4685
.pdf
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение бaзавой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, начисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Схема 5: Налоговая база Налоговым периодом по единому налогу признается 
квартал
|
|
|
|
|
Ставка единого налога |
|
|
|
|
|
|
в размере 15% величины вмененного |
|
|
устанавливается |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дохода. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
Схема 5 – Налоговая база, налоговый период , налоговая ставка
Налог на имущество физических лиц
Блок 5. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
5.1. НИФЛ - налог на имущество физических лиц
Налог на имущество начисляется по месту нахождения имущества, при этом не имеет значение пользуется ли имуществом владелец или нет
Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица не являющимися резидентами, согласно НК РФ.
|
|
|
|
|
Схема 1: НИФЛ |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Объектами налогообложения НИФЛ |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
признаются следующие виды имущества |
|
|
|
|
|||
Жилые дома |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Гаражи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Иные строения, помещения и |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Квартиры |
|
|
сооружения |
|
|
|
|
|
||
|
|
Дачи |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1 - Объект налогообложения |
|
|
|||||
41
Не являются |
|
|
|
плательщиками |
|
|
|
|
ИП, применяющие специальный |
|
|
|
|
|
|
НИФЛ: |
|
налоговый режим |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2 – Плательщики налога |
||
|
|||
Герои |
|
|
|
Лица, освобожденные |
|
Пенсионеры и |
|
||||||
СССР |
|
|
|
от уплаты налога |
|
|
граждане, |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
уволенные с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
военной службы, |
|
|
|
Участники |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проходившие ее |
|
|
||
|
войн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в Афганистане |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвалиды |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Члены семей военнослужащих |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Военнослужащие |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
потерявших кормильца |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3 – Освобождения от налога
Ставки устанавливаются в следующем пределе
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
Свыше 500 |
|
|
имущества до |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|||
|
|
тыс.руб. – 0,3-2% |
|
||
|
|
|
|
||
300000 руб.- |
|
имущества от 300- |
|
|
|
|
|
|
|
||
ставка до 0,1% |
|
500 тысяч рублейот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,1 до 0,3% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4 - Налоговая ставка |
|
|
|
Налог начисляется в местный бюджет по месту регистрации
имущества. Налог исчисляется налоговыми организациями.
Лица, имеющие льготы по налогу, самостоятельно представляют в
налоговые органы документы, подтверждающие их льготы.
42
Налог на строение, на сооружение исчисляется на основе данных инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.
По новым строениям и сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением. При наследуемом имуществе – с момента открытия наследства. Лица своевременно не привлеченные к уплате налога уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.
5.2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Объектами земельных отношений являются
|
|
|
|
земельные участки |
|
земля как природный |
|
|
|
|
|
|
части земельных участков |
|
|
|
|
объект и природный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ресурс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1 - Объекты земельных отношений |
||||
Земли в РФ по целевому назначению подразделяются на следующие категории
земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
земли водного фонда |
|
|||
сельскохозяйственного |
|
|
земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
назначения |
|
|
поселений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
земли запаса |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
земли промышленности, энергетики, |
|
земли особо |
|
земли лесного фонда |
|
||||||||
|
транспорта, связи, радиовещания, |
|
охраняемых |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
телевидения, информатики, земли для |
|
территорий и |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
обеспечения космической деятельности, |
|
объектов |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
земли обороны, безопасности и земли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
иного специального назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2 - Категории земель
43
|
|
Земельные участки, части земельных участков, |
|
Объект |
|
земельные доли, предоставленные |
|
налогообложения |
|
организациям физ. лицам в собственность, |
|
|
|
владение и пользование |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3: Объект налогообложения |
||
Площадь земельных участков, занятых строениями и
Налоговая база 
сооружениями, участков, необходимых для их содержания, а также санитарно-защитных зон объектов, технических и
других зон, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физ. лицам
Схема 4 - Налоговая база
Формы платы за землю
|
Земельный налог |
|
Арендная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плательщики платы за землю
Организации и физические лица, в том числе ИП, которым предоставлена земля
|
В собственность, |
|
|
|
|
|
В аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
владение, пользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нормативная цена земли
Устанавливается для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита
На территории России
Схема 5 - Формы платы за землю
44
Налоговые ставки
Устанавливаются дифференцировано в зависимости от целевого использования земель
|
|
|
Земли сельскохозяйственного |
|
|
Земли несельскохозяйственного |
|
||||
|
|
|
назначения хозяйств |
|
|
|
назначения |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срок уплаты |
|
Суммы налога уплачиваются равными долями |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
не позднее 15 сентября и 15 ноября |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
|
|
|
Календарный год |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 6 - Налоговый период, ставка и срок уплаты
45
Библиографический список
1. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : рек. в
качестве учебника / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — М. : ИНФРА-М, 2018.-
531 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа: http://www.znanium.com]. - ЭБС "Знаниум".
2. Ворожбит О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс] : учебное пособие / О. Ю.
Ворожбит, В. А. Водопьянова. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. - ЭБС
"Знаниум".
3. Яшина Н. И. Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. - 2-е
изд. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018.- 87 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; URL: http://www.znanium.com]. - ЭБС "Знаниум".
4.Журнал Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]. – режим доступа : http://www.nbpublish.com/ttmag/
46