Учебное пособие 800375
.pdf
|
|
Продолжение табл. 1 |
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
|
Основной |
|
1023601584181 |
государственный |
|
Дата гос. регистрации -10.10.2010 |
регистрационный |
|
|
номер (ОГРН) |
|
|
|
|
|
Регистрация |
в |
Межрайонная ИФНС № 1 по Воронежской области |
налоговых органах |
|
Серия и номер – 36 № 1012341234 |
|
|
Дата регистрации: 12.10.2010 |
Контактная инфор- |
|
Юр.адрес: 394038 г. Воронеж, ул. Дорожная, 35 а, |
мация: физический и |
корпус 3 |
|
юридический адрес |
|
Телефон 4 (732) -70-37-70 |
|
|
Факс 4 (732) -70-37-72 |
ОКАТО |
|
36663000000 |
ОКПО |
|
32574903 |
ОКОПФ |
|
Общество с ограниченной ответственностью |
ОКВЭД |
|
Прочая производственная деятельность |
|
Частная собственность |
|
ОКФС |
|
|
|
|
|
Регистрационный |
|
|
номер ПФР |
|
084-044-52284 |
Регистрационный |
3622023116 |
|
номер в ФСС |
|
|
|
|
|
Учетная политика для целей бухгалтерского учета предприятия ООО «Донкой лес» представлена в приложении 2 и 3. Ниже приведена выписка из учетной политики.
Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы «1С: Предприятие 8.3».
Объекты основных средств стоимостью более 40 000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации – линейный. Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
10
Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости.
Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием затратных счетов, предусмотренных рабочим планом счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости работ и услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Долгосрочную задолженность по полученным кредитам и займам переводят в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на одноименном счете 97 и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в табл. 2.
|
|
Таблица 2 |
|
|
Хозяйственные операции за 1 квартал 20__г. |
||
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
Начислена заработная плата: |
|
345000 |
|
– работникам за изготовление продукции |
|
|
|
|
160000 |
|
1 |
– работникам вспомогательного производства |
|
|
|
140000 |
||
|
– административно-управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
11
|
Продолжение табл. 2 |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной |
|
|
|
заработной платы работников: |
|
|
2 |
– основного производства |
43540 |
|
– вспомогательного производства |
19840 |
||
|
|||
|
– административно-управленческого персонала |
17640 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Произведены удержания из заработной платы сумм: |
|
|
3 |
– по причитающимся алиментам |
6400 |
|
– возмещению материального ущерба |
|||
|
5500 |
||
|
Итого |
||
|
|
||
|
|
|
|
|
Произведены отчисления по страховым взносам на обяза- |
|
|
|
тельное социальное страхование работников |
|
|
4 |
– основного производства |
|
|
– вспомогательного производства |
|
||
|
|
||
|
– административно-управленческого персонала |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Поступили денежные средства с расчетного счета для |
|
|
|
выплаты: |
? |
|
|
– заработной платы |
||
5 |
4500 |
||
– командировочных расходов |
|||
|
5000 |
||
|
– административно-хозяйственных расходов |
||
|
|
||
|
Итого |
|
|
6 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предпри- |
? |
|
ятия |
|||
|
|
||
7 |
Депонирована неполученная заработная плата |
18000 |
|
|
|
|
|
8 |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
200000 |
|
|
|
|
|
|
Выдано из кассы в подотчет: |
|
|
9 |
– на командировочные расходы |
5000 |
|
– на административно-хозяйственные расходы |
4500 |
||
|
|||
|
Итого |
? |
|
10 |
Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад |
23000 |
|
электроматериалы |
|||
|
|
||
11 |
Отражена сумма НДС со стоимости поступивших элек- |
? |
|
троматериалов (18 %) |
|||
|
|
||
12 |
Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электрома- |
? |
|
териалы (с учетом суммы НДС) |
|||
|
|
||
12
|
Продолжение табл. 2 |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
13 |
Списаны материалы на исправление брака |
64000 |
|
|
|
|
|
14 |
Отпущены запасные части на ремонт объекта основных |
32500 |
|
средств в основном производстве |
|||
|
|
||
15 |
Израсходована электроэнергия на нужды ОП |
5000 |
|
16 |
Возвращены на склад неиспользованные в основном про- |
45000 |
|
изводстве материалы |
|||
|
|
||
17 |
Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная |
80000 |
|
ссуда банка на развитие производства |
|||
|
|
||
18 |
Возвращены на склад неиспользованные при ремонте |
6000 |
|
основных средств материалы |
|||
|
|
||
19 |
Внесена депонированная заработная плата на расчетный |
? |
|
счет организации |
|||
|
|
||
|
Передан безвозмездно ООО «Грибановский машино- |
|
|
|
строительный завод» сварочный аппарат: |
|
|
20 |
– по первоначальной стоимости |
35000 |
|
|
– на сумму накопленной амортизации |
||
|
8000 |
||
|
