4564
.pdf
Окончание таблицы 30
№ |
Содержание операции |
|
Сумма, |
Корреспонди- |
Корреспонди- |
||
п/п |
|
руб. |
рующие счета |
рующие счета |
|||
|
|
||||||
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Получено в кассу с расчетного |
|
|
|
|
|
|
5 |
счета на выплату заработной |
|
70000 |
51 |
50 |
|
|
|
платы работникам |
|
|
|
|
|
|
6 |
Выдана заработная плата |
|
65000 |
50 |
70 |
|
|
работникам организации |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы |
с |
|
|
|
|
|
7 |
оплаты труда управленческого |
|
7020 |
26 |
69 |
|
|
|
персонала |
|
|
|
|
|
|
8 |
Сдана на расчетный счет не |
|
5000 |
51 |
70 |
|
|
полученная заработная плата |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Перечислено с расчетного счета |
30000 |
10 |
51 |
|
|
|
поставщикам за материалы |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступило на расчетный счет от |
|
|
|
|
|
|
10 |
покупателей за реализованную |
|
120000 |
51 |
62 |
|
|
|
им продукцию |
|
|
|
|
|
|
11 |
Выдан аванс на команди- |
|
14000 |
73 |
50 |
|
|
ровочные расходы |
|
|
|
||||
12 |
Выпущена из производства |
|
73000 |
45 |
20 |
|
|
готовая продукция |
|
|
|
||||
Практическая работа № 4. УЧЕТ ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
1.Учет процесса заготовления и приобретения материальных ценностей
Задание 1.
На основании данных для выполнения задания отразить процесс заготовления материалов при использовании варианта их учета, когда на отдельных субсчетах счета 10 «Материалы» отражаются материалы по договорным ценам и транспортно–заготовительные расходы на их заготовление.
Данные для выполнения задания На начало месяца имеются остатки на счете 10 «Материалы»:
по договорным ценам |
– |
245279 руб.; |
|
31 |
|
|
транспортно–заготовительные расходы – |
11265 руб. |
|
|
|
За месяц совершены хозяйственные операции, связанные с |
|||
приобретением материалов и отпуском их в производство. |
|
|||
|
Таблица 31 - Хозяйственные операции |
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
|
Сумма, |
п/п |
|
|
|
руб. |
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившие от него |
|
479185 |
|
|
материалы |
|
|
|
|
НДС |
|
|
86253 |
2 |
Акцептован счет транспортной организации за |
|
2778 |
|
|
доставку материалов |
|
|
|
|
НДС |
|
|
500 |
3 |
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку |
|
475 |
|
|
материалов |
|
|
|
4 |
Начислены страховые взносы |
|
|
132 |
5 |
Акцептован счет организации за оказанные ею при |
|
3785 |
|
|
приобретении материалов посреднические услуги |
|
|
|
|
НДС |
|
|
681 |
6 |
Отпущены в производство материалы: |
|
|
|
|
по учетным ценам списываются транспортно– |
|
598695 |
|
|
заготовительные расходы, отнесенные к отпущенным в |
|
|
|
|
производство материалам |
|
|
? |
|
- фактическая себестоимость |
|
|
? |
При выполнении задания использовать таблицу 32.
Таблица 32 - Расчет фактической себестоимости материалов
№ |
|
Материалы |
Транспортно |
Фактическая |
% |
п/п |
Показатели |
по |
– |
себестоимос |
транспортно– |
|
|
договорной |
заготовитель |
ть, руб. |
заготовитель |
|
|
цене, руб. |
ные |
|
ных |
|
|
|
расходы, |
|
расходов |
|
|
|
руб. |
|
|
1 |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
2 |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
3 |
Итого поступление с |
|
|
|
|
|
остатком |
|
|
|
|
4 |
Отпущено в производство |
|
|
|
|
5 |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
32
Задание 2.
