4 курс 1 семестр / ргр з аналізу управлінської діяльності , сборнік варіантів / сделані ргр / РГР № 3

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінанси, облік і аудит

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

(Розрахунково-графічна робота № 3)

з дисципліни

«Управлінський Аналіз господарської діяльності»

на тему: «Аналіз фінансових результатів підприємства»

Студента IV курсу МН-4- групи

напряму підготовки: 073 «Менеджмент»

спеціальності: Транспортний менеджмент

Керівник: Турпак Тетяна Григорівна

Кандидат економічних наук, доцент кафедри

Національна шкала: ________________

Кількість балів: ____ Оцінка: ECTS ___

Члени комісії: ________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

м. Київ – 2020 рік

Вступ

Аналіз фінансових результатів – комплексне вивчення і дослідження підсумкових, узагальнюючих показників виробничо-фінансової діяльності, які відображають кінцевий результат ефективності виробництва й реалізації продукції, підвищення її якості, поліпшення використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів.

Основним об'єктом аналізу фінансових результатів є прибуток (зокрема балансовий) і рентабельність. Балансовий прибуток – це прибуток від реалізації товарної продукції (робіт, послуг), прибутки (збитки) від іншої реалізації, сальдо позареалізаційних доходів і збитків. Аналіз і оцінка балансового прибутку здійснюються зіставленням відповідних показників із показниками звітного періоду і в динаміці, щоб визначити зміну показників та її тенденцію. Необхідні дані беруться зі звіту про фінансові результати.

Основну частину балансового прибутку підприємства становить прибуток від реалізації товарної продукції (робіт, послуг). Його визначають як різницю між виручкою, одержаною від реалізації товарної продукції (робіт, послуг) у цінах продажу (мінус податок на додану вартість і акцизного збору) та повною собівартістю реалізованої продукції. Величина прибутку від реалізації залежить від багатьох факторів, які в аналітичних дослідженнях групують із виділенням резервів їх дії. Такими факторами є зміна цін продажу продукції, тарифів виконання робіт і послуг, собівартості виробництва і реалізації, зміна обсягу, структури й асортименту реалізованої продукції.

Підготовка даних для виявлення впливу названих факторів вимагає прямого перерахунку показника виручки від реалізації фактичного обсягу структури й асортименту продукції, але за цінами продажу базового періоду. Аналогічно перераховують показник витрат на виробництво реалізованої продукції. На основі одержаних даних будують аналітичну таблицю. Оцінюючи доходи і збитки від позареалізаційних операцій, слід особливу увагу звернути на результат операцій з цінними паперами.

Аналіз цієї сфери діяльності – предмет спеціальних досліджень. Відносним показником фінансового результату діяльності підприємств є рентабельність. Виділяють три групи її показників рентабельність майна (всього авансованого капіталу або вкладень у підприємство), рентабельність виробничих фондів, рентабельність продукції (всієї реалізації або окремих виробів).

Найбільш узагальнюючим є показник рентабельності майна, який визначають як відношення всього, або чистого, балансового прибутку до середньої вартості майна, що є у розпорядженні підприємства.

Для повнішої характеристики ефективності вкладень у майно обчислюють виручку від реалізації продукції на 1 грн. вартості майна підприємства і рентабельність власних засобів підприємства. Основним визначником рентабельності майна є рентабельність підприємницької діяльності, або норма прибутку на вкладений капітал у сферу виробництва.

Таким показником є рентабельність виробничих фондів, що визначається як відношення балансового прибутку до середньої вартості основних виробничих фондів і матеріальних оборотних засобів.

Рентабельність реалізованої продукції визначають як відношення прибутку, одержаного від реалізації продукції, до її загального обсягу. Зміна рентабельності реалізованої продукції може оцінюватися за впливом факторів (зміна структури й асортименту реалізованої продукції та цін продажу).

Ступінь відхилень щодо рентабельності реалізованої продукції встановлюють, виходячи з даних аналізу прибутку від реалізації продукції.

Рентабельність окремих видів продукції (Р) залежить від ціни продажу (Ц) і собівартості цього виду продукції (С): Р=(Ц-С)?100/С. Проведений аналіз фінансових результатів дає відповідь на найважливіше запитання куди вигідніше інвестувати кошти і які очікувати на них дивіденди.

Аналіз фінансових результатів підприємства

В умовах ринкової економіки діяльність суб’єктів господарювання спрямована на отримання максимально можливої економічної вигоди, що знаходить свій прояв у фінансових результатах.