– по остаточной стоимости |
||
|
|
||
21 |
Погашена задолженность перед бюджетом по ранее |
|
|
удержанному налогу на доходы физических лиц |
|
||
|
|
||
|
|
|
|
22 |
Погашена задолженность перед фондами социального |
|
|
страхования и обеспечения |
|
||
|
|
||
|
|
|
|
23 |
Выставлен счет за реализованные металлические заграж- |
118000 |
|
дения ПАО «ВАСО» |
|||
|
|
||
|
|
|
|
24 |
Себестоимость ограждений реализованный ПАО «ВА- |
60000 |
|
СО» |
|||
|
|
||
|
|
|
|
25 |
НДС по реализованным ограждениям |
? |
|
|
|
|
|
26 |
Начислен аванс покупателю ПАО «ВАСО» предстоящие |
26904 |
|
работы по установке металлических ограждений |
|||
|
|
||
27 |
Начислена сумма НДС со стоимости предстоящих работ |
|
|
(18 %) по установке металлических ограждений |
|
||
|
|
||
|
Поступили денежные средства на расчетный счет от ПАО |
|
|
|
«ВАСО» |
|
|
28 |
– сумма реализованных металлических заграждений |
|
|
|
– сумма аванса за выполненные работы по установке ме- |
|
|
|
таллических ограждений |
|
|
13
|
Продолжение табл. 2 |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
29 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на ре- |
300000 |
|
конструкцию ремонтно-механического цеха |
|||
|
|
||
30 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным |
|
|
займом по ставке 21 % годовых |
|
||
|
|
||
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолжен- |
|
|
|
ности: |
12000 |
|
31 |
– основного долга краткосрочной ссуды банка |
||
|
|||
|
– процентов за пользование кредитом |
|
|
|
Итого |
|
|
32 |
Утвержден авансовый отчет Чертковой Елены Никола- |
4200 |
|
евны за приобретенные канцелярские товары |
|||
|
|
||
33 |
Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в |
|
|
кассу |
|
||
|
|
||
34 |
Опубликовано рекламное объявление в газете |
22000 |
|
|
|
|
|
35 |
Утвержден авансовый отчет генерального директора |
5000 |
|
Романова Дениса Валентовича по командировке |
|||
|
|
||
36 |
Обеспечение выставочного зала |
5600 |
|
|
|
|
|
37 |
Выставлен счет ООО «Регионагаздеталь» за оказанные |
590000 |
|
услуги по ремонту электросварочного оборудования |
|||
|
|
||
38 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18 |
|
|
%) |
|
||
|
|
||
39 |
Оплачен счет наличными денежными средствами за ока- |
100000 |
|
занные услуги (частично) |
|||
|
|
||
|
|
|
|
40 |
Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от |
|
|
ООО «Регионагаздеталь» |
|
||
|
|
||
|
Поступили денежные средства на расчетный счет в пога- |
|
|
41 |
шение задолженности ООО «Регионагаздеталь» за про- |
|
|
|
данную продукцию |
|
|
42 |
Выявлена сумма недостачи материалов на складе по ре- |
14000 |
|
зультатам проведенной инвентаризации |
|||
|
|
||
43 |
Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном |
|
|
объеме |
|
||
|
|
||
|
Погашен материальный ущерб: |
|
|
|
– виновным лицом через кассу предприятия (50 %), |
|
|
44 |
– по заявлению путем удержания из заработной платы |
|
|
|
работника (50 %) |
|
|
|
Итого |
|
|
14
|
Продолжение табл. 2 |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
45 |
Приобретен автомобиль марки Lada Xray 1.8 л 16-кл. (122 |
|
|
л.с.), 5АМТ – для управленческих нужд компании |
|
||
|
|
||
46 |
Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту |
|
|
основных средств (18 %) |
|
||
|
|
||
|
|
|
|
47 |
Госпошлина за регистрацию машины в ГИБДД |
2850 |
|
На дату регистрации согласно установленной сумме. |
|
||
|
|
||
48 |
Оплачен счет ООО ««Воронеж-Авто-Сити» за приобре- |
826 000 |
|
тенный автомобиль |
|||
|
|
||
49 |
Введен в эксплуатацию автомобиль Lada Xray 10.03.20__ |
|
|
г. |
|
||
|
|
||
50 |
Начислена амортизация по объектам основных средств |
18000 |
|
производственного назначения за прошедший месяц |
|||
|
|
||
51 |
Поступила на расчетный счет сумма от ПАО «Стальмост» |
160000 |
|
в счет погашения задолженности |
|||
|
|
||
|
Направлена на увеличение уставного капитала компании |
|
|
52 |
часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого |
5000 |
|
|
года |
|
|
|
|
|
|
53 |
Сформирован резервный капитал за счет части чистой |
15000 |
|
прибыли прошлого года |
|||
|
|
||
|
Отражена стоимость исключительного права на способ |
|
|
54 |
производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI |
42000 |
|
|
века» |
|
|
|
|
|
|
55 |
Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного ис- |
|
|
ключительного права (18 %) |
|
||
|
|
||
|
|
|
|
56 |
Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступив- |
|
|
ший актив (с учетом НДС) |
|
||
|
|
||
57 |
Принят к учету объект нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
58 |
Поступила на расчетный счет арендная плата от арендато- |
78000 |
|
ра ООО «Грайс-фа» |
|||
|
|
||
|
Включены в состав затрат основного производства: |
|
|
|
– затраты вспомогательного производства |
|
|
59 |
– общехозяйственные расходы |
|
|
|
– сумма фактических потерь от брака |
|
|
|