На основании данных для выполнения задания отразить процесс заготовления материалов при варианте учета, когда фактическая себестоимость материалов отражается на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», стоимость материалов по учетным ценам – на счете 10 «Материалы», отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам – на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Данные для выполнения задания. |
||
Остатки на начало месяца по счетам: |
|
|
10 «Материалы» |
– |
125479 руб.; |
16 «Отклонения в стоимости |
|
|
|
материальных ценностей» (дебетовое сальдо) – |
4895 руб. |
|
|
Таблица 33 - Хозяйственные операции за месяц |
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
975479 |
|
|
НДС |
|
175586 |
2 |
Акцептован счет организации, оказавшей консультационные |
4890 |
|
|
услуги по приобретению материалов |
|
|
|
НДС |
|
880 |
3 |
Отражены затраты на доставку материалов собственным |
2298 |
|
|
автотранспортом |
|
|
4 |
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов |
756 |
|
5 |
Начислены страховые взносы |
|
209 |
6 |
Оприходованы на склад материалы по твердым учетным |
|
|
|
ценам |
|
|
|
1 вариант |
|
970579 |
|
2 вариант |
|
10855646 |
7 |
Списывается отклонение фактической себестоимости от |
|
|
|
учетной стоимости |
|
|
|
1 вариант |
|
? |
|
2 вариант |
|
? |
8 |
Отпущено в производство по учетным ценам |
|
876473 |
9 |
Списываются на затраты отклонения относящиеся к |
|
|
|
отпущенным в производство материалам |
|
|
|
1 вариант |
|
? |
|
2 вариант |
|
? |
33
Для выполнения задания использовать таблицу 34.
Таблица 34 - Расчет отклонений от нормативной себестоимости
№ |
|
Материалы по |
Фактическая |
Отклонение |
% |
п/п |
Показатели |
учетным |
себестоимос |
фактической |
отклонен |
|
|
ценам, руб. |
ть |
себестоимост |
ия |
|
|
|
материалов, |
и от |
|
|
|
|
руб. |
стоимости по |
|
|
|
|
|
учетным |
|
|
|
|
|
ценам, руб. |
|
1 |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
2 |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
3 |
Итого поступление с |
|
|
|
|
|
остатком |
|
|
|
|
4 |
Отпущено в производство |
|
|
|
|
5 |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
2. Учет процесса производства
Задание 3.
На основании данных для выполнения задания:
открыть счета для учета процесса производства;
отразить на счетах операции по изготовлению продукции.
Данные для выполнения задания.
Остатки по счетам на начало месяца:
02 |
«Амортизация основных средств» |
– 25247 руб. |
10 |
«Материалы» (по учетным ценам) |
– 2570348 руб. |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных |
– + 1565 руб. |
|
ценностей» (дебетовое сальдо) |
|
43 |
«Готовая продукция» |
– 147628 руб. |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и |
– 12237 руб. |
|
обеспечению» |
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
– 35892 руб. |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами» |
– 4881 руб. |
|
(дебетовое сальдо) |
|
34
Таблица 35 - Хозяйственные операции за месяц
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Отпущены в производство материалы: |
|
|
на изготовление продукции: |
|
|
ДСП |
645275 |
|
328073 |
|
|
ОБРЕЗНОЙ ФАНЕРЫ |
|
|
на ремонт и содержание технологического оборудования |
72156 |
|
на ремонт и содержание общепроизводственных |
42489 |
|
основных средств |
|
|
на ремонт и содержание основных средств |
30127 |
|
общехозяйственного назначения |
|
2 |
Списываются отклонения фактической себестоимости от |
|
|
учетных цен, относящиеся к отпущенным материалам: |
|
|
на изготовление продукции |
|
|
ДСП |
? |
|
ОБРЕЗНОЙ ФАНЕРЫ |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
на ремонт и содержание технологического оборудования |
? |
|
на ремонт и содержание общепроизводственных |
? |
|
основных средств |
|
|
на ремонт и содержание основных средств |
? |
|
общехозяйственного назначения |
|
3 |
Акцептованы счета за электроэнергию, израсходованную: |
|
|
на эксплуатацию электрооборудования |
389405 |
|
на общепроизводственные нужды |
92871 |
|
на общехозяйственные нужды |
31275 |
4 |
Начислена амортизация: |
|
|
технологического оборудования |
57681 |
|
общепроизводственных основных средств |
22279 |
|
общехозяйственных основных средств |
19773 |
5 |
Начислена заработная плата: |
|
|
а) рабочим: |
|
|
за выпуск продукции |
|
|
ДСП |
845391 |
|
ОБРЕЗНОЙ ФАНЕРЫ |
|
|
574819 |
|
|
|
|
|
|
|
|
за содержание и ремонт технологического оборудования |
194572 |
35
Окончание таблицы 35
1 |
2 |
3 |
|
за содержание и ремонт общепроизводственных |
20273 |
|
основных средств |
|
|
за содержание и ремонт общехозяйственных основных |
12765 |
|
средств |
|
|
б) административно–управленческому персоналу: |
|
