57-1
.pdf1
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 080100 – Экономика
Воронеж 2014
2
ББК 65.052.2+65.053
Сибиряткина, И. В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] : методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 080100 – Экономика / И. В. Сибиряткина, Ю. В. Бусарина ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2014. – 51 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 4 от 13 декабря 2013 г.)
Рецензент заведующая кафедрой менеджмента и управления персоналом ГОБУ ВПО ВО «ВИИС», канд. экон. наук. Н.В. Сидорова
Методические указания разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки бакалавров по направлению 080100 – Экономика.
3
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Задание 1
На основе данных для выполнения задания произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя табл. 2, и по источникам формирования и целевому назначению, используя табл. 3.
Данные для выполнения задания
Таблица 1 Состав хозяйственных средств ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.
№ |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим |
538000 |
2 |
Основные материалы на складе |
21500 |
3 |
Клещи |
4200 |
4 |
Задолженность перед бюджетом |
56000 |
5 |
Незавершенное производство |
6300 |
6 |
Хозяйственный инвентарь |
9000 |
7 |
Денежные средства на расчетном счете |
128000 |
8 |
Добавочный капитал |
371000 |
9 |
Задолженность по социальному страхованию и |
32000 |
|
обеспечению |
|
10 |
Нераспределенная прибыль |
223000 |
11 |
Здание склада готовой продукции |
1039000 |
12 |
Задолженность банку по кредиту сроком на два года |
198000 |
13 |
Готовая продукция на складе |
38200 |
14 |
Кондиционеры |
26000 |
15 |
Задолженность прочим кредиторам |
390000 |
16 |
Топливо |
15400 |
17 |
Валютный счет |
11000 |
18 |
Уставный капитал |
2612000 |
19 |
Здание производственное |
1206000 |
20 |
Наличные денежные средства в кассе |
2000 |
21 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5200 |
22 |
Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам |
110 |
23 |
Задолженность по краткосрочному кредиту банку |
145000 |
24 |
Инструменты |
6200 |
25 |
Производственное оборудование |
1306000 |
26 |
Масло машинное |
4700 |
27 |
Растворитель |
2000 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1 |
|||
|
1 |
2 |
|
|
3 |
|
|
|
28 |
Персональные компьютеры |
|
|
152900 |
|
|
|
29 |
Легковой автомобиль |
|
|
300700 |
|
|
|
30 |
Грузовой автомобиль |
|
|
381600 |
|
|
|
31 |
Белила цинковые |
|
|
2990 |
|
|
|
32 |
Резервный капитал |
|
|
104000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
|
|
|
|
Группировка хозяйственных средств по составу и размещению |
||||
|
№ |
|
Наименование хозяйственных средств |
|
|
Сумма, р. |
|
|
п/п |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I |
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
1 |
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
2. |
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
3. |
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
3.1 |
|
Здания: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
|
Производственное оборудование: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
|
Транспортные средства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
|
Вычислительная техника: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
Доходные вложения в мат. ценности |
|
|
|
|
|
5. |
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
6. |
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
7. |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по внеоборотным активам: |
|
|
|
|
|
II |
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
1. |
|
Запасы |
|
|
|
|
|
2. |
|
НДС по приобретённым ценностям |
|
|
|
|
|
3. |
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
4. |
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
5. |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
6. |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по оборотным активам: |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
5
Таблица 3 Группировка хозяйственных средств по источникам образования
и целевому назначению
№ |
Источники формирования и целевое назначение |
Сумма, р. |
|
п/п |
имущества организации |
||
|
|||
III |
Источники собственных средств |
|
|
1 |
Капитал и резервы |
|
|
1.1 |
Уставный капитал |
|
|
1.2 |
Собственные акции |
|
|
1.3 |
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
1.4 |
Добавочный капитал |
|
|
1.5 |
Резервный капитал |
|
|
1.6 |
Нераспределённая прибыль |
|
|
|
Итого по капиталу и резерву |
|
|
III |
Целевое финансирование |
|
|
|
Итого |
|
|
IV |
Источники заемных средств |
|
|
1 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
1.1 |
Заёмные средства |
|
|
1.2 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
1.3 |
Оценочные обязательства |
|
|
1.4 |
Прочие обязательства |
|
|
V |
Краткосрочные обязательства |
|
|
1.1 |
Заёмные средства |
|
|
1.2 |
Кредиторская задолженность |
|
|
1.3 |
Доходы будущих периодов |
|
|
1.4 |
Оценочные обязательства |
|
|
|
Итого по группе обязательства |
|
|
|
Всего: |
|
Задание 2
1.Составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Аракс» на 1 января 20__г. по приведенным данным.
