4086

На основании приведенных данных рассчитать (таблица 11) отложенное налоговое обязательство и налог на прибыль.

6.3 Методика дискуссия Цель занятия - предполагается проведение дискуссии,

позволяющей включить обучающихся в процесс обсуждения спорного вопроса, проблемы и оценить их умение аргументировать собственную точку зрения.

Тематика для проведения дискуссии:

3.Отчет о финансовом положении (ОФП)

4.Отчет о совокупном доходе (ОСД)

5.Отчет о движении денежных средств

6.Отчет об изменениях в структуре капитала

7.Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2.

Форма контроля практической работы – тестирование.

22

Методические указания по подготовке к тестированию

Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.

Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Методы оценки активов, капитала и обязательств», изданных за последние пять лет.

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических и практических основ экономического анализа деятельности организаций.

Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.

Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации, а также повторить предыдущие темы.

Практическое задание № 4 Затратный метод оценки капитала

1. Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих общекультурных и профессиональных компетенций:

- способность к самостоятельному освоению новых методов исследования, к изменению научного и научно-производственного профиля своей профессиональной деятельности (ОК-2);

способность обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость избранной темы научного исследования (ПК-2);

способность руководить экономическими службами и подразделениями на предприятиях и организациях различных форм собственности, в органах государственной и муниципальной власти (ПК-11).

2.В результате освоения данной работы студент должен понимать процесс консолидации и уметь сформировать консолидированную отчетность.

3.Основные понятия: совместная деятельность;консолидация отчетности; первое применение консолидированной отчетности.

23

4.Вопросы для обсуждения:

1.Основные операции по объединению бизнеса в соответствии с методом приобретения?

2.Что включает в себя процесс обратной покупки компании?

3.Назовите основные операции по учету покупки компании?

4.Из каких компонентов складывается стоимость покупки компании?

5.Как называются активы и обязательства, переходящие к покупателю после объединения компаний?

6.В чем заключается смысл метода оценки и распределения первоначальной стоимости покупки?

5.Вопросы для самоконтроля:

1.Что является простейшим вариантом консолидированной

отчетности?

2.Как отразить нереализованные прибыли и убытки от операций между консолидированными обществами?

3.Как отразить операции по доходам, расходам и прибыли от продажи между консолидированными обществами?

4.Как отразить операции по инвестициям в дочерние общества?

5.Как отражаются расчетные операции, проведенные между материнскими и дочерними обществами?

6.Назовите показатели, элиминируемые в консолидируемых отчетах?

6. Методические указания и практические задания 6.1. Методические указания к выполнению практической работы

Балансы и отчеты о финансовых результатах объединяются постатейно и построчно посредством суммирования показателей в аналогичных статьях с данными об имуществе, обязательствах, акционерном капитале; доходах, расходах, прибылях и убытках. В российской практике постатейное суммирование показателей осуществляется без осложнений, так как применяемые формы отчетности большинства организаций имеют построчную стандартизацию. Показатели каждой строки отчета строго регламентируются и легко идентифицируются по их содержанию. Давать дополнительные консолидационные бухгалтерские проводки на счетах не требуется. В них нет нужды. При постатейном суммировании отчетов материнского и дочернего общества следует исключить дублирование по следующим статьям, представленным на схеме.

Показатели, элиминируемые в консолидируемых отчетах:

1. Расчетные операции, проведенные между материнскими и дочерними обществами.

Взаимно погашается в консолидированном балансе сальдо по счету взаимных расчетов с дочерними и материнскими обществами. Расчеты по дебиторской и кредиторской задолженности по всем счетам отражаются только по сальдо, относящемуся к другим компаниям и организациям.

24

Суммы расчетов между консолидированными обществами элиминируются и в консолидированной отчетности не показываются. Расчеты по дивидендам, выплаченным дочерними обществами материнским, должны быть элиминированы в консолидированной отчетности. Следует исключить показатели выплаты дивиденда в дочернем обществе и получения дивиденда и его зачисления в доходы материнского общества. Плюс и минус одинаковой суммы приводят к нулевому результату.

2. Операции по инвестициям в дочерние общества.

Исключаются балансовая стоимость инвестиций материнского общества в каждое дочернее общество и доля материнского общества в акционерном капитале каждого дочернего общества. Следует исключать также инвестиции одних дочерних компаний данной сферы консолидации в другие. Затраты в инвестиции чаще всего превышают соответствующую долю инвестора в акционерном капитале. Разница, которая возникает, элиминируется за счет уменьшения нераспределенной прибыли, если ее

недостает — дополнительного капитала дочернего общества. Акции дочернего общества, приобретаемые по ценам фондового рынка, превышающим их балансовую стоимость в дочернем обществе, можно корректировать по стоимости при первой консолидации за счет

переоценки имущества по рыночным ценам и введения в баланс показателя стоимости деловой репутации на недостающую разницу в стоимости. Об этом методе было сказано выше.

3. Операции по доходам, расходам и прибыли от реализации между консолидированными обществами.

Исключаются внутригрупповыеоперации и сальдо по выручке от реализации, соответствующимрасходам и прибыли с тем, чтобы в консолидированнойотчетностинезавышалисьобъемыоперацийсвнешними организациямииихфинансовыерезультаты.Получениеданныхдляэлиминирова ния названных показателей заставляет вестиучет операций по продажам, осуществляемым между обществамиединой сферы консолидации. Учет продаж и их финансовых результатовпо операциям между компаниями, входящими в консолидированнуюгруппу, необходимо вести отдельно от другихопераций по продажам.

