4573
.pdfМинистерство науки и высшего образования РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
Воронежский государственный лесотехнический университет им. Г.Ф. Морозова
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Методические указания для выполнения практических работ для студентов направления подготовки 38.03.01 «Экономика»
Воронеж 2018
Сибиряткина И.В., Бусарина Ю.В., Степанова Ю.Н. Бухгалтерский учет анализ и аудит [Текст] : методические указания для практических работ для студентов направления подготовки 38.03.01 - Экономика / И.В.
Сибиряткина, Ю.В. Бусарина, Ю.Н. Степанова ; М-во науки и высшего образования РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2018. - 48 с.
Рецензент |
|
Д.Э.н., профессор кафедры налогов и налогообложения |
|
ВГАУ имени Императора Петра 1 |
Брянцева Л.В |
I. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Задание 1.
На основе данных для выполнения задания произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 2, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу
3.
Данные для выполнения задания
Таблица 1 - Состав хозяйственных средств ООО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.
№ |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма, руб |
1 |
2 |
3 |
1 |
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим |
538000 |
2 |
Основные материалы на складе |
21500 |
3 |
Клещи |
4200 |
4 |
Задолженность перед бюджетом |
56000 |
5 |
Незавершенное производство |
6300 |
6 |
Хозяйственный инвентарь |
9000 |
7 |
Денежные средства на расчетном счете |
128000 |
8 |
Добавочный капитал |
371000 |
9 |
Задолженность по социальному страхованию и |
32000 |
обеспечению |
||
10 |
Нераспределенная прибыль |
223000 |
11 |
Здание склада готовой продукции |
1039000 |
12 |
Задолженность банку по кредиту сроком на два года |
198000 |
13 |
Готовая продукция на складе |
38200 |
14 |
Кондиционеры |
26000 |
15 |
Задолженность прочим кредиторам |
390000 |
16 |
Топливо |
15400 |
17 |
Валютный счет |
11000 |
18 |
Уставный капитал |
2612000 |
19 |
Здание производственное |
1206000 |
20 |
Наличные денежные средства в кассе |
2000 |
21 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5200 |
22 |
Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам |
110 |
23 |
Задолженность по краткосрочному кредиту банку |
145000 |
24 |
Инструменты |
6200 |
25 |
Производственное оборудование |
1306000 |
26 |
Масло машинное |
4700 |
27 |
Растворитель |
2000 |
Окончание таблицы 1
1 |
2 |
3 |
28 |
Персональные компьютеры |
152900 |
29 |
Легковой автомобиль |
300700 |
30 |
Грузовой автомобиль |
381600 |
31 |
Белила цинковые |
2990 |
32 |
Резервный капитал |
104000 |
Таблица 2 - Группировка хозяйственных средств по составу и размещению
№ |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|||
|
|
||
I |
Внеоборотные активы |
|
|
1 |
Нематериальные активы |
|
|
2. |
Результаты исследований и разработок |
|
|
3. |
Основные средства |
|
|
3.1 |
Здания: |
|
|
3.2 |
Производственное оборудование: |
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Транспортные средства: |
|
|
3.4 |
Вычислительная техника: |
|
|
4. |
Доходные вложения в мат.ценности |
|
|
5. |
Финансовые вложения |
|
|
6. |
Отложенные налоговые активы |
|
|
7. |
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
Итого по внеоборотным активам: |
|
|
II |
Оборотные активы |
|
|
1. |
Запасы |
|
|
2. |
НДС по приобретённым ценностям |
|
|
3. |
Дебиторская задолженность |
|
|
4. |
Финансовые вложения |
|
|
5. |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
6. |
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
Итого по оборотным активам: |
|
|
|
Всего |
|
Таблица 3 - Группировка хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению
№ |
Источники формирования и целевое назначение |
Сумма, руб. |
|
п/п |
имущества организации |
||
|
|||
III |
Источники собственных средств |
|
|
1 |
Капитал и резервы |
|
1.1 |
Уставный капитал |
|
1.2 |
Собственные акции |
|
1.3 |
Переоценка внеоборотных активов |
|
1.4 |
Добавочный капитал |
|
1.5 |
Резервный капитал |
|
1.6 |
Нераспределённая прибыль |
|
|
Итого по капиталу и резерву |
|
III |
Целевое финансирование |
|
|
Итого |
|
IV |
Источники заемных средств |
|
1 |
Долгосрочные обязательства |
|
1.1 |
Заёмные средства |
|
1.2 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
1.3 |
Оценочные обязательства |
|
1.4 |
Прочие обязательства |
|
V |
Краткосрочные обязательства |
|
1.1 |
Заёмные средства |
|
1.2 |
Кредиторская задолженность |
|
1.3 |
Доходы будущих периодов |
|
1.4 |
Оценочные обязательства |
|
|
Итого по группе обязательства |
|
|
Всего: |
|
Задание 2.
