Оборотн. ср-ва предпр. Экономика

2.2. Оборотные средства предприятия

Функция оборотных средств (о.с.) состоит в платёжно-расчётном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях материально-технического обеспечения, производства и реализации.

О.с. на протяжении одного производственного цикла меняя свою форму совершают кругооборот, состоящий из 3-х стадий.

1-я стадия – денежная – является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств (Д) в форму производственных запасов (Т): Д - Т

Здесь о.с. переходят из денежной формы (сфера обращения) в товарную форму (сфера производства).

На 2-й стадии приобретённые материальные ценности (Т) переходят в процесс производства (П) и превращаются в начале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса – в готовую продукцию (Т – товарная форма): Д-Т-П-Т

На 3-й стадии продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму (Д ): Д-Т-П-Т - Д

Продолжительность нахождения о.с. на каждой стадии кругооборота различная. Определяющим являются потребительские и технологические свойств продукции, особенности её производства и реализации.

Оборот средств – замкнутое превращение хозяйственных средств из одного вида в другое в ходе производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Время нахождения о.с. на каждой стадии кругооборота определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах.

Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции является наличие оптимального количества о.с. как в сфере производства, так и в сфере обращения.

К о.с. в сфера производства относятся:

• оборотные средства в производственных запасах (сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара),

• о.с. в производстве (незавершённое производство, полуфабрикаты собственного изготовления).

В оборотные средства сферы обращения включаются:

• готовая продукция на складе предприятия, отгруженная (ещё не оплаченная) продукция;

• денежные средства (средства на счетах в банке и кассе);

• средства в расчётах (ещё не поступившие на расчётный счёт предприятия).

О.с. в сфере обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не образуют стоимость продукции, а являются её носителями.

О.с. в сфере производства вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. В отличие от основных средств они в одном производственном цикле полностью переносят свою стоимость на создаваемый продукт.

К о.с. относятся также средства труда со сроком службы не более 12 месяцев.

Независимо от срока службы такие «малоценные основные средства» (не более 40 тыс. руб.) включаются в состав производственных запасов и списываются на производственные затраты (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство (ввода в эксплуатацию). При этом предметы, отпущенные в производство, числятся в учёте предприятия в количественном выражении до момента их ликвидации.

Сверхнормативная величина о.с. (например, запасов материалов) снижает производственные возможности предприятия, т.к. в этом случае часть капитала предприятия «оседает» в неиспользуемых запасах материальных ценностей на складах.

Потребность предприятий в о.с. определяется ежегодно при разработке финансового плана.

Обоснованный расчёт запасов по каждому элементу о.с. с учётом всех возможных изменений (например, в доставке материалов, практике расчётов между предприятиями и т.п.) обеспечивает метод прямого счёта, который предполагает:

• разработку норм запаса по отдельным важнейшим видам материальных ценностей,

• определение нормативов (в денежном выражении) для каждого элемента оборотных средств.

Данный метод позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в о.с., но он очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов. Используется при организации нового предприятия, либо при необходимости уточнении потребности в о.с. действующих предприятий.

На предприятиях с большим удельным весом материальных затрат в общей сумме о.с. обычно применяется другой метод (аналитический), предполагающий определение потребности в о.с. по средним (действительно необходимым для производства) фактическим величинам, скорректированным на рост объёма производства.

Коэффициентный метод – запасы и затраты подразделяются на зависящие (сырьё, материалы, затраты на незавершённое производство, готовая продукция на складах) и независящие (запчасти, расходы будущих периодов) от объёмов производства продукции.

В 1 случае потребность в о.с. определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Во 2 – она определяется исходя из средних фактических показателей за ряд лет.

Для харак-ки оборачиваемости о.с. применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент оборачиваемости оборотных средств: , где:

TR – выручка от реализации продукции за определённый период (месяц, квартал, год), – средний размер о.с. за тот же период.

Среднегодовой размер оборотных средств рассчитывается как средняя хронологическая величина из величины по месяцам. Так, если выручка от реализации составила 2 млн. руб., а среднегодовой размер оборотных средств – 400 тыс. руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит: = 2000 / 400 = 5

Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборотов. Отсюда легко определяется второй показатель оборачиваемости оборотных средств – показатель средней продолжительности одного оборота в днях. , где:

Т – продолжительность периода в днях, за который определяется длительность одного оборота (в практике финансовых расчётов Т = 30, 90, 360 дней).

В рассмотренном выше примере Д = = 72 дня.

Величина обратная коэффициенту оборачиваемости называется коэффициентом закрепления оборотных средств:

Экономический смысл - он характеризует сумму среднего размера оборотных средств на 1 руб. выручки от реализации.

В примере = = 0,2 (20 коп стоимости оборотных средств на 1 руб. реализации).

Эффективное использование предметов труда характеризуется показателем материалоёмкости ( ): , где: М – затраты сырья, материалов и т.д., руб.; Q – объём производства, руб.

Обратный показатель – материалоодача ( ):

Нормы запасов материальных ценностей. На размер норм оборотных средств существенно влияют конкретные условия работы каждого предприятия:

• отдалённость поставщиков от потребителей.

• время подготовки материалов для производственного потребления,

• периодичность поступления материалов в производство,

• длительность одного производственного цикла,

Норма оборотных средств – количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счёта и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

1. Транспортный запас (при иногородних поставках). Устанавливается, когда время нахождения материальных ценностей в пути превышает время оборота платёжных документов за эти материальные ценности. Величина транспортного запаса определяется на основе фактических данных за предшествующий год.

2. Время на разгрузку, приёмку, разгрузку, сортировку и лабораторный анализ поступивших материалов (устанавливается посредством хронометража этих работ).

3. Текущий складской запас предназначается для обеспечения бесперебойной работы предприятия между 2-мя смежными поставками материалов. Его величина обратно пропорциональна частоте и равномерности поставок материалов.

4. Гарантийный (страховой) запас материалов, топлива и т.п. Страховой запас создаётся на предприятиях на случай непредвиденных обстоятельств (перебои в снабжении по вине поставщиков или транспортных организаций). При иногородних поставках его размер может достигать 50% текущего складского запаса.

При нахождении поставщиков в одном городе с предприятием ни транспортный, ни гарантийный запасы, как правило, не создаются.

Норма оборотных средств по каждому виду материалов, т.е. количество дней, на которое отвлекаются денежные средства, получается сложением соответствующих дней запаса.