Тема 14

“Аналіз с/в продукції під-ва”

Оцінка виконання плану із с/в продукції

Показник	За первіс­ним планом	Фактично
		за планом, перерах-им на факт-ий асортимент і струк-ру вир-цтва	у цінах плану, але за факт-ною с/в прод.	У діючих цінах
1 . С/в товар­ної прод., тис. грн	627	630	670	670
2. Товарна прод., тис. грн	1320	1323	1323	1395
3. Витрати на 1 грн то­варної прод., к.	47,5	47,6	50,6	48,0

Для визначення впливу кожного із зазначених факторів на зміну рівня витрат на 1 грн товарної продукції порівняно з планом застосовують спосіб ланцюгових підстановок. Вихідні дані для розрахунків наведено в табл., з якої випливає, що порівняно з первісним планом фактичні витрати збільшилися на 0,5 к. (48 - 47,5). Визначимо кількісний вплив різних фак­торів на відхилення послідовним відніманням відповідних по­казників:

1) зрушення у структурі та асортименті виробленої прод. 47,6 - 47,5=+0,1 (к.);

2) зміна с/ві окремих видів продукції: 50,6-47,6 =+3,0 (к.);

3) зміна цін на вироблену продукцію: 48,0-50,6 =-2,6 (к.).

----------------------------------------

Разом: +0,5 (к.).

Аналіз матеріальних витрат

Матеріальні затрати на редуктор “А” (20 000 шт)

Матеріал	За планом			Фактично			Відхил. (гр. 6 -гр.З)
	норма затрат, кг	ціна, грн	сума, грн	норма витрат, кг	ціна. грн	сума, грн
А	1	2	3	4	5	6	7
1 . Литво	2	1,5	3,0	1,8	2,0	3,6	+0 6
2. Прокат чорних металів	10	2,5	25,0	11	2	22	-3,0
3. Латунь листова	0,5	3	1,5	0,6	4	2,4	+0,9
4. Інші матеріали	х	х	15	х	х	14	-1
Разом	X	X	44,5	X	X	42	-2,5

І етап деталізації відхилення

При загальній економії матеріалів 2,5 грн на один виріб пере­витрати за двома видами матеріалів становили 1,5 грн (0,6 + 0,9). Це й буде резервом зниження матеріальних затрат у розрахунку на 1 виріб. Дані беруть з рядка 7 таблиці.

ІІ етап деталізації відхилення

Литво: фактор «норм»: (1,8 - 2,0) * 1,5 = -0,3 (грн);

фактор «цін»: (2,0 - 1,5) * 1,8 =+0,9 (грн).

-------------------------------------

Разом: +0,6 грн.

Прокат чорних металів: фактор «норм»: (11 - 10) * 2,5 = + 2,5 (грн);

фактор «цін»: (2 -2,5) * 11 =-5,5 (грн).

----------------------------------

Разом: -3,0 грн.

Латунь листова: фактор «норм»: (0,6 - 0,5) * 3 = +0,3 (грн);

фактор «цін»: (4 - 3) * 0,6 = +0,6 (грн).

--------------------------------------

Разом: +0,9 грн.

Резерв економії становить 4,3 (0,9 + 2,5 + 0,3 + 0,6), тоді як на першому етапі деталізації показників ці резерви були лише 1,5 грн.