zakluchenie_20211006T091206
.docЮРИДИЧЕСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Москва «20» декабря 2018 года
Настоящее заключение дает юридический отдел по трем вопросам, которые поступили от сотрудников бухгалтерии по вопросам повышения НДС в 2019 году.
Вопрос 1. По каким ставкам нам как поставщику начислять НДС в переходный период?
Ответ. Ставка будет зависеть от времени поставки и оплаты товара.
Ситуация |
Ставка |
Оплатили и отгрузили товар в 2018 году |
18% |
Оплатили в 2018 году, поставили товар в 2019 году |
20% в момент продажи независимо от того, в каком объеме была предоплата |
Отгрузили товар в 2018 году, оплатили в 2019 году |
18% |
Продали по частям в 2018 и 2019 годах |
Для товаров, которые отгрузили в 2018 году, ставка 18%. Для товаров, которые отгрузили в 2019 году, ставка 20% независимо от момента оплаты |
Оплатили и поставили в 2019 году |
20% |
Вопрос 2. Как выставлять счета за работы в переходный период?
Ответ. Размер ставки зависит от момента, когда работы окончены. Если подрядчик завершил исполнение в 2018 году, то действует старая ставка – 18%, если в 2019 году – новая, 20% (п. 1.3 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Пример определения размера ставки.
«Подрядчик окончил работы в декабре 2018 года. Акт составили 9 января 2019 года. Корректной ставкой НДС будет ставка в размере 18%».
Вопрос 3. Как исчислять арендную плату в 2019 году, если договор заключили до повышения НДС?
Ответ. При получении арендных платежей до 31.12.2018 арендодатель уплачивает НДС по ставке 18%. После 01.01.2019 арендодателю необходимо исчислить НДС по ставке 20%.
Обязанность по исчислению и уплате НДС лежит на арендодателе (ст. 143, 164 НК). Он начисляет НДС на момент оплаты (п. 1 ст. 167 НК). Цена договора автоматически не меняется из-за того, что ставка налога изменилась. Значит, расходы, связанные с ростом НДС, придется нести арендодателю.
Арендодатель вправе предложить арендатору подписать дополнительное соглашение об увеличении арендной платы по новой ставке НДС. Однако надо иметь в виду, что изменение арендной платы возможно только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 3 ст. 614 ГК). Арендатор имеет право отказаться от подписания данного соглашения (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, письмо МНС от 17.12.2003 № ОС-6-03/1316).
Настоящее заключение актуально на «20» декабря 2018 года.
Начальник юридического отдела
компании «Альфа» ______________________ Глебова А.В.