2.Отразите по приведенным операциям (1-3, 4-6, 7-9, 10-12) изменения в балансе в табл. 5 и составьте новый баланс с учетом изменений.
6
Данные для выполнения задания
Таблица 4 Состав хозяйственных средств и источников их образования
ЗАО «Аракс» по состоянию на 1 января 20__г.
|
№ |
|
Наименование хозяйственных средств и источников |
|
|
Сумма, р. |
|
|
|||||||
|
п/п |
|
|
|
их образования |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
450000 |
|
|
||||
2 |
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
25400 |
|
|
|||
3 |
|
Касса |
|
|
|
|
|
|
|
1600 |
|
|
|||
4 |
|
Основное производство |
|
|
|
|
|
12300 |
|
|
|||||
5 |
|
Валютный счет |
|
|
|
|
|
|
45000 |
|
|
||||
6 |
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
|
35600 |
|
|
||||||||
7 |
|
Краткосрочный кредит банка |
|
|
|
|
|
175000 |
|
|
|||||
8 |
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
580000 |
|
|
||||
9 |
|
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
149800 |
|
|
||||
10 |
|
Задолженность по оплате труда |
|
|
|
|
|
80900 |
|
|
|||||
11 |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
61000 |
|
|
|||||
12 |
|
Расчеты с разными дебиторами (долг дебиторов) |
|
|
211000 |
|
|
||||||||
13 |
|
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
|
|
36700 |
|
|
||||||||
14 |
|
Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
74100 |
|
|
||||
|
Контрольная сумма |
|
|
|
|
|
|
|
969200 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 |
||
|
|
|
|
|
Типы изменений в бухгалтерском балансе |
||||||||||
|
|
Наименование |
|
|
Сумма |
|
Наименование |
|
|
|
|
Сумма |
|
||
|
№ |
|
статьи |
|
Сумма |
изменений |
№ |
статьи |
|
Сумма |
изменений |
|
|||
|
|
|
баланса |
|
|
+, - |
|
баланса |
|
|
|
|
+, - |
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7 |
|
8 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
Окончание табл. 5
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
||
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Операции ЗАО «Аракс» за январь 20__г. |
|
|
Таблица 6 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
№ |
|
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, р. |
|
||||||||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Первый тип операций |
|
|
|
|
|
|
|
||||
1 |
Отпущены со склада в производство материалы |
|
15600 |
|
|||||||||||||
2 |
Получено в кассу с расчетного счета на выдачу |
|
80900 |
|
|||||||||||||
|
|
заработной платы рабочим и служащим |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
3 |
Получено на расчетный счет от дебиторов в частичное |
79000 |
|
||||||||||||||
|
|
погашение задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Второй тип операций |
|
|
|
|
|
|
|
||||
4 |
Часть прибыли направлена на увеличение уставного |
|
25000 |
|
|||||||||||||
капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
5 |
Удержан из заработной платы налог на доходы |
|
16900 |
|
|||||||||||||
6 |
Оплачены счета поставщиков за счет кредита, |
|
28500 |
|
|||||||||||||
полученного в банке |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
Третий тип операций |
|
|
|
|
|
|
|
||||
7 |
Поступили на склад от поставщиков материалы |
|
15400 |
|
|||||||||||||
8 |
Начислена заработная плата рабочим за производство |
|
46350 |
|
|||||||||||||
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
8
Окончание табл. 6
1 |
|
|
2 |
|
3 |
|
9 |
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
65000 |
|||
|
|
банка |
|
|
|
|
|
|
Четвертый тип операций |
|
|
||
10 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
46350 |
||||
11 |
Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги |
16900 |
||||
12 |
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в |
48000 |
|||
|
|
погашение задолженности по кредиту банка |
|
|
||
|
|
Бухгалтерский баланс на 1 января 20 __ г. |
|
Таблица 7 |
||
|
|
|
|
|||
|
|
Актив |
|
Пассив |
|
|
|
Содержание статьи |
Сумма, |
Содержание статьи |
|
Сумма, |
|
|
р. |
|
р. |
|||
|
|
|
|
|
||
1. Внеоборотные активы |
|
3. Капитал и резервы |
|
|
||
|
|
|
|
Целевое |
|
|
|
|
|
|
финансирование |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Итого по разделу 1: |
|
|
|
|
||
2. Оборотные активы |
|
Итого по разделу 3: |
|
|
||
|
|
|
|
4. Долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 4: |
|
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Итого по разделу 2: |
|
Итого по разделу 5: |
|
|
||
Баланс |
|
Баланс |
|
|
||
9
2. СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задание 1
На основании данных для выполнения задания:
–составить бухгалтерский баланс на 1.01.20__г.;
–открыть синтетические счета;
–заполнить журнал хозяйственных операций;
–разнести хозяйственные операции по синтетическим счетам;
–определить обороты по дебету и кредиту, вывести конечное сальдо;
–составить оборотную ведомость;
–составить баланс на 1.02.20__г.
