
|
|||||
попередній |
|
податковий |
|
|
|||||
|
податковий (звітний) |
|
|
||||||
(звітний) |
рік |
дорівнює |
або |
|
|
||||
рік дорівнює або |
|
|
|||||||
перевищує 75 %; |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
перевищує 75% |
|
|
||||
Б) ФОПи, що не |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
використовують праці |
|
|
|
|
|
||||
найманих осіб (не враховуючи |
|
|
|
||||||
членів сім’ї) та мають у |
|
|
|
|
|
||||
обробітку 2-20 га угідь або |
|
|
|
|
|||||
земель водного фонду |
|
|
|
|
|
||||
У зв’язку з агресією російської федерації тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України окремі фізособи-
підприємці та підприємства ІІІ групи на Єдиному податку можуть сплачувати податок у розмірі 2% від обороту (п. п. 9.2 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ), платниками єдиного податку третьої групи можуть бути, зокрема, фізичні особи – підприємці, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 10 мільярдів гривень. До таких осіб не застосовується обмеження щодо кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах;
Сформував: к.е.н., доцент Дмитренко А.І.
23
Дисципліна «Економіка підприємства 10 кредитів» Тема №11 Ред. 08.05.2022
Для платників єдиного податку І та ІІ груп сплата єдиного податку на час воєнного стану є добровільною. Отже, такі платники мають право не сплачувати єдиний податок.
Сформував: к.е.н., доцент Дмитренко А.І.