|
основного цеха |
105420 |
|
заводоуправления |
198711 |
6 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (30 |
|
|
%) с заработной платы начисленной: |
|
|
а) рабочим: |
|
|
за выпуск продукции: |
|
|
ДСП |
? |
|
ОБРЕЗНОЙ ФАНЕРЫ |
|
|
? |
|
|
|
|
|
за содержание и ремонт технологического оборудования |
? |
|
за содержание и ремонт общепроизводственных |
? |
|
основных средств |
|
|
за содержание и ремонт общехозяйственных основных |
? |
|
средств |
|
|
б) административно–управленческому персоналу: |
|
|
основного цеха |
? |
|
заводоуправления |
? |
7 |
За счет подотчетных сумм оплачены услуги |
3751 |
|
производственного характера (относятся на счет |
|
|
«Основное производство») |
|
|
НДС |
675 |
8 |
Списываются на затраты основного производства: |
|
|
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
на продукцию ДСП |
? |
|
на продукцию Обрезная фанера |
? |
|
общепроизводственные расходы: |
|
|
на продукцию ДСП |
? |
|
на продукцию Обрезная фанера |
? |
|
общехозяйственные расходы: |
|
|
на продукцию ДСП |
? |
|
на продукцию Обрезная фанера |
? |
9 |
Выпущена из производства и передана на склад готовая |
|
|
продукция по фактической себестоимости: |
|
|
продукция ДСП |
|
|
продукция Обрезная фанера |
|
36
Расчет отклонений фактической себестоимости от учетных цен по израсходованным в производстве материалам представить в табл. 36.
Таблица 36 - Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен
|
№ |
|
|
Стоимос |
Отклоне |
% |
Фактичес |
|
||
|
п/п |
Направления расходования |
ть по |
ния, руб. |
откло |
|
|
кая |
|
|
|
|
материалов |
|
учетным |
|
нени |
себестоим |
|
||
|
|
|
|
ценам, |
|
я |
|
|
ость |
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
материало |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
в, руб. |
|
|
|
1 |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Отпущено за месяц: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на изготовление продукции: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДСП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБРЕЗНОЙ ФАНЕРЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на ремонт и содержание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
технологического оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на ремонт и содержание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
общепроизводственных основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на ремонт и содержание основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств общехозяйственного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого отпущено |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Калькуляцию себестоимости продукции представить в таблице 37 |
|
|
|
||||||
|
|
Таблица 37 - Калькуляция себестоимости продукции |
|
|
|
|
|
|||
|
|
Статьи калькуляции |
Всего |
|
в т.ч. |
|
|
|
||
|
|
|
|
ДСП |
Обрезная фанера |
|||||
|
|
|
|
Выпуск – куб.м. |
Выпуск – куб.м |
|||||
|
|
|
|
затраты |
на ед. |
затраты |
|
на ед. |
||
|
|
|
|
всего, |
прод., |
всего, |
|
прод., |
||
|
|
|
|
руб. |
руб. |
руб. |
|
руб. |
||
|
1. Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Основная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Страховые взносы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Расходы на подготовку и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
освоение производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
Окончание таблицы 37
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
5. |
Расходы на содержание и |
|
|
|
|
|
эксплуатацию оборудования |
|
|
|
|
|
|
6. |
Общепроизводственные |
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
7. |
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
3. Учет выпуска и реализации готовой продукции |
|
|
|
|||
Задание 4.
Отразить на счетах бухгалтерского учета процесс выпуска и реализации готовой продукции при варианте учета готовой продукции по фактической себестоимости
Данные для выполнения задачи.
Таблица 38 - Хозяйственные операции за месяц
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
Отгружена покупателю готовая продукция (в оценке по |
479263 |
|
фактической производственной себестоимости) |
|
2 |
Отражена выручка от продажи готовой продукции |
799875 |
3 |
Отражен НДС с выручки от продажи |
122015 |
4 |
Списываются коммерческие расходы, отнесенные к |
21476 |
|
реализованной продукции |
|
5 |
Отражается финансовый результат продажи |
? |
6 |
От покупателей на расчетный счет поступили деньги за |
799875 |
|
проданную продукцию |
|
7 |
НДС перечислен в бюджет |
122015 |
Практическая работа № 5. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Задание 1. Журнально-ордерная форма.
