51.Субъекты и объекты налогообложения.

Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогоплательщиков: юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые компании, посредники и пр.), организации, созданные без образования юридического лица (филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды, объекты совместной деятельности и пр.), индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, также физические лица.

Под объектом налогообложения действующее законодательство понимает налогооблагаемую базу по тому или иному виду налога, рассчитанную в соответствии с требованиями нормативных документов.

Все операции, касающиеся НДС, определены в Законе РФ “О налоге на добавленную стоимость”, принятом от 06.12.1991 № 1992-1, в инструкциях и письмах Министерства финансов, а также в его рекомендациях.

Статья 2 означенного закона определяет субъекты налогообложения. Ими являются:

•предприятия и организации, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

•полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени.

•индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

•филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).

•международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

•лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 500,0 тысяч рублей в год.

•плательщиками НДС в отношении товаров, ввозимых не территорию РФ. являются предприятия и другие лица, определённые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Статьёй 3 закона РФ “О налоге на добавленную стоимость” определяются объекты налогообложения:

•обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

•товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

•обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам.

•обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги).

•обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.

•обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

При реализации товаров объектом налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Товаром считается предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, электро- и теплоэнергия, газ.

При реализации работ объектом налогообложения считаются объемы выполненных работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:

а)услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку нефти, газа, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

б)услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу;

в)посреднических услуг, связанных с поставкой товара;

г)услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

д)услуг физической культуры и спорта;

е)услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

ж)рекламных услуг;

з)инновационных и информационных услуг;

и)всех других платных услуг , кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемым налогом относятся также:

а)обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

б)обороты по реализации товаров (работ, услуг) бартерным способом;

в)обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг).