Учебное пособие 1600
.pdf
|
|
Таблица 13 |
|
Типы изменений в бухгалтерском балансе |
|||
Тип изменений |
Формула |
Изменение валюты балан- |
|
|
|
са |
|
Активное изменение |
А + Х – Х = П |
Не изменяется |
|
Пассивное изменение |
А = П +Х – Х |
Не изменяется |
|
Активно-пассивное |
|
Изменяется в сторону уве- |
|
изменение в сторону увеличения |
А + Х = П + Х |
личения |
|
Активно-пассивное изменение сторо- |
|
Изменяется в сторону |
|
ну в уменьшения |
А –Х = П – Х |
уменьшения |
|
|
Факты хозяйственной жизни организации |
Таблица 14 |
|
|
|
|
|
|
Перечень ФХЖ |
Сумма, |
|
|
|
тыс. руб. |
|
1. |
Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную про- |
140 |
|
дукцию |
|
|
|
2. |
Денежные средства внесены в кассу с расчетного счета |
75 |
|
3. |
Выданы из кассы организации денежные средства на командировочные |
15 |
|
расходы подотчетному лицу |
|
|
|
4. |
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за сырье |
60 |
|
5. |
На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка |
90 |
|
6. |
Из кассы организации выдана заработная плата работникам |
45 |
|
7. |
Денежные средства внесены на расчетный счет из кассы |
10 |
|
8. Материалы переданы в цех на производство продукции |
12 |
|
|
9. |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
17 |
|
10. Начислены страховые взносы от заработной платы рабочих |
6 |
|
|
11. Произведены удержания налога на доходы физических лиц из заработной |
4 |
|
|
платы рабочих |
|
|
|
12. Перечислены страховые взносы с расчетного счета |
6 |
|
|
13. Выпущена из производства готовая продукция |
30 |
|
|
14. Погашена часть кредита банка |
10 |
|
|
15. Учредителями в счет вклада в уставный капитал внесены денежные сред- |
5 |
|
|
ства на расчетный счет |
|
|
|
Таблица 15 Классификация фактов хозяйственной жизни по влиянию на бухгалтерский ба-
ланс
|
Актив |
Пассив |
Тип |
Влияние на |
||
|
увеличение |
уменьше- |
увеличение |
уменьше- |
измене- |
валюту ба- |
|
|
ние |
|
ние |
ний |
ланса |
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
11
Номер |
Актив |
Пассив |
|
Тип |
Влияние на |
|
опера- |
|
|
|
|
измене- |
валюту ба- |
ции |
|
|
|
|
ний |
ланса |
|
увеличение |
уменьше- |
увеличение |
уменьше- |
|
|
|
|
ние |
|
ние |
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Задание 7. По табл. 16 изменений в балансе, произошедших под влиянием фактов хозяйственной жизни, сформулировать их содержание. Результаты представить в табл. 17.
Таблица 16 Влияние фактов хозяйственной жизни на статьи бухгалтерского баланса
Статья актива |
Статья пассива |
Сумма, |
||
|
|
|
|
тыс. руб. |
увеличение |
уменьшение |
увеличение |
уменьшение |
|
Незавершённое |
Производствен- |
|
|
100 |
производство |
ные запасы |
|
|
|
Незавершённое |
|
Задолженность по |
|
70 |
производство |
|
оплате труда |
|
|
|
Расчётный |
|
Задолженность |
15 |
|
счёт |
|
поставщикам |
|
Денежные сред- |
Расчётный |
|
|
25 |
ства в кассе |
счёт |
|
|
|
|
Денежные сред- |
|
Задолженность по |
20 |
|
ства в кассе |
|
оплате труда |
|
Расчётный |
Денежные сред- |
|
|
5 |
счёт |
ства в кассе |
|
|
|
|
|
Задолженность |
Задолженность по |
2 |
|
|
перед бюджетом |
оплате труда |
|
|
|
по налогу на до- |
|
|
|
|
ходы физических |
|
|
|
|
лиц |
|
|
Производствен- |
|
Задолженность |
|
10 |
ные запасы |
|
поставщикам |
|
|
Расчётный |
|
Долгосрочные |
|
45 |
счёт |
|
кредиты |
|
|
|
Расчетный счет |
|
Краткосрочные |
56 |
|
|
|
кредиты банка |
|
12
Наименование хозяйственных операций |
Таблица 17 |
|
|
|
|
Содержание операции |
тыс. руб. |
|
1. |
|
|
2. |
|
|
3. |
|
|
4. |
|
|
5. |
|
|
6. |
|
|
7. |
|
|
8. |
|
|
9. |
|
|
10. |
|
|
Лабораторная работа № 3 |
|
|
Бухгалтерские счета и двойная запись |
|
|
Цель: научиться бухгалтерские счета, их виды, а также основной метод ведения бухгалтерского учета двойную запись на счетах и ее значение. Научиться открывать схемы счетов бухгалтерского учета.