На основании данных для выполнения задания заполнить: - бухгалтерские остатки на 1.01.200__г.;
кассовую книгу;
журнал–ордер №1 и ведомость №1;
журнал–ордер №2 и ведомость №2;
журнал–ордер №№ 6 ,7, 8, 11;
38
главную книгу по счетам 50, 51, 60,71, 19, 68, 73, 62;
бухгалтерский баланс на 1.02.200__ г.
Данные для выполнения задания. Остатки по счетам на 1.01.
50 |
«Касса» |
– |
9767 руб. |
|
51 |
«Расчетные счета» |
– |
758627 руб. |
|
60 |
«Расчеты с поставщиками |
и подрядчиками» (кредитовое |
||
сальдо) |
– |
258793 руб. |
|
|
19 |
НДС по приобретенным материальным ценностям - 43132 руб. |
|||
Таблица 39 - Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
|
|
Наименование |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
|
|
|
|
1 |
ООО «МИР» |
162727 |
|
||
2 |
ОАО «Зенит» |
96084 |
|
||
|
|
Таблица 40 - Хозяйственные операции за январь |
|
|
|
№ |
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
|
1 |
|
3.01 |
С расчетного счета поступили в кассу деньги |
30000 |
|
|
|
|
на хозяйственные нужды |
|
|
2 |
|
3.01 |
Из кассы выдан Сонцеву А.А. аванс на |
7500 |
|
|
|
|
командировку |
|
|
3 |
|
3.01 |
Из кассы выдано Андреевской И.А. на |
5200 |
|
|
|
|
приобретение канцелярских товаров |
|
|
4 |
|
3.01 |
В кассу поступили деньги от Инина Н.А. за |
18245 |
|
|
|
|
реализованную ему за наличный расчет |
|
|
|
|
|
продукцию |
|
|
5 |
|
3.01 |
Из кассы выдано Иволгину В.В. на |
7000 |
|
|
|
|
приобретение материалов |
|
|
6 |
|
4.01 |
С расчетного счета перечислено ООО «ДСК» |
162727 |
|
|
|
|
в погашение задолженности за поставленные |
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
НДС |
24823 |
|
39
Окончание таблицы 40
1 |
2 |
|
3 |
|
|
4 |
7 |
4.01 |
На расчетный счет поступили деньги от |
428926 |
|||
|
|
покупателей за отгруженную им продукцию |
|
|||
8 |
4.01 |
С расчетного счета на выдачу заработной |
628747 |
|||
|
|
платы поступили деньги в кассу |
|
|
||
9 |
4.01 |
Из кассы выдана заработная плата работникам |
326478 |
|||
|
|
организации |
|
|
|
|
10 |
4.01 |
Из кассы выдан |
Василину И.В. |
аванс на |
1800 |
|
|
|
командировку |
|
|
|
|
11 |
5.01 |
Из кассы выдана заработная плата работникам |
287643 |
|||
|
|
организации |
|
|
|
|
12 |
5.01 |
Из кассы сдана на расчетный счет |
14626 |
|||
|
|
неполученная работниками заработная плата |
|
|||
13 |
5.01 |
С расчетного счета погашена задолженность |
96066 |
|||
|
|
перед ОАО «Восход» за поставленные |
|
|||
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
14654 |
14 |
5.01 |
В кассу поступило от Бурлаковой Н.Н. за |
10214 |
|||
|
|
реализованную |
за |
наличный |
расчет |
|
|
|
продукцию |
|
|
|
|
15 |
9.01 |
От поставщика ООО «Диапазон» поступили |
265137 |
|||
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
53027 |
16 |
10.01 |
Акцептован |
счет |
автотранспортного |
12265 |
|
|
|
предприятия за доставку материалов |
|
|
||
|
|
НДС |
|
|
|
2208 |
17 |
11.01 |
Андреевской И.А. приобретены канцелярские |
5580 |
|||
|
|
товары за счет подотчетных сумм |
|
|
||
|
|
НДС |
|
|
|
1004 |
18 |
11.01 |
Иволгину В.В. приобретены материалы за |
5200 |
|||
|
|
счет подотчетных сумм |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
936 |
19 |
16.01 |
С расчетного счета перечислено в погашение |
180000 |
|||
|
|
задолженности перед ООО «Диапазон» за |
|
|||
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
27458 |
20 |
16.01 |
На расчетный счет поступил аванс от |
279990 |
|||
|
|
покупателя |
|
|
|
|
21 |
28.01 |
С расчетного счета перечислен аванс |
160000 |
|||
|
|
поставщику ЗАО «Меркурий» |
|
|
||
40