Нині великого значення набуває дослідження причинно-наслідкових зв’язків, пов’язаних із процесом формування фінансових результатів підприємств України, їх оцінкою, прогнозуванням та забезпеченням позитивного результату – прибутку, який є одним з основних власних джерел формування фінансових ресурсів підприємств, необхідних для забезпечення їх поточної діяльності та подальшого розвитку.

Збільшення прибутку підприємницьких структур впливає на темпи економічного розвитку країни, її адміністративно-територіальних одиниць, зростання суспільного багатства та підвищення життєвого рівня населення

Прибуток – це основна мета діяльності будь-якого підприємства, він є критерієм і показником ефективності даної діяльності. Незважаючи на те що дана категорія є об’єктом теорії і займає особливе місце у ринковій економіці, дискусії щодо визначення його сутності тривають і донині .

Поддєрьогін А. визначає прибуток як частину додаткової вартості, створеної і реалізованої, готової до розподілу . Прибуток відображає всі сторони діяльності підприємства – рівень його технологій та організації виробництва, ефективність системи управління, контроль над рівнем витрат тощо.

Фінансовий результат господарювання підприємства, що виступає у формі прибутку або збитку, відображає ефективність його операційної, фінансової, інвестиційної діяльності та служить основним критерієм стратегії суб’єкта господарювання.

Савицька Г.В. визначає фінансовий стан як «...економічну категорію, що відображає стан капіталу в процесі його кругообігу і здатність суб'єкту господарювання до саморозвитку» .

На думку Колчиної Н.В., фінансовий стан підприємства відображає кінцеві результати його діяльності .

Білик М.Д. розглядає фінансовий стан підприємства як «...реальну (фіксовану на момент часу) і потенційну фінансову спроможність підприємства забезпечити певний рівень фінансування поточної діяльності, саморозвитку та погашення зобов'язань перед підприємствами й державою. Кількісно він вимірюється системою показників, на підставі яких здійснюється його оцінка».

Бандурка О.М. визначає фінансовий стан як ступінь забезпеченості підприємства необхідними фінансовими ресурсами для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов'язаннями .

Функціонування підприємств значно впливає як на добробут власників, споживачів, так і на економічну ситуацію в країні шляхом поповнення державного бюджету сплатою податків, зборів, обов’язкових платежів. Усе це неможливе без здійснення ними ефективної виробничої, маркетингової та фінансової діяльності. Найважливішою категорією, що відображає позитивний фінансовий результат діяльності підприємства, а також характеризує ефективність виробництва, є прибуток.

Розвиток економіки України пов’язаний із фінансовим станом суб’єктів господарювання, який, своєю чергою, залежить від ефективності їх діяльності. Прибуток – основна мета діяльності будь-якого підприємства, він є критерієм і показником ефективності такої діяльності.

Завдання: Провести аналіз динаміки і складу фінансових результатів діяльності підприємства

Найменування статей	Код рядка	Абсолютні величини				Питома вага статей					Зміни
		Поперед. період		Звітний період		Поперед. період		Звітний період		∆абс		Тпр	Струк-ні, %
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000	123178	102207		100,00		100,00		-20971			-17,02	-
2. Собівартість реалізованої продукції	2050	97462	85112		79,12		83,27		-12350			-12,67	4,15
3. Валовий прибуток (збиток) (р.1–р.2)	2090 (2095)	25716	17095		20,88		16,73		-8621			-33,52	-4,15
4. Інші операційні доходи	2120	2062	919		1,67		0,90		-1143			-55,43	-0,77
5. Адміністративні витрати	2130	10502	9418		8,53		9,21		-1084			-10,32	0,69
6. Витрати на збут	2150	7976	5041		6,48		4,93		-2935			-36,80	-1,54
7. Інші операційні витрати	2180	6658	2439		5,41		2,39		-4219			-63,37	-3,02
8. Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток) (p.3+p.4–p.5-p.6-p.7)	2190 (2195)	2642	1116		2,14		1,09		-1526			-	-1,05
9. Дохід від участі в капіталі	2200	0	0		0,00		0,00		0			-	-
10. Інші фінансові доходи	2220	144	0		0,12		0,00		-144			-	-
11. Інші доходи	2240	0	0		0,00		0,00		0			-	-
12. Фінансові витрати	2250	0	0		0,00		0,00		0			-	-
13.Витрати від участі в капіталі	2255	0	0		0,00		0,00		0			-	-
14. Інші витрати	2270	2	0		0,00		0,00		-2			-	-
15. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток (збиток) (p.8+p.9+10+11—(p.12+13+14)	2290 (2295)	2786	1116		2,26		1,09		-1670			-	-1,17
18. Витрати (дохід) з податку на прибуток	2300	502	201		0,41		0,20		-301			-	-0,21
19. прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	2305	0	0		0,00		0,00		0			-	-
20. Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток) (p.15±p.18±p.19)	2350 (2355)	2284	915		0,00		0,90		-1369			-	0,90

