4436
.pdf31
Окончание табл. 18
11 |
За счет полученного кредита погашена задолженность поставщику |
200000 |
|
|
|
12 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит на приобретение |
|
|
материалов на условии предоплаты |
300000 |
|
Начислены проценты за пользование кредитом до принятия |
|
|
материалов к учету |
3000 |
|
Начислены проценты за пользование кредитом после принятия |
|
|
материалов к учету |
3000 |
13 |
Организацией получен краткосрочный займ материалами |
50000 |
|
Для возврата займа организацией приобретены материалы: |
|
|
– стоимость материалов |
52000 |
|
– НДС |
9360 |
|
Погашен займ |
? |
14 |
Депонирована неполученная заработная плата |
13659 |
|
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
13659 |
|
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты депонированной |
|
|
заработной платы |
13659 |
|
Депонированная заработная плата выдана из кассы |
13659 |
Задание 4
На 1.08 на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеется
сальдо:
–неоплаченный счет ООО «Квант» за поставленные материалы – 2562350 р.;
–аванс, выданный ОАО «Парус» – 300000 р.
За август совершены следующие операции:
–5 августа от ООО «Омега» получены материалы – 325698 р. (без НДС);
–9 августа от ЗАО «Станкозавод» получен станок – 498568 р. (без НДС):
–15 августа принят к оплате счет ООО «Строитель» за выполненный капитальный ремонт здания заводоуправления – 778655 р. (с учетом НДС);
–20 августа с расчетного счета перечислено ООО «Омега» за поставленные материалы – ?;
–25 августа приняты к оплате счета МУП «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную:
на эксплуатацию электрооборудования – 125874 р.;
на освещение основного цеха – 36589 р.;
на освещение здания заводоуправления – 12684 р.;
32
НДС – ?;
– 28 августа перечислено ЗАО «Станкостроитель» за поступивший станок – ?
Составить журнал хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки.
ТЕМА 6 УЧЕТ КАПИТАЛА
Задание 1
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
Объявленный капитал ОАО «Карат» составил 1000 акций номинальной стоимостью 1500 р. за акцию. Акции размещены по цене 1550 р. за акцию.
В качестве вкладов в уставный капитал внесены:
–денежные средства – 800000 р.;
–основные средства, не требующие монтажа – 300000 р.;
–материалы – 250000 р.;
–ценные бумаги – 200000 р.
–денежные средства в иностранной валюте – 10000 евро (курс евро на дату формирования уставного капитала 66,50 р., на дату внесения вклада –
66,85 р.).
Задание 2
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
ОАО «Карат» выкупило у акционеров 50 собственных акций.
Номинальная стоимость акции 1500 р., цена выкупа 1625 р. за акцию. 25 акций реализовано по цене 1650 р. за акцию, 25 акций аннулировано.
33
ТЕМА 7 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 20__г. (прил. 3)
Данные для выполнения задания Таблица 19 - Остатки на счетах бухгалтерского учета
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
10 |
«Материалы» |
2217117 |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
сальдо)» |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
ценностям |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
50 |
«Касса» |
14819 |
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) в т.ч. акции» |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
|
34 |
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 19 |
||
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
|
|
задолженность покупателей |
|
927640 |
|
|
авансы полученные |
|
405400 |
|
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
|
129775 |
|
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
25000000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
|
15000000 |
|
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
5000000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
|
5000000 |
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
|
2348747 |
|
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
757386 |
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
2127489 |
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
|
|
задолженность подотчетных лиц |
|
29457 |
|
|
задолженность перед подотчетными лицами |
|
4248 |
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
180000 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. по предоставленным займам |
|
180000 |
|
|
|
|
|
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
23457 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. по депонированным суммам |
|
23457 |
|
80 |
«Уставный капитал» |
|
10000000 |
|
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
1502428 |
|
82 |
«Резервный капитал» |
|
349455 |
|
83 |
«Добавочный капитал» |
|
9227899 |
|
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
|
8330194 |
|
96 |
«Резервы предстоящих платежей» |
|
123242 |
|
97 |
«Расходы будущих периодов» |
|
22348 |
|
98 |
«Доходы будущих периодов» |
|
550022 |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
550022 |
|
|
(безвозмездно полученные ценности) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2
По результатам решения задания 1 темы «Учет финансовых результатов»
составить «Отчет о финансовом положении» (прил. 4).
35
Библиографический список
1. Основная литература
1.Бухгалтерский учет : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е
изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 601 с. - ЭБС "Знаниум".
2.Дополнительная литература
2.Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В.
Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М,
2015. - 512 с. - ЭБС "Знаниум".
36
Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации
Наименование счета |
|
Номер |
|
Номер и наименование субсчета |
|
||
|
|
счета |
|
|
|
|
|
Раздел I Внеоборотные активы |
|
|
|
||||
Основные средства |
|
01 |
По видам основных средств |
|
|
||
Амортизация основных средств |
|
02 |
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные |
|
03 |
По видам материальных ценностей |
|
|||
ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
04 |
По видам нематериальных активов |
|
|||
Амортизация нематериальных |
|
05 |
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование к установке |
|
07 |
|
|
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
1 Приобретение земельных участков |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Приобретение объектов |
|
|
|
|
|
|
природопользования |
|
|
||
|
|
|
3 |
Строительство объектов основных |
|
||
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Приобретение объектов основных |
|
||
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Приобретение нематериальных активов |
|||
|
|
|
6 |
Перевод молодняка |
животных |
в |
|
|
|
|
основное стадо |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Приобретение взрослых животных |
|
||
|
|
|
8. |
Выполнение |
научно- |
||
|
|
|
исследовательских, |
|
опытно- |
||
|
|
|
конструкторских |
и технологических |
|||
|
|
|
работ |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
09 |
|
|
|
|
|
Раздел II Производственные запасы |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
Материалы |
10 |
1 Сырье и материалы |
|
|
|||
|
|
|
2 |
Покупные |
полуфабрикаты |
и |
|
|
|
|
комплектующие изделия, конструкции и |
||||
|
|
|
детали |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Топливо |
|
|
|
|
|
|
4 |
Тара и тарные материалы |
|
|
|
|
|
|
5 |
Запасные части |
|
|
|
|
|
|
6 |
Прочие материалы |
|
|
|
37
Продолжение прил.1
|
|
7 |
Материалы, переданные в переработку |
||
|
|
на сторону |
|
|
|
|
|
8 |
Строительные материалы |
||
|
|
9 |
Инвентарь |
и |
хозяйственные |
|
|
принадлежности |
|
|
|
|
|
10. Специальная оснастка и специальная |
|||
|
|
одежда на складе |
|
|
|
|
|
11. Специальная оснастка и специальная |
|||
|
|
одежда в эксплуатации |
|
||
Животные на выращивании и |
11 |
|
|
|
|
откорме |
|
|
|
|
|
Резервы под снижение стоимости |
14 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Заготовление и приобретение |
15 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Отклонение в стоимости |
16 |
|
|
|
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
19 |
1 |
НДС при приобретении основных |
||
по приобретенным ценностям |
|
средств |
|
|
|
|
|
2 |
НДС |
по |
приобретенным |
|
|
нематериальным активам |
|
||
|
|
3 |
НДС по приобретенным материально- |
||
|
|
производственным запасам |
|||
Раздел III Затраты на производство |
|
|
|||
Основное производство |
20 |
|
|
|
|
Полуфабрикаты собственного |
21 |
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
1 Расходы на содержание и эксплуатацию |
|||
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
2 |
Общепроизводственные расходы |
||
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
|
|
Брак в производстве |
28 |
|
|
|
|
Обслуживающие производства и |
29 |
|
|
|
|
хозяйства |
|
|
|
|
|
Раздел IV Готовая продукция |
|
|
|||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
|
|
|
|
Товары |
41 |
1 |
Товары на складах |
|
|
|
|
2 |
Товары в розничной торговле |
||
|
|
3 |
Тара под товаром и порожняя |
||
|
|
4 |
Покупные изделия |
|
|
38
Продолжение прил.1
Торговая наценка |
42 |
|
|
|
|
Готовая продукция |
43 |
|
|
|
|
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
|
Товары отгруженные |
45 |
|
|
|
|
Выполненные этапы по |
46 |
|
|
|
|
незавершенным работам |
|
|
|
|
|
Раздел V Денежные средства |
|
|
|||
Касса |
50 |
1 |
Касса организации |
|
|
|
|
2 |
Операционная касса |
|
|
|
|
3 |
Денежные документы |
|
|
Расчетные счета |
51 |
|
|
|
|
Валютные счета |
52 |
|
|
|
|
Специальные счета в банках |
55 |
1 |
Аккредитивы |
|
|
|
|
2 |
Чековые книжки |
|
|
|
|
3 |
Депозитные счета |
|
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
58 |
1 |
Паи и акции |
|
|
|
|
2 |
Долговые ценные бумаги |
|
|
|
|
3 |
Предоставленные займы |
|
|
|
|
4 |
Вклады по |
договору простого |
|
|
|
товарищества |
|
|
|
Резервы под обесценение финансовых |
59 |
|
|
|
|
вложений |
|
|
|
|
|
Раздел VI Расчеты |
|
|
|||
Расчеты с поставщиками и |
60 |
|
|
|
|
подрядчиками |
|
|
|
|
|
Расчеты с покупателями и |
62 |
|
|
|
|
заказчиками |
|
|