1.Составьте бухгалтерский баланс ООО «Аракс» на 1 января 20__г. по приведенным данным.
2.Отразите по приведенным операциям (1-3, 4-6, 7-9, 10-12) изменения в балансе в таблице 5 и составьте новый баланс с учетом изменений.
Данные для выполнения задания
Таблица 4 - Состав хозяйственных средств и источников их образования
ООО «Аракс» по состоянию на 1 января 20__г.
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, руб. |
п/п |
их образования |
|
1 |
Основные средства |
450000 |
2 |
Материалы |
25400 |
3 |
Касса |
1600 |
4 |
Основное производство |
12300 |
5 |
Валютный счет |
45000 |
6 |
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
35600 |
7 |
Краткосрочный кредит банка |
175000 |
8 |
Уставный капитал |
580000 |
9 |
Расчетный счет |
149800 |
10 |
Задолженность по оплате труда |
80900 |
11 |
Нераспределенная прибыль |
61000 |
12 |
Расчеты с разными дебиторами (долг дебиторов) |
211000 |
13 |
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
36700 |
14 |
Готовая продукция |
74100 |
Контрольная сумма |
969200 |
|
Таблица 5 - Типы изменений в бухгалтерском балансе
|
Наименование |
|
Сумма |
|
Наименование |
|
Сумма |
№ |
статьи |
Сумма |
изменений |
№ |
статьи |
Сумма |
изменений |
|
баланса |
|
+, - |
|
баланса |
|
+, - |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 5
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|||
|
|
Таблица 6 - Операции ООО «Аракс» за январь 20__г. |
|
|
|
|
||||||||||
№ |
|
|
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, руб. |
|
||||||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
||
|
|
|
|
|
|
Первый тип операций |
|
|
|
|
|
|
||||
1 |
|
Отпущены со склада в производство материалы |
|
15600 |
|
|||||||||||
2 |
|
Получено в кассу с расчетного счета на выдачу |
|
80900 |
|
|||||||||||
|
заработной платы рабочим и служащим |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
3 |
|
Получено на расчетный счет от дебиторов в частичное |
79000 |
|
||||||||||||
|
погашение задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Второй тип операций |
|
|
|
|
|
|
||||
4 |
|
Часть прибыли направлена на увеличение уставного |
|
25000 |
|
|||||||||||
|
капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
Удержан из заработной платы налог на доходы |
|
16900 |
|
|||||||||||
6 |
|
Оплачены счета поставщиков за счет кредита, |
|
28500 |
|
|||||||||||
|
полученного в банке |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Третий тип операций |
|
|
|
|
|
|
||||
7 |
|
Поступили на склад от поставщиков материалы |
|
15400 |
|
|||||||||||
8 |
|
Начислена заработная плата рабочим за производство |
|
46350 |
|
|||||||||||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Окончание таблицы 6
1 |
|
|
|
2 |
|
3 |
|
9 |
|
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
65000 |
|||
|
|
банка |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Четвертый тип операций |