Задание 1. Приведите структуру активного и пассивного счетов. По какой формуле для каждого из этих счетов определяется конечное сальдо? Результаты оформить табл. 18 и 19.
Таблица 18
Активный счёт
Дебет Кредит
Таблица 19
Пассивный счёт
Дебет Кредит
Задание 2. На основании данных табл. 20: составить бухгалтерские проводки; зарегистрировать их в Журнале фактов хозяйственной жизни; открыть схему счета 51 «Расчетные счета»; отразить на нем остаток на 1 число текущего месяца, операции по движению денежных средств на расчетном счете организации; подсчитать обороты по счету и остаток на конец месяца. Остаток денеж-
13
ных средств на расчетном счете по состоянию на 1 число текущего месяца – 300000 руб. Результат занести в табл. 21 и 22.
Таблица 20 Факты хозяйственной жизни организации за текущий месяц
Содержание ФХЖ |
Сумма |
|
руб. |
На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупа- |
236000 |
телей |
|
С расчетного счета в кассу организации поступили наличные деньги для вы- |
174000 |
дачи заработной платы работникам |
|
Сдана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата |
8700 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка |
120000 |
С расчетного счета перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость |
36000 |
Таблица 21 Журнал фактов хозяйственной жизни за текущий месяц
|
Корреспонди- |
Сумма, руб. |
|
Содержание ФХЖ |
рующие счета |
|
|
|
дебет |
кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет |
Кредит |
Сальдо на начало месяца |
|
Оборот |
Оборот |
Сальдо на конец месяца |
|
Задание 3. Составить бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной жизни, приведенным в табл. 23 Для этого следует определить корреспондирующие счета, выявить тип каждого счета по отношению к балансу — активный (А) или пассивный (П), выявите характер изменений каждого счета, вызываемых хозяйственной операцией, — увеличение (+) или уменьшение (-) и определить, на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция — по дебету (Д) или по кредиту (К).
14
Таблица23 Составление бухгалтерских проводок по фактам хозяйственной жизни
СодержаниеФХЖ |
|
Корр. |
А,П |
+ |
Д,К |
Бухгалтерская проводка |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Простые проводки |
|
|||
Зачислен на расчетный счеткратко- |
|
|
|
|
|
|||
срочный кредит банка — 850 тыс. |
|
|
|
|
|
|||
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдана из кассы зарплата персо- |
|
|
|
|
|
|||
налу — 900 тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
||
Получены |
с |
расчетного |
счета |
|
|
|
|
|
наличные деньги в кассу — 520 |
|
|
|
|
|
|||
Удержан |
из |
зарплаты персонала |
|
|
|
|
|
|
налог на доходы сфизических лиц |
|
|
|
|
|
|||
— 90 тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Сложные проводки |
|
|||
Получены от поставщиков: основ- |
|
|
|
|
|
|||
ные материалы — 100 тыс. руб., |
|
|
|
|
|
|||
налог на |
добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
||
(НДС)— 20тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
||
Зачислены на расчетный счет: за- |
|
|
|
|
|
|||
долженность |
покупателей |
— 250 |
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. долгосрочный кредит |
|
|
|
|
|
|||
банка— 1000 тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
||
Лабораторная работа № 4 Решение сквозной задачи по формированию входного бухгалтерского
баланса, ведению бухгалтерского учета, составлению сводной бухгалтерской документации и итогового баланса на конец отчетного периода
Цель: отработать навыки ведения бухгалтерского учета, формирования учетных регистров, сводной бухгалтерской документации и составления бухгалтерского баланса.