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
|
|
|
|
Расчеты по краткосрочным |
66 |
По видам кредитов и займов |
|||
кредитам и займам |
|
|
|
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|||
и займам |
|
|
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
||
Расчеты по социальному |
69 |
1 |
Расчеты по социальному страхованию |
||
страхованию и обеспечению |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
||
|
|
3 |
Расчеты |
по |
обязательному |
|
|
медицинскому страхованию |
|||
Расчеты с персоналом по оплате |
70 |
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
39
|
|
|
|
|
|
Продолжение прил.1 |
||
Расчеты с подотчетными лицами |
|
71 |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим |
|
73 |
1 |
Расчеты по предоставленным займам |
|
|||
операциям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 Расчеты по возмещению материального |
|
||||
|
|
|
ущерба |
|
|
|
|
|
Расчеты с учредителями |
|
75 |
1 |
Расчеты |
по |
вкладам в уставный |
|
|
|
|
|
(складочный) капитал |
|
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по выплате доходов |
|
|||
Расчеты с разными дебиторами и |
|
76 |
1 Расчеты по имущественному и личному |
|
||||
кредиторами |
|
|
страхованию |
|
|
|
||
|
|
|
2 |
Расчеты по претензиям |
|
|
||
|
|
|
3 |
Расчеты |
по |
причитающимся |
|
|
|
|
|
дивидендам и другим доходам |
|
||||
|
|
|
4 |
Расчеты по депонированным суммам |
|
|||
Внутрихозяйственные расчеты |
|
79 |
1 |
Расчеты по выделенному имуществу |
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по текущим операциям |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Расчеты |
по договору |
доверительного |
|
|
|
|
|
управления имуществом |
|
|
|||
|
Раздел VII Капитал |
|
|
|
|
|||
Уставный капитал |
|
80 |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции (доли) |
|
81 |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
82 |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
83 |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
84 |
|
|
|
|
|
|
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Целевое финансирование |
|
86 |
По видам финансирования |
|
||||
Раздел VIII Финансовые результаты |
|
|
|
|||||
Продажи |
|
90 |
1 |
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Себестоимость продаж |
|
|
||
|
|
|
3 |
Налог на добавленную стоимость |
|
|||
|
|
|
4 |
Акцизы |
|
|
|
|
|
|
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
|
||||
Прочие доходы и расходы |
|
91 |
1 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
||||
Недостачи и потери от порчи |
|
94 |
|
|
|
|
|
|
ценностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
96 |
По видам резервов |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание прил.1 |
||
Расходы будущих периодов |
|
97 |
|
По видам расходов |
|
|
|
|||||
Доходы будущих периодов |
|
98 |
|
1 Доходы, полученные в счет будущих |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 Безвозмездные поступления |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Предстоящие |
поступления, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженности |
по |
недостачам, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выявленным за прошлые годы |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
4 Разница между суммой, подлежащей |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
взысканию с виновных лиц, и балансовой |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимостью по недостачам ценностей. |
|
|||
Прибыли и убытки |
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Забалансовые счета |
|
|
|
|
||||
Арендованные основные средства |
|
001 |
|
|
|
|
|
|
||||
Товарно-материальные |
ценности, |
|
002 |
|
|
|
|
|
|
|||
принятые |
на |
ответственное |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
хранение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы, принятые в переработку |
|
003 |
|
|
|
|
|
|
||||
Товары, принятые на комиссию |
|
|
004 |
|
|
|
|
|
|
|||
Оборудование, |
принятое |
для |
|
005 |
|
|
|
|
|
|
||
монтажа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
|
006 |
|
|
|
|
|
|
|||
Списанная в убыток задолженность |
|
007 |
|
|
|
|
|
|
||||
неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Обеспечения |
|
обязательств |
и |
|
008 |
|
|
|
|
|
|
|
платежей полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Обеспечения |
|
обязательств |
и |
|
009 |
|
|
|
|
|
|
|
платежей выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Износ основных средств |
|
|
|
010 |
|
|
|
|
|
|
||
Основные средства, сданные в |
|
011 |
|
|
|
|
|
|
||||
аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|