6.2.Практические задания Задача № 1

Следующие суммы прибыли после налогообложения, связаны с группой компаний «Медиа Проект»:

26

Задача 2.Компания продает автомобиль, включая годовую гарантию. Известна справедливая стоимость гарантии. По условиям гарантии автомобиль будете ежеквартально проводить техосмотр. Какая суммапризнается немедленно в качестве выручки от продаж, а какая в качестве выручки за услугу - после каждого техосмотра. Отразить операции в отчете о финансовом положении (ОФП) и отчете о совокупном доходе

(ОСД).

Отразить данную ситуацию в таблице 13.

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2.

Форма контроля практической работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.

Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Методы оценки активов, капитала и обязательств»,

27

изданных за последние пять лет.

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических и практических основ экономического анализа деятельности организаций.

Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.

Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации, а также повторить предыдущие темы.

Практическое задание № 5 Метод чистых активов

1. Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих общекультурных и профессиональных компетенций:

- способность принимать организационно-управленческие решения и готовностью нести за них ответственность, в том числе в нестандартных ситуациях (ОК-4);

способность проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой (ПК-3);

способность разрабатывать стратегии поведения экономических агентов на различных рынках (ПК-7);

способность разрабатывать варианты управленческих решений и обосновывать их выбор на основе критериев социально-экономической эффективности (ПК-12).

2.В результате освоения данной работы студент должен уметь расчитывать категории методом чистых активов

3.Основные понятия: Чистые активы

4.Вопросы для обсуждения:

1.Назовите основные этапы процесса трансформации отчетности?

2.Отразите основные этапы составления оборотно-сальдовой ведомости по МСФО?

3.Какой процесс необходимо завершить перед началом трансформации?

28

4.Каким образом корректируются временные разницы и отложенный налог при трансформации?

5.Что означает прямая трансформация?

5. Вопросы для самоконтроля:

4.Какой нормативный документ регулирует порядок проведения трансформации отчетности?

5.На каком языке составляется отчетность в формате МСФО?

6.Методические указания и практические задания

6.1.Методические указания к выполнению практической работы

Трансформация - процесс составления отчетности в соответствии с

МСФО на базе данных отчетности, составленной по российским стандартам, посредством изменения параметров классификации и оценки объектов учета и раскрытия информации о них с целью приведения к международным стандартам. Таким образом, отличительным признаком данного метода можно считать то, что он может быть применен только после составления отчетности по российским правилам.

Метод трансформации при составлении консолидированной отчетности может быть применен двумя принципиально разными способами.

Первый из них предусматривает такую последовательность действий: на первом этапе каждой из организаций, входящих в группу компаний, производится составление индивидуальной отчетности в соответствии с МСФО методом трансформации, а на втором - ее консолидация, т.е. суммирование и корректировка данных для получения консолидированной отчетности, соответствующей МСФО.

Второй способ предусматривает иную логику событий: на первом этапе производится составление консолидированной отчетности по российским правилам, а на втором - реклассификация и реквалификация сводных показателей в соответствии с принципами и правилами МСФО. Основой для трансформации консолидированной отчетности в данном случае является система таблиц, содержащих информацию о составе и порядке формирования показателей отчетности, которые заполняются каждой из организаций, входящих в группу компаний.

6.2. Практические задания Задача № 1

На основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, некой компании составленных по РПБУ произвести трансформацию отчетности в соответствии с правилами МСФО, с заполнением общих сведений об

совокупных доходах, отчета об изменениях в структуре капитала.

При выполнении данного задания рекомендовано использование модель трансформации отчетности «от Баланса».

Для строк формы 1 по МСФО «Отчет о финансовом положении»:

Ост. по МСФО на конец года = Ост. по МСФО на начало года + (Ост. по РСБУ на конец года - Ост. по РСБУ на начало года) + Корректировки за год

Для строк формы 2 «Отчет о совокупных доходах»:

Оборот по МСФО за год = Оборот по РСБУ за год + Корректировки за год

Для трансформации используются пять курсов валюты:

-курс на последний день отчетного периода;

-средневзвешенный курс за отчетный период;

-курс на день, предшествующий первому дню отчетного периода;

-средневзвешенный курс за предыдущий период;

-курс на день, предшествующий первому дню предыдущего отчетного периода.

Если отчетность по МСФО вы составляете в рублях, то в качестве курса поставьте «1». Важно понимать, что пересчет показателей из рублей в валюту отчетности (иностранную валюту) производится:

-для остатков (например, «Отчѐт о финансовом положении»)

– по курсу на дату остатков; - для движения (например, «Отчѐт о совокупном доходе)) – по

средневзвешенному курсу за период.

Данные для выполнения задачи № 1 представлены в таблице 25 – Приложение 1.

6.3. Методика «круглый стол», дискуссия Цель занятия - предполагается проведение дискуссии, позволяющей

включить обучающихся в процесс обсуждения спорного вопроса, проблемы и оценить их умение аргументировать собственную точку зрения.

Тематика для проведения дискуссии:

1.Цели и основные задачи МСФО (IFRS) 1 Первое применение

2.Состав основных форм финансовой отчетности по МСФО

3.Отчет о финансовом положении (ОФП)

4.Отчет о совокупном доходе (ОСД)

5.Отчет о движении денежных средств

6.Отчет об изменениях в структуре капитала

7.Основные этапы процесса трансформации отчетности

8.Отражение корректировок при трансформации отчетности

9.Начало трансформации из РСБУ в МСФО

30

10. Трансформация активов, обязательств и капитала Для проведения круглого стола из числа учащихся выбирается

Модератор (один человек), Эксперты (три человека) и Участникидокладчики.

Остальные студенты являются участниками «Круглова стола».

В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.

Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы.

Модератор подводит итоги «Круглова стола».

7.Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2.

Форма контроля практической работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.

Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности», изданных за последние пять лет.

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических и практических основ экономического анализа деятельности организаций.

Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.

Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации, а также повторить предыдущие темы.