|
|
||
10 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
46350 |
|||||
11 |
Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги |
16900 |
|||||
12 |
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в |
48000 |
||||
|
погашение задолженности по кредиту банка |
||||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
Таблица 7 - Бухгалтерский баланс на 1 января 20 __ г. |
|
|
|||
|
|
|
Актив |
|
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание статьи |
Сумма, |
Содержание статьи |
|
Сумма, |
|
|
|
руб. |
|
руб. |
|||
|
|
|
|
|
|
||
1. Внеоборотные активы |
|
3. Капитал и резервы |
|
|
|||
|
|
|
|
|
Целевое |
|
|
|
|
|
|
|
финансирование |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
Итого по разделу 1: |
|
|
|
|
||
2. Оборотные активы |
|
Итого по разделу 3: |
|
|
|||
|
|
|
|
|
4. Долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 4: |
|
|
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
Итого по разделу 2: |
|
Итого по разделу 5: |
|
|
|||
Баланс |
|
Баланс |
|
|
|||
II. СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задание 1.
На основании данных для выполнения задания: составить бухгалтерский баланс на 1.01.20__г.; открыть синтетические счета; заполнить журнал хозяйственных операций;
разнести хозяйственные операции по синтетическим счетам;
определить обороты по дебету и кредиту, вывести конечное сальдо;
составить оборотную ведомость;
составить баланс на 1.02.20__г.
Таблица 8- Остатки по счетам на 1.01.20__г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, |
счета |
|
руб. |
|
|
|
01 |
Основные средства |
2272500 |
02 |
Амортизация основных средств |
328345 |
10 |
Материалы |
617789 |
20 |
Основное производство |
926344 |
43 |
Готовая продукция |
819317 |
50 |
Касса |
8727 |
51 |
Расчетные счета |
642129 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
224687 |
|
(кредиторская задолженность) |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
119214 |
|
(дебиторская задолженность) |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
200000 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
270000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
150216 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и |
97618 |
|
обеспечению |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
429512 |
80 |
Уставный капитал |
2997400 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
708242 |
Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной |
Сумма, |
Корреспондирующие |
|||
п/п |
||||||
операции |
руб. |
|
счета |
|||
|
|
|||||
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 - Хозяйственные операции за январь
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
Начислена заработная плата работникам за работу по |
397456 |
|
производству продукции |
|
2 |
Произведены отчисления во внебюджетные фонды |
141494 |
3 |
Из заработной платы рабочих удержан налог на |
51612 |
|
доходы физических лиц |
|
4 |
Из кассы выдано Котову В.П на приобретение |
|
|
материалов |
10000 |
5 |
С расчетного счета поступили деньги на выплату |
459600 |
|
заработной платы и на хозяйственные нужды |
|
6 |
Из кассы выдана заработная плата работникам |
429512 |
|
организации |
|
7 |
Из кассы выдано Ерофееву А.И.на командировку |
15000 |
8 |
Котовым В.П. приобретены материалы за счёт |
10000 |
|
подотчётных сумм |
|
9 |
От поставщиков поступили материалы |
65245 |
10 |
Отпущены со склада материалы в производство |
212450 |
11 |
Начислена амортизация основных средств |
18933 |
12 |
Остаток неиспользованных денег Котовым В.П. сдан |
755 |
|
в кассу |
|
13 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам |
110200 |
14 |
От покупателей на расчетный счет поступили деньги |
80200 |
15 |
На расчетный счет поступил краткосрочный кредит |
500000 |
|
банка |
|
16 |
С расчетного счета перечислено: |
|
|
в бюджет |
150216 |
|
Во внебюджетные фонды |
97168 |
17 |
Из производства выпущена готовая продукция |
1492729 |
18 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам |
125400 |
19 |
Ерофеевым А.И.сдан авансовый отчет (расходы |
14200 |
|
отнесены на затраты на производство) |
|
20 |
Остаток неиспользованного аванса сдан в кассу |
800 |
Хозяйственные операции занести в журнал регистрации хозяйственных операций (Таблица 9).