Исходные данные:
Остатки по счетам на 31 марта 2021 г. представлены в табл. 24.
|
|
Таблица 24 |
|
|
Номера и наименования счетов |
Сумма, тыс.руб. |
|
01«Основные средства» |
400 |
|
|
|
|
|
|
04 |
«Нематериальные активы» |
87 |
|
10 |
«Материалы» |
200 |
|
43 |
«Готовая продукция» |
177 |
|
50 «Касса» |
7 |
|
|
51 |
«Расчетные счета» |
420 |
|
60 |
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (кредит) |
236 |
|
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебет) |
413 |
|
66 |
«Расчеты по краткосрочным по кредитам и займам» |
760 |
|
|
|
|
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
123 |
|
|
|
|
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
185 |
|
80 |
«Уставный капитал» |
250 |
|
84 |
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (кредит) |
150 |
|
|
|
|
|
15
Расшифровка остатка счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» представлена в табл. 25 и 26.
Таблица 25 Расшифровка остатка счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Поставщик |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
ООО «Москва» |
177 |
ООО «Ирина» |
59 |
Итого: |
236 |
Таблица 26 Расшифровка остатка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Виды задолженности перед бюджетом |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Кредиторская задолженность бюджету по НДФЛ |
27,6 |
Кредиторская задолженность бюджету по НДС |
95,4 |
Итого: |
123 |
Задание 1. Составить вступительный или первоначальный бухгалтерский баланс организации на 31 марта 2021 года и суммировать статьи активов и пас-сивов. При правильной группировке имущества по составу и источникам их образования в колонках активов и пассивов должны получиться одинаковые значения. Результат занести в табл. 27.
Таблица 27 Вступительный бухгалтерский баланс организации на 31 марта 2021 г.
АКТИВ |
ПАССИВ |
Наименование раздела и статьи Сумма, |
Наименование раздела и статьи Сумма, |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
Баланс |
Баланс |
16
Задание 2.В журнале регистрации ФХЖ составьте и запишите бухгалтерские проводки за апрель. Результаты занесите в табл. 28.
Таблица 28
Журнал фактов хозяйственной жизни за апрель 2021
|
Корр. |
счета |
Сумма, |
Содержание ФХЖ |
|
|
тыс. руб. |
дебет |
кредит |
||
Поступили материалы от поставщика, в том числе НДС (ставка |
|
|
60 |
20%) |
|
|
|
|
|
|
|
Оприходованы поступившие от поставщика материалы |
|
|
|
|
|
|
|
Отражен НДС по приобретенным материалам |
|
|
|
|
|
|
|
С расчетного счета организации оплачен счёт поставщика за |
|
|
60 |
материалы |
|
|
|
С расчетного счета погашена кредиторская задолженность пе- |
|
|
236 |
ред поставщиками: |
|
|
|
ООО «Москва» |
|
|
177 |
ООО «Ирина» |
|
|
59 |
|
|
|
|
На расчетный счет от покупателя зачислена оплата за отгру- |
|
|
413 |
женную продукцию |
|
|
|
Отпущены материалы в основное производство для изготов- |
|
|
75 |
ления продукции |
|
|
|
Начислены заработная плата рабочим основного производ- |
|
|
150 |
ства за изготовление продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение |
|
|
45 |
рабочих основного производства |
|
|
|
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических |
|
|
19,5 |
лиц |
|
|
|
С расчетного счета в кассу зачислены наличные денежные сред- |
|
|
197 |
ства: |
|
|
|
для выдачи зарплаты |
|
|
185 |
на командировочные расходы |
|
|
12 |
Передана из производства и оприходована на складе готовая |
|
|
140 |
продукция |
|
|
|
Из кассы выдана заработная плата работникам организации |
|
|
185 |
|
|
|
|
Из кассы выданы наличные денежные средства подотчетному ли- |
|
|
12 |
цуПетровуП.П. (рабочий цеха основного производства) на коман- |
|
|
|
дировочные расходы |
|
|
|
С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом |
|
|
27,6 |
по НДФЛ |
|
|
|
|
|
|
|
Подотчетным лицом Петровым П.П. представлен и утвержден ру- |
|
|
11 |
ководителем организации авансовый отчет |
|
|
|
|
|
|
|
Подотчетным лицом Петровым П.П. возвращена в кассунеисполь- |
|
|
1 |
зованная подотчетная сумма |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Открыть бухгалтерские счета (в порядке возрастания их кодовых номеров)), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести
17
конечные сальдо. Результаты представить в форму табл. 29. Количество открытых счетов (таблиц) и количество строк в каждой таблице определяется студентом самостоятельно в зависимости от количества счетов, используемых для записи вступительных остатков и отражения фактов хозяйственной жизни.
