Методическое пособие 153
.pdf53.Отчетность о финансовых результатах.
54.Учет уставного (складочного) капитала (фонда). Доходы будущих периодов, их виды и порядок учета.
55.Учет добавочного и резервного капитала организаций. Учет оценочных резервов и резервов предстоящих платежей.
56.Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по кредитам
изаймам.
57.Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее значение. Состав финансовой отчетности.
58.Содержание приложений к бухгалтерскому балансу. Порядок составления пояснительной записки к годовому отчету.
59.Содержание экономического анализа. Виды экономического анализа.
60.Метод экономического анализа и его особенности. Система показателей, используемых в экономическом анализе.
61.Значение, задачи и основные приемы анализа финансового состояния.
62.Экспресс– анализ финансового состояния.
63.Анализ факторов, воздействующих на уровень финансовой устойчивости.
64.Анализ платежеспособности и ликвидности. Анализ денежных потоков.
65.Анализ деловой активности. Система критериев для оценки потенциального банкротства.
29
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Схема активного счета Схема пассивного счета
Дебет Кредит
Сн |
х |
… |
… |
… |
… |
(+) |
(–) |
увеличение |
уменьшение |
Оборот Дт |
Оборот Кт |
Ск |
х |
Дебет Кредит
хСн
……
……
(–) |
(+) |
уменьшение |
увеличение |
Оборот Дт |
Оборот Кт |
х |
Ск |
Шахматная ведомость
Кредит |
01 |
02 |
04 |
05 |
… |
… |
… |
97 |
98 |
99 |
ИТОГО |
|
|||||||||||
Дебет |
Дебет |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
98 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Сальдо– оборотная ведомость
|
Сальдо |
|
Оборот за |
Сальдо |
|
||||
№ |
начальное |
период |
|
конечное |
|||||
счета |
Дебе |
|
Креди |
Дебе |
|
Креди |
Дебе |
|
Креди |
|
т |
|
т |
т |
|
т |
т |
|
т |
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
98 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
О |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Бухгалтерский баланс
|
|
|
на |
20 |
|
г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коды |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
|
|
0710001 |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
Организация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
|
|
ИНН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
Вид |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
экономической |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Организационно– |
правовая форма/форма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
собственности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКЕИ |
|
|
384 (385) |
|
|||||||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 31 |
|
|
На 31 |
|
|||||||
Пояснения |
Наименование показателя 2 |
|
|
На |
|
|
|
|
декабря |
|
декабря |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
г.3 20 |
г.4 |
20 |
|
|
|
г.5 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
32
Продолжение приложения 3
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
33
Продолжение приложения 3
Форма 0710001 с. 2
|
|
|
|
|
|
|
|
На 31 |
На 31 |
|
||||
Пояснения |
Наименование показателя 2 |
На |
|
|
|
декабря |
декабря |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
|
|
20 |
|
г.3 |
20 |
|
|
г.4 |
20 |
|
|
г.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал, уставный фонд, вклады |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
акционеров |
( |
)7 ( |
|
) ( |
|
|
|
) |
|||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Руководитель
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
“ |
|
” |
|
20 |
|
г. |
34
Окончание приложения 3
Примечания
1.Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417– ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3.Указывается отчетная дата отчетного периода.
4.Указывается предыдущий год.
5.Указывается год, предшествующий предыдущему.
6.Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный
ииные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7.Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
35
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
План счетов бухгалтерского учета План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября
2000
Тип |
|
|
|
|
счет |
Наименование счета |
№ |
Номер и наименование субсчета |
|
а |
|
|
|
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
|
|
||
А |
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
|
П |
Амортизация основных |
02 |
|
|
средств |
|
|
||
А |
Доходные вложения в |
03 |
По видам материальных ценностей |
|
материальные ценности |
||||
|
|
|
По видам нематериальных активов и |
|
|
|
|
по расходам на научно– |
|
А |
Нематериальные активы |
04 |
исследовательские, опытно– |
|
|
|
|
конструкторские и технологические |
|
|
|
|
работы |
|
П |
Амортизация |
05 |
|
|
нематериальных активов |
|
|
||
А |
Оборудование к |
07 |
|
|
установке |
|
|
||
|
|
|
1. |
Приобретение земельных участков |
|
|
|
2. |
Приобретение объектов |
|
|
|
|
природопользования |
|
|
|
3. |
Строительство объектов основных |
|
|
|
|
средств |
|
|
|
4. |
Приобретение объектов основных |
|
|
|
|
средств |
А |
Вложения во |
08 |
5. |
Приобретение нематериальных |
внеоборотные активы |
|
активов |
||
|
|
|
6. |
Перевод молодняка животных в |
|
|
|
|
основное стадо |
|
|
|
7. |
Приобретение взрослых животных |
|
|
|
8. |
Выполнение научно– |
|
|
|
|
исследовательских, опытно– |
|
|
|
|
конструкторских и |
|
|
|
|
технологических работ |
|
|
|
|
|
А |
Отложенные налоговые |
09 |
|
|
активы |
|
|
||
36
Продолжение приложения 4
Раздел II. Производственные запасы
|
|
|
1. |
Сырье и материалы |
|
|
|
|
2. |
Покупные полуфабрикаты и |
|
|
|
|
|
комплектующие изделия, |
|
|
|
|
|
конструкции и детали |
|
|
|
|
3. |
Топливо |
|
|
|
|
4. |
Тара и тарные материалы |
|
|
|
|
5. |
Запасные части |
|
|
|
|
6. |
Прочие материалы |
|
А |
Материалы |
10 |
7. |
Материалы, переданные в |
|
|
переработку на сторону |
||||
|
|
|
|
||
|
|
|
8. |
Строительные материалы |
|
|
|
|
9. |
Инвентарь и хозяйственные |
|
|
|
|
|
принадлежности |
|
|
|
|
10. |
Специальная оснастка и |
|
|
|
|
|
специальная одежда на складе |
|
|
|
|
11. |
Специальная оснастка и |
|
|
|
|
|
специальная одежда в |
|
|
|
|
|
эксплуатации |
|
А |
Животные на |
11 |
|
|
|
выращивании и откорме |
|
|
|||
|
Резервы под снижение |
|
|
|
|
А– П |
стоимости материальных |
14 |
|
|
|
|
ценностей |
|
|
|
|
|
Заготовление и |
|
|
|
|
А– П |
приобретение |
15 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
А– П |
Отклонение в стоимости |
16 |
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|||
|
|
|
1. Налог на добавленную стоимость |
||
|
|
|
при приобретении основных |
||
|
Налог на добавленную |
|
средств |
||
|
|
2. Налог на добавленную стоимость по |
|||
|
стоимость по |
|
|||
А |
19 |
приобретенным нематериальным |
|||
приобретенным |
|||||
|
ценностям |
|
активам |
||
|
|
3. Налог на добавленную стоимость по |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
приобретенным материально– |
||
|
|
|
производственным запасам |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
Продолжение приложения 4
Раздел III. Затраты на производство
АОсновное производство 20 Полуфабрикаты
Асобственного 21 производства
А |
Вспомогательные |
23 |
|
|
|
производства |
|
|
|||
|
|
24 |
|
|
|
А |
Общепроизводственные |
25 |
|
|
|
расходы |
|
|
|||
А |
Общехозяйственные |
26 |
|
|
|
расходы |
|
|
|||
А |
Брак в производстве |
28 |
|
|
|
А |
Обслуживающие |
29 |
|
|
|
производства и хозяйства |
|
|
|||
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
|
||||
А– |
Выпуск продукции |
40 |
|
|
|
П |
(работ, услуг) |
|
|
||
|
|
|
|||
|
|
|
1. |
Товары на складах |
|
А |
Товары |
41 |
2. |
Товары в розничной торговле |
|
3. Тара под товаром и порожняя |
|||||
|
|
|
|||
|
|
|
4. |
Покупные изделия |
|
П |
Торговая наценка |
42 |
|
|
|
А |
Готовая продукция |
43 |
|
|
|
А |
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
А |
Товары отгруженные |
45 |
|
|
|
А |
Выполненные этапы по |
46 |
|
|
|
незавершенным работам |
|
|
|||
Раздел |
V. Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Касса организации |
|
А |
Касса |
50 |
2. |
Операционная касса |
|
|
|
|
3. |
Денежные документы |
|
А |
Расчетные счета |
51 |
|
|
|
А |
Валютные счета |
52 |
|
|
|
|
Специальные счета в |
|
1. |
Аккредитивы |
|
А |
55 |
2. |
Чековые книжки |
||
банках |
|||||
|
|
|
3. |
Депозитные счета |
|
А |
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38