|
|
|
Остатки по счетам на 1.01.20__г. |
|
|
Таблица 8 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
№ |
Наименование счета |
|
|
Сумма, |
||||
|
счета |
|
|
|
|
|
р. |
||
01 |
|
Основные средства |
|
|
|
2272500 |
|
||
02 |
|
Амортизация основных средств |
|
|
|
328345 |
|
||
10 |
|
Материалы |
|
|
|
617789 |
|
||
20 |
|
Основное производство |
|
|
|
926344 |
|
||
43 |
|
Готовая продукция |
|
|
|
819317 |
|
||
50 |
|
Касса |
|
|
|
8727 |
|
||
51 |
|
Расчетные счета |
|
|
|
642129 |
|
||
60 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
224687 |
|
||||
|
|
|
(кредиторская задолженность) |
|
|
|
|
|
|
62 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
119214 |
|
||||
|
|
|
(дебиторская задолженность) |
|
|
|
|
|
|
66 |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
200000 |
|
||||
67 |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
270000 |
|
||||
68 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
150216 |
|
||
69 |
|
Расчеты по социальному страхованию и |
|
97618 |
|
||||
|
|
|
обеспечению |
|
|
|
|
|
|
70 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
429512 |
|
||||
80 |
|
Уставный капитал |
|
|
|
2997400 |
|
||
84 |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
708242 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 |
|
|
|
|
Журнал регистрации хозяйственных операций |
||||||
|
№ |
|
Содержание хозяйственной |
Сумма, р. |
Корреспондирующие |
|
|||
|
п/п |
|
операции |
|
|
счета |
|
||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Д |
|
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
Хозяйственные операции за январь |
Таблица 10 |
|
|
|
||
№ |
Содержание хозяйственных операций |
|
Сумма, |
п/п |
|
|
р. |
1 |
Начислена заработная плата работникам за работу по |
|
397456 |
|
производству продукции |
|
|
2 |
Произведены отчисления во внебюджетные фонды |
|
141494 |
3 |
Из заработной платы рабочих удержан налог на |
|
51612 |
|
доходы физических лиц |
|
|
4 |
Из кассы выдано Котову В.П. на приобретение |
|
|
|
материалов |
|
10000 |
5 |
С расчетного счета поступили деньги на выплату |
|
459600 |
|
заработной платы и на хозяйственные нужды |
|
|
6 |
Из кассы выдана заработная плата работникам |
|
429512 |
|
организации |
|
|
7 |
Из кассы выдано Ерофееву А.И. на командировку |
|
15000 |
8 |
Котовым В.П. приобретены материалы за счёт |
|
10000 |
|
подотчётных сумм |
|
|
9 |
От поставщиков поступили материалы |
|
65245 |
10 |
Отпущены со склада материалы в производство |
|
212450 |
11 |
Начислена амортизация основных средств |
|
18933 |
12 |
Остаток неиспользованных денег Котовым В.П. сдан |
|
755 |
|
в кассу |
|
|
13 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам |
|
110200 |
14 |
От покупателей на расчетный счет поступили деньги |
|
80200 |
15 |
На расчетный счет поступил краткосрочный кредит |
|
500000 |
|
банка |
|
|
16 |
С расчетного счета перечислено: |
|
|
|
в бюджет |
|
150216 |
|
Во внебюджетные фонды |
|
97168 |
17 |
Из производства выпущена готовая продукция |
|
1492729 |
18 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам |
|
125400 |
19 |
Ерофеевым А.И.сдан авансовый отчет (расходы |
|
14200 |
|
отнесены на затраты на производство) |
|
|
20 |
Остаток неиспользованного аванса сдан в кассу |
|
800 |
Хозяйственные операции занести в журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 9).