Завдання: Провести факторний аналіз зміни рентабельності підприємства. Вихідні значення та результати розрахунків оформити у вигляді таблиці, тис.грн.

№ з/п	Показник	Код рядка	Попер. період	Звітн. період	Відх. (±)	ТПР, %	Вплив фактору
1	Початкові дані Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг)	Ф. № 2 р.2000	123178	102207	-20971	-17,02	0,38
2	Собівартість реалізації продукції (послуг)	Ф. № 2 р.2050	97462	85112	-12350	-12,67	-
3	Валовий прибуток (збиток)	Ф. № 2 р.2090(2095)	25716	17095	-8621	-33,52	-
4	Адміністративні витрати	Ф. № 2 р.2130	10502	9418	-1084	-10,32	-
5	Витрати на збут	Ф. № 2 р.2150	7976	5041	-2935	-36,80	-
6	Інші операційні витрати	Ф. № 2 р.2180	6658	2439	-4219	-63,37	-
7	Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток)	Ф. № 2 р.2190 (2195)	2642	1116	-1526	-57,76	-
8	Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток)	Ф. № 2 р.2350(2355)	2284	915	-1369	-59,94	-1,34
9	Вартість активів (майна) - валюта балансу (Баланс)	Ф. № 1 р.1300	46714	44006	-2708	-5,80	0,12
10	Власний капітал	Ф. № 1 р.1495	33137	33060	-77	-0,23	-4,13
11	Розрахункові показники Повна собівартість реалізованої продукції (послуг)	Ф. № 2 р.2050+2130 +2150+2180	122598	102010	-20588	-16,79	0,01
12	Рентабельність продажів, % (р.8:р.1)•100	Rр	1,85	0,90	-0,96	-51,72	-
13	Рентабельність витрат, % (р.8:р.11)•100	Rв	1,86	0,90	-0,97	-51,85	-
14	Рентабельність активів, % (р.8:р.9)•100	Rа	4,89	2,08	-2,81	-57,47	-
15	Рентабельність власного капіталу, % (р.8:р.10)•100	Rвк	6,89	2,77	-4,12	-59,85	-

• Аналіз рентабельності, що потребує оцінити рівень рентабельності реалізованої продукції (R_Р), та рентабельності виробництва (R_В) підприємства, рентабельності активів (R_А)та рентабельності власного капіталу(R_ВК) і проаналізувати вплив факторів на зміну показників рентабельності.

• Рентабельність реалізованої продукції

R_Р = (1)

П — фінансовий результат від реалізації продукції (або чистий фінансовий результат);

Д — чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг), грн.

— Рентабельність витрат (виробництва)

R_В = (2)

В — витрати (повна собівартість) реалізованої продукції.

— Рентабельність майна (активів)

R_а = (3)

А – вартість майна (активів) підприємства, грн.

— Рентабельність власного капіталу

R_вк = (4)

Вк – величина власного капіталу, грн

Вплив факторів:

2284/ 102207 *100 – 2284 / 123178 *100 = 0,38

915 / 102207 *100 – 2284 / 102207 *100 = -1,34

……

Список використаних джерел

1. Економічна енциклопедія: У трьох томах. Т. 1. / Редкол.: …С. В. Мочерний (відп. ред.) та ін. – К.: Видавничий центр “Академія”, 2000. – 864 с.

2. Зінченко О.А. Показники і критерії якості прибутку підприємства на етапі його використання / О.А. Зінченко // Актуальні проблеми економіки. – 2009. – № 7. – С. 106–111.

3. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства : [навч. посіб.] / Г.В. Савицька. – К. : Знання, 2004. – 302 с.

4. Фінанси підприємств : [підручник] / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін ; 3-тє вид., перероб. та доп. – К. : КНЕУ, 2000. – 460 с.