Тема 2. Аналіз ефективності використання основних засобів

План:

1. Мета, завдання та інформаційні джерела

2. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

3. Аналіз ефективності використання основних засобів та виявлення резервів підвищення ефективності їх використання.

Мета, завдання та інформаційні джерела

Основні засоби підприємств - це засоби праці, які функціонують у виробничому процесі тривалий час (більше одного року), не змінюючи при цьому своїх форм і розмірів, і свою вартість переносять на вартість готової продукції поступово, шляхом амортизаційних відрахувань

Основні засоби поділяються на:

• основні виробничі фонди (ОВФ) - функціонують у виробництві підприємства;

• невиробничі фонди (НФ) – задовольняють соціальні потреби працівників підприємства (будинки відпочинку, медичні заклади, спортивні установи тощо).

У свою чергу, серед ОВФ розрізняють активні та пасивні фонди:

Активні – безпосередньо беруть участь у виробництві: машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, виробничий інвентар).

Пасивні – забезпечують нормальні умови процесу виробництва: будівлі, споруди, передавальні пристрої, насадження тощо)

Прогресивною є така структура основних виробничих фондів, де частка активної частини зростає.

Мета економічного аналізу використання основних засобів – визначити забезпечення підприємства основними засобами за умови інтенсивного їх викорис­тання та пошук резервів підвищення ефективності їх використання.

Завдання аналізу передбачають такі напрямки дослідження:

• Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами, а саме:

• аналіз наявності та динамічних змін основних засобів;

• аналіз структури основних засобів;

• аналіз технічного стану та руху основних засобів;

• аналіз ОЗ за віковою структурою;

• оцінка рівня забезпеченості підприємства основними засобами.

• Аналіз ефективності використання основних засобів, що включає:

• аналіз екстенсивного (у часі) і інтенсивного (за потужністю) використання ОЗ;

• факторний аналіз показників економічної ефективності використання ОЗ (фондовіддачі, фондомісткості, рентабельності ОЗ).

• Виявлення резервів підвищення ефективності використання основних засобів.

Джерелами інформації для аналізу основних засобів підприємства є:

• Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (залишки незавершеного виробництва, готової продукції на складі);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»;

• Форма 11-ОФ «Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)»;

• Форма 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту»;

• Первинні дані: «Акт на списання ОЗ», «Акт приймання ОЗ», «Картка обліку руху ОЗ», дані проведених на підприємстві інвентаризацій тощо.

Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

Алгоритм аналізу забезпеченості підприємства основними засобами наступний:

На прикладі вихідних даних наявності, складу і руху основних засобів підприємства (за формою 11-ОФ):

тис грн.

Основні засоби	Наявність на початок зв. року		Надійшло впродовж року	Вибуло впродовж року	Наявність на кінець зв. року (гр.5 = гр.1+ гр.3 – гр. 4)		Наявність за відрахуванням зносу (залишкова вартість)		Амортизація ОЗ за рік		Відхилення (+,-)
											∆абс		Відносне (приріст), %		У структурі, %
	Тис грн.	ПВ, %			Тис грн.	ПВ, %	На початок зв. року	На кінець зв. року
	1	2	3	4	5	6	7	8		9		10		11		12
Будинки, споруди та передавальні пристрої	940,5	46,5	8	4	944,5	47	440	455				4		0,4		0,5
Машини та обладнання	915	45,3	55	70	900	45	620	645				- 15		- 1,6		- 0,3
Транспортні засоби	95	4,7	10	12	93	4,6	50	45				- 2		- 2		- 0,1
Інструменти, прилади, інвентар	70	3,5	9	12	67	3,4	45	40				- 3		- 4,3		- 0,1
Всього ОВФ	2020,5	100	82	98	2004,5	100	1155	1185		0,8		- 16		- 0,8		-
у тому числі: – активна частина – пасивна частина	1080 940,5	53,5 46,5	74 8	94 4	1060 944,5	53 47	715 440	730 455				- 20 4		- 1,85 0,42		- 0,5 0,5

• Аналіз наявності та динаміки ОЗ. Здійснюється методом горизонтального аналізу з визначенням показників:

Абсолютного відхилення ∆абсВоз = Воз_к.п(зв) – Во з_пп(б)

Темп росту Тр_Воз = Воз_к.п(зв) * 100 / Воз_пп(б)

Темп приросту Тпр_Воз = Тр_Воз -100

• Аналіз зміни структури основних засобів. Проводять з використанням вертикального аналізу (відношення окремих видів ОЗ до загальної вартості):

ПВоз_і = Воз_і * 100 / Воз

Для виявлення динаміки змін порівнюється структура ОЗ на кінець звітного періоду з аналогічними показниками на початок звітного періоду.

Висновок: Вартість ОВФ на кінець звітного періоду порівняно із вартістю на початок попереднього року зменшилась на 16 тис. грн. або на 0,8 % ((2004,5 – 2020,5)/2020,5 х 100)). Найбільшу питому вагу у вартості ОВФ займають будинки, споруди та передавальні пристрої (46,5÷47%) і машини та обладнання (45,0÷45,3%). За звітний рік хоча і незначно, але збільшилася питома вага пасивної частини основних засобів (на 0,5%), що негативно характеризує структурні зрушення ОВФ.

• Аналіз технічного стану та руху основних засобів. Для забезпечення нормального виробничого процесу та підвищення його ефективності ОЗ мають бути у відповідному технічному стані, який оцінюють за допомогою показників: коефіцієнта зносу та коефіцієнта придатності (годності).

Коефіцієнт зносу (Кз) – показує, яка частина вартості ОЗ перенесена на готову продукцію або списана на витрати діяльності у попередніх періодах

Коефіцієнт зносу може бути розрахований:

• за рік згідно даних річної звітності (форма 11-ОФ).

Кз = А / Воз_кп

А – сума зносу ОЗ (амортизація) за звітний рік, грн.

Воз_кп – первісна вартість ОЗ на кінець звітного року, грн.

Кз = 0,8 * 100 / 2004,5 = 0,04 %

• за весь період експлуатації згідно даних річної звітності (форма 11-ОФ, Ф–№1 «Баланс» на початок та кінець звітного періоду):

Кз = Зн/ Воз_п

Зн – сума зносу (амортизації) ОЗ з початку їх використання на певну дату, грн.

Возп – первісна (переоцінена) вартість ОЗ на ту ж дату, грн.

Кз_пп = 2020,5 - 1155 (гр.1 – гр.7) / 2020,5 = 0,43 (43%)

Кз_кп = 2004,5 – 1185 (гр.5 – гр.8) / 2004,5 = 0, 41 (41%)

Коефіцієнт придатності (годності) (Кг) – показує, яка частина ОЗ придатна для експлуатації або, яка ще не перенесена на вартість готової продукції

Обчислюється:

К_Г = Воз_зал / Воз_п = (Воз_п – Зн) / Воз_п = 1-Кз.

Воз_зал – залишкова вартість ОЗ на певну дату, грн.

Воз_п – первісна вартість ОЗ на ту ж дату, грн.

Чим менша величина Кз й більша величина К_Г, тим кращий якісний (технічний) стан ОЗ. Значення Кз, що перевищує 0,5 вважається небажаним, відповідно значення Кг не повинно бути нижчим від цього значення.