Итого |
|
|
60 |
Списаны затраты основного производства на готовую |
|
|
продукции |
|
||
|
|
||
15
|
Окончание табл. 2 |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
61 |
Предъявлен счет покупателю ООО «Омега» за проданную |
1062000 |
|
продукцию |
|||
|
|
||
62 |
Начислена сумма НДС на реализованную продукцию |
|
|
ООО «Омега» (18 %) |
|
||
|
|
||
63 |
Списана себестоимость проданной продукции |
850000 |
|
|
|||
|
|
|
|
64 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО |
|
|
«Омега» за продукцию |
|
||
|
|
||
65 |
Определен конечный финансовый результат по основному |
|
|
виду деятельности |
|
||
|
|
||
66 |
Определен конечный финансовый результат от прочих |
|
|
видов деятельности |
|
||
|
|
||
67 |
Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за |
|
|
третий квартал 2016 г. |
|
||
|
|
||
68 |
Начислен налог на прибыль (20 %) |
|
|
|
|
|
|
69 |
Перечислено с расчетного счета в уплату налога на при- |
|
|
быль |
|
||
|
|
||
70 |
Перечислен НДС в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Для того, чтобы успешно выполнить задание курсовой работы, необходимо на основании данных, представленных в таблице 2 составить журнал хозяйственных операций, образец журнала представлен в приложении В.
На основе данных для выполнения задачи (прил. 2) необходимо выполнить следующее:
а) составить бухгалтерский баланс на основании данных представленных в приложении 2 на конец предыдущего квартала;
б) отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи, в приложении 4 представлен план счетов бухгалтерского учета для помощи в выполнении этого задания;
в) открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо ко-
16
нечное (прил. 5); г) составить шахматную и сальдо-оборотную ведомо-
сти (приложение 3,4)
д) составить бухгалтерский баланс по итогам 1 квартала, форма баланса представлена в приложении Е.
1.4. Выполнение аналитического раздела курсовой работы
На основе данных, полученных в результате выполнения задания в пункте 1.2, провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности: произвести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, дать оценку платежеспособности и ликвидности организации.
1) Анализ структуры баланса
Первым этапом выполнения курсовой работы является выполнение горизонтального и вертикального анализа баланса.
Горизонтальный анализ баланса заключается в по-
строении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом вертикального анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
17
–переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;
–относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Горизонтальный анализ представляет собой динамику показателей во времени. Пример выполнения вертикального анализ из вариантов проведения горизонтального и вертикального анализа баланса с условными данными представлен
вприложении 5.
Задание 2. Оценка видовой структуры имущества организации.
Таблица 3 Оценка структуры имущества организации по составу
и размещению за 20__год
|
Абсолютная |
Удельный вес |
|
Изменения |
|
|||
|
величина (тыс. |
(%) |
|
|
|
|
||
Показатели |
руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
на на- |
на |
на на- |
на |
абсо- |
отно- |
удель- |
в % к |
|
чало |
конец |
чало |
конец |
лют- |
си- |
ный |
изме- |
|
отчет- |
отчет- |
отчет- |
отчет- |
ное |
тель- |
вес |
нению |
|
ного |
ного |
ного |
ного |
(тыс. |
ное |
(%) |
иму- |
|
периода |
периода |
периода |
периода |
руб.) |
(%) |
|
щества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внеоборот- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематери- |
|
|
|
|
|
|
|
|
альные ак- |
|
|
|
|
|
|
|
|
тивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
18
Продолжение табл. 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
шенное |
|
|
|
|
|
|
|
|
строитель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ство |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложения в |
|
|
|
|
|
|
|
|
материаль- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные ценно- |
|
|
|
|
|
|
|
|
сти |
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосроч- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные финан- |
|
|
|
|
|
|
|
|
совые вло- |
|
|
|
|
|
|
|
|
жения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные налого- |
|
|
|
|
|
|
|
|
вые |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
внеоборот- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материаль- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные обо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ротные |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебитор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ская задол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
женность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кратко- |
|
|
|
|
|
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19