Подготовили:
Губжоков Аслангери Рашидович Николенко Александр Александрович Бухенский Александр Олеговича
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ И ОЦЕНКА ЗЕМЛИ
ПЛАТНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЛИ
Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Основными нормативными правовым актами, регулирующими отношения по оплате за землю являются: глава 10 ЗК РФ, Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», глава 31 НК РФ, Статья 25 Закона от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Цели введения платы за землю:
а) стимулирование рационального использования земли; б) освоение новых земель;
в) повышение плодородности почв; г) выравнивание социально-экономических условий на земли
различного качества.
ФОРМЫ ПЛАТЫ
НАЛОГ |
|
АРЕНДА |
Земельный налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц за земельные участки, принадлежащие им на праве собственности и иных вещных правах и относится к обязательным платежам в местный бюджет.
Налогоплательщи
ки
Организации |
Физические |
|
лица |
обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
Налогоплательщики
• по истечении налогового периода |
|
• по истечении отчетного периода |
представляют в налоговый орган по |
|
представляют в налоговый орган по |
месту нахождения земельного |
|
месту нахождения земельного участка |
участка налоговую декларацию по |
|
налоговый расчет по авансовым |
налогу |
|
платежам по налогу |
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в границах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (389 НК РФ)
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база определяется в |
|
отношении каждого земельного |
|
участка как его кадастровая |
|
стоимость по состоянию на 1 |
Налоговая база определяется |
января года, являющегося |
отдельно в отношении долей в праве |
налоговым периодом. |
общей собственности на земельный |
|
участок, в отношении которых |
|
налогоплательщиками признаются |
|
разные лица либо установлены |
|
различные налоговые ставки. |
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений
государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем
им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного)
пользования. физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
РАЗМЕРЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
|
|
|
|
отношении земельных участков: |
|
|
0,3в |
|
|
|
• |
% |
|
отнесенных к землям сельскохозяйственного |
|
|
|||
|
|
назначения ил к землям в составе зон |
||
|
|
сельскохозяйственного использования в населенных |
||
|
|
пунктах и используемых для сельскохозяйственного |
||
|
|
производства; |
||
|
• |
занятых жилищным фондом и объектами инженерной |
||
|
|
инфраструктуры жилищно-коммунального или |
||
|
|
приобретенных (предоставленных) для жилищного |
||
|
|
строительства (за исключением земельных участков, |
||
|
|
используемых в предпринимательской деятельности); |
||
|
• |
не используемых в предпринимательской деятельности, |
||
|
|
приобретенных (предоставленных) для ведения личного |
||
|
|
подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а |
||
|
|
также земельных участков общего назначения, |
||
|
|
предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 |
||
|
|
года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и |
||
|
|
огородничества для собственных нужд и о внесении |
||
|
|
изменений в отдельные законодательные акты Российской |
||
|
|
Федерации»; |
||
|
• |
ограниченных в обороте в соответствии с |
||
|
|
|
|
|
|
|
законодательством Российской Федерации, |
||
|
|
предоставленных для обеспечения обороны, безопасности |
||
|
|
1,5 |
|
в отношении прочих земельных участков. |
|
|
% |
|
|
|
|
и таможенных нужд (ст. 27 ЗК РФ); |
||
|
|
|
|
|
АРЕНДА
Арендная плата – это возмездный платеж, взимаемый с
арендатора за переданный ему по договору аренды земельный участок. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так
и в натуральной форме. При аренде земельных
|
участков из земель, |
|
Порядок, условия и |
находящихся в собственности |
|
Российской Федерации, |
||
сроки внесения |
||
субъектов Федерации или |
||
арендной платы за |
||
муниципальной собственности |
||
земельные участки, |
||
базовые размеры |
||
находящиеся в частной |
||
арендной платы |
||
собственности, |
устанавливаются |
|
устанавливаются |
Правительством РФ, органами |
|
договорами аренды |
государственной власти |
|
земельных участков |
субъектов Российской |
|
|
Федерации, органами |
|
|
местного самоуправления по |
2% |
категориям земель 1,5% |
|
кадастрово |
0,3% |
кадастровой |
й стоимости |
кадастровой |
стоимости |
стоимости |
арендуемых |
|
арендуемых |
арендуемых |
земельных |
земельных |
земельных |
участков, |
участков |
участков |
изъятых из |
|
из земель |
оборота или |
|
сельскохозяйст |
ограниченн |
|
венного |
ых в обороте |
|
назначения |
|
ОЦЕНКА ЗЕМЛИ
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных земельным законодательством, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Согласно пункту 2 статьи 65 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Постановлением Правительства № 76 РФ от 08.04.2000 № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель».
Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.
В процессе государственной кадастровой оценки земель проводится оценочное зонирование территории. Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков.
По результатам оценочного зонирования составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон.
Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости (ст. 25 Закона «О
плате за землю»). |
|
Цель: обеспечение |
Порядок |
экономического |
|
регулирования земельных |
определения |
отношений при передаче |
нормативной цены |
земли в собственность, |
земли |
установлении коллективно- |
устанавливается |
долевой собственности на |
Постановлением |
землю, передаче по |
Правительства РФ |
наследству, дарении и |
от 15.03.1997 «О |
получении банковского |
порядке |
кредита |
определения |
под залог земельного |
нормативной цены |
участка |
земли» |
Рыночная стоимость земельного участка определяется Законом об оценочной деятельности с учетом Распоряжения Министерства имущественных отношений РФ от 06.03.2002 № 568-р «Об утверждении методических рекомендаций по определению рыночной стоимости земельных участков».
Рыночная стоимость земельного участка зависит от спроса и предложения на рынке и
характера конкуренции продавцов и покупателей (принцип спроса и предложения).
Рыночная стоимость земельного участка зависит от ожидаемой величины, срока и вероятности получения дохода от земельного участка за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании без учета доходов от иных факторов производства, привлекаемых к земельному участку для предпринимательской деятельности.
Рыночная стоимость земельного участка зависит от изменения его целевого назначения, разрешенного использования, прав иных лиц на земельный участок, разделения имущественных прав на земельный участок.