|
|
|
Таблица 29 |
|
|
Счет № «__» «Наименование счета» |
|||
ДЕБЕТ |
|
КРЕДИТ |
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на начало месяца |
_________ |
_________ Сальдо на начало месяца |
||
|
|
|
|
|
Оборот |
_________ |
_________ |
Оборот |
|
|
_________ |
_________ |
|
|
|
_________ |
_________ |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ОБОРОТОВ |
_________ |
_________ |
ИТОГО ОБОРОТОВ |
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца |
_________ |
_________ |
Сальдо на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
Задание 4: Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за апрель 2021 г. Проверить наличие в ней трех равенств и объяснить причины их возникновения. Результаты занесите в табл. 30.
Таблица 30 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель 2021 г.
Счета |
Остатки на начало от- |
Обороты |
Остатки на конец отчет- |
|||
|
четного периода |
|
|
ного периода |
||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
18
Задание 5. Открыть аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и заполните ведомость аналитического учета. Результаты занесите в табл. 31, 32 и 33.
Таблица 31 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический счет ООО
«Ирина»
Дебет Кредит
Таблица 32 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический счет ООО
«Москва»
Дебет Кредит
Таблица 32 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками
Наименование поставщи- |
Остаток на начало |
Обороты за июнь |
Остаток на конец |
|||
ков |
периода |
|
|
периода |
||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6. Составьте Шахматную оборотную ведомость за отчетный период. Результаты представить в виде табл. 33.
|
|
Шахматная оборотная ведомость за апрель 2021 г. |
Таблица 33 |
||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
… |
… |
… |
Итого по |
|
Дебет |
01 |
10 |
20 |
50 |
51 |
60 |
62 |
68 |
70 |
|
|
|
|
кредиту |
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дебету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19
Лабораторная работа № 5 Учет собственного капитала
Цель: научиться отражать на счетах бухгалтерского учета операции по учету наличия и движения собственного капитала.
Задание 1. Учредителями объявлен размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, который по данным учредительных документов составляет 300 тыс. руб.
Учредителями в счет вклада в уставный капитал внесены следующие активы:
денежные средства на расчетный счет в сумме 50 тыс. руб.
основное средство на сумму 150 тыс. руб.
материалы на общую сумму 100 тыс. руб.
Отразите указанные факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете организации (табл. 34).
Таблица 34
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
|
Корр. |
счета |
Сумма, |
|
Содержание ФХЖ |
|
|
|
тыс. руб. |
дебет |
|
кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. На собрании акционеров АО принято решение об увеличении акционерного капитала на 100000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций.
Выпускается 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. Продажная цена акции - 1500 руб.
Увеличение уставного капитала зарегистрировано в январе текущего года, подписка на акции завершена в марте текущего года.
Отразите указанные факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете организации (табл. 35).
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни |
Таблица 35 |
|||||
|
|
|
||||
|
Корр. |
счета |
|
Сумма, |
|
|
Содержание ФХЖ |
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
дебет |
|
кредит |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20