4 курс 1 семестр / Турпак аналіз управлінської діяльності / Тема 7 Аналіз витрат підприємства

Тема 7 Аналіз витрат підприємства

План:

1. Мета, завдання та інформаційні джерела.

2. Аналіз загальної суми витрат.

3. Аналіз операційних витрат.

Мета, завдання та інформаційні джерела

Витрати – це зменшення активів або збільшення зобов’язань, що приводить до зменшення власного капіталу або це обсяг спожитих виробничих ресурсів (матеріальних, фінансових, трудових ресурсів), необхідних для здійснення підприємством господарської діяльності, направленої на отримання прибутку у грошовому вираженні

Метою аналізу витрат підприємства є оцінка рівня витрат, виявлення можливостей раціонального використання виробничих ресурсів та ефективного управління ними.

Задачами аналізу є:

• Визначення складу загальної суми витрат;

• Дослідження динамічних змін та структурних зрушень витрат;

• Здійснення аналізу операційних витрат;

• Проведення аналізу собівартості продукції з визначенням факторів впливу на її зміни;

• Визначення резервів зниження собівартості та розроблення пропозицій щодо їх упровадження.

Джерела інформації:

• Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 (П(С)16)

• Фінансова звітність: Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (залишки незавершеного виробництва, готової продукції на складі);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»;

• Статистична звітність: «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції» № 1П-НПП (річна, квартальна), Ф №1-ПВ «Звіт з праці»;

Аналіз загальної суми витрат

До загальних витрат діяльності підприємства належать (На основі Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи»):

Витрати підприємства

Інші витрати, які виникають у процесі господарської діяльності, крім фінансових витрат, але не пов’язаних з операційною діяльністю

Втрати від участі в капіталі (інвестиційні витрати) – інвестиції в асоційовані, дочірні або спільні підприємства

Фінансові витрати – погашення кредитів, витрати на відсотки за випущеними облігаціями тощо

Операційні витрати

• собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

• адміністративні витрати – загальногосподарські витрати для обслуговування та управління підприємством

• витрати на збут - пов'язані з реалізацією (збутом) продукції

• інші операційні витрати – витрати на дослідження та розробки, собівартість реалізованої іноземної валюти, собівартість реалізованих виробничих запасів та інші витрати операційної діяльності

Алгоритм аналізу загальної суми витрат:

• Аналіз динамічних змін складових, що формують загальну суму затрат, методом горизонтального аналізу з визначенням показників динамічного ряду: ∆абс, Тр, Т пр.

Аналіз структурних зрушень загальної суми витрат з використанням вертикального методу аналізу.

Результати горизонтального та вертикального аналізу дають можливість зробити попередні висновки стосовно змін витрат по окремих напрямках діяльності. Результати доцільно оформити у вигляді таблиці.

Наприклад: (На основі Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи»):

Показники	Код рядка	За попередній період		За звітний період		Відхилення (+, -)
		Сума, тис.грн	Структура, %	Сума, тис.грн	Структура, %	∆абс, тис.грн	Тр, %	Структури, %
Витрати операційної діяльності, разом		6140	96	5945	95	-195	97	-1
У тому числі:
- собівартість реалізованої продукції	2050	5520	86	5310	85	-210	96	-1
- адміністративні витрати	2130	360	6	370	6	10	103	-
- витрати на збут	2150	140	2	145	2,5	5	103,5	0,5
-інші операційні витрати	2180	120	2	120	1,5	-	-	-0,5
Фінансові витрати	2250	150	2,5	152	2,5	2	101	-
Втрати від участі в капіталі	2255	-	-	50	1	50	-	1
Інші витрати	2270	110	1,5	112	1,5	2	102	-
Разом		6400	100	6259	100	-141	98	-

Аналіз операційних витрат

До операційних відносять витрати підприємств при здійсненні основної діяльності. Витрати при групуванні їх за економічним змістом (елементами) складаються з:

Елементи витрат – однорідні за своїм економічним змістом витрати

Впер = Вм + Воп + Нсз + А + Ві

Вм — матеріальні витрати, грн.;

Воп — витрати на оплату праці, грн.;

Всз — відрахування на соціальні заходи, грн.;

А — амортизація, грн.;

Ві — інші операційні витрати, грн.

Алгоритм аналізу операційних витрат на перевезення:

Приклад: Витрати на експлуатацію рухомого складу (Ф-2 «Звіт про фінансові результати» Р.2)

Статті витрат, тис. грн.	Код рядка	Попередній рік	Структура, %	Звітний рік	Структура, %	∆абс	Тр, індекси	Величина впливу,%
Матеріальні затрати	2500	470	43	640	47	170	1,36	15,48
Витрати на оплату праці	2505	250	23	280	20,7	30	1,12	2,76
Відрахування на соціальні заходи	2510	80	7,3	90	6,8	10	1,125	1,12
Амортизація	2515	97	8,9	75	5,5	-22	0,77	-2,05
Інші операційні витрати	2520	195	17,8	270	20	75	1,38	6,76
Загальна сума витрат	2550	1092	100	1355	100	263	1,2407	24,07

• Вивчається динаміка та структура витрат по елементах. Використовується метод горизонтального аналізу, визначаються: ∆абс, Тр, Тпр. Для структурних змін використовують вертикальний аналіз.

• Проводимо факторний аналіз. Визначаємо вплив відхилень елементів витрат на зміну загальної суми операційних витрат. Використовуємо формулу розрахунку впливу структурних змін.

ПВс_{і п}

∆Впер_і = –––––––– ·(Іс_і - 100) Перевірка: ∑ ∆Впер_і = Тпр_Впер

100 і=1

∆Впер_і - зміна загальної суми витрат під впливом зміни i-ої статті витрат, %;

ПВс_і - частка i-ої статті витрат у загальній сумі витрат в базисному році, %;

Іс_і — темп росту зміни витрат i-ої статті в звітному році, %.

п — кількість статей витрат;

Тпр_Впер – Темп приросту загальної суми витрат , %

43

∆Впер_Вм= –––––––– · (136 - 100) = 15,48 %

100

Розрахунок проводять аналогічно для усіх елементів витрат.

Перевірка: Тпр_Впер = 15,48+2,76+1,12-2,05+6,76=24,07%

Висновок: Зміни по статтях витрат у поточному році в порівнянні з попереднім наступні: матеріальні витрати збільшились на 36 %, що призвело до збільшення загальної суми витрат на 15,48%; аналогічно збільшення витрат на оплату праці на 12% , відрахувань на соціальні заходи на 12,5% та інших операційних витрат на 38% відповідно збільшило загальну суму витрат на 2,76%, 1,12% та 6,76%. Зменшилась величина амортизаційних відрахувань на 22%, що сприяло зниженню загальної суми витрат на 2,05%. Загальна сума витрат збільшилась на 24%.

Причиною збільшення матеріальних витрат відбулось частково за рахунок підвищення цін на паливно-мастильні матеріали. Збільшення витрат на оплату праці і відрахувань на соціальні заходи через законодавче підвищення рівня мінімальної заробітної плати. Амортизаційні відрахування зменшились через старіння і значний знос наявного рухомого складу.