3624

Инвестиционная деятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность – получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплаты дивидендов.

Алгоритм анализа движения денежных средств прямым методом представлен в табл. 10.

Таблица 4

Движение денежных средств предприятия (прямой метод)

11

2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности (ИД)

2.1. Приток денежных средств:

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Полученные дивиденды

Полученные проценты

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

2.2. Отток денежных средств:

Приобретение дочерних организаций

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

Займы, предоставленные другим организациям

2.3. Итого приток (отток) денежных средств от ИД

3. Движение денежных средств по финансовой деятельности (ФД)

3.1. Приток денежных средств:

Поступления от эмиссии акций или иных долговых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Прочие поступления

3.2. Отток денежных средств:

Погашение займов и кредитов (без процентов)

Погашение обязательств по финансовой деятельности

12

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученного финансового результата с изменением величины денежных средств. Данный метод предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) для преобразования величины полученного финансового результата в величину чистого денежного потока. В результате корректировки чистой прибыли устанавливается реальный приток (отток) денежных средств. Необходимые данные для анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Алгоритм оценки денежных средств косвенным методом представлен в табл. 5.

13

Задание 1. На основании данных финансовой отчетности, приведенной в прил. 1, 2 и 3, провести анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4

ТЕМА: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

Дебиторская задолженность – это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

14

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5).

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходимо составить табл. 6.

Таблица 6

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности

рассчитывают следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз,

Ккз):

15

где ДЗ – дебиторская задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

2.Период погашения дебиторской задолженности (Д):

ДТ ,

Кдз

где Т – календарный период (365 дней).

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (Удз):

Удз ОбСДЗ 100% ,

где ОбС – величина оборотных средств.

Задание 1. На основе данных финансовой отчетности, приведенной в прил. 1 и 4, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5

ТЕМА: «Анализ эффективности использования ОПФ»

В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся активы,

которые:

-используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

-служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

-способны приносить доход в будущем.

Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда,

которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, вещественно не входят в продукт, создаваемый при их содействии, а стоимость свою переносят на создаваемый продукт по частям в течении ряда лет по мере износа.

Основные производственные фонды (ОПФ) – один из важнейших факторов любого процесса производства. Их состояние и эффективность

16

использования прямо влияют на финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ движения ОФ проводится на основе расчета следующих показателей:

1) коэффициент ввода основных фондов

где ОФпоступившие – стоимость основных фондов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода, т.р.;

ОФк.г. – стоимость основных фондов на конец отчетного периода,

тыс.р.

2) коэффициент выбытия основных фондов

где ОФвыбывшие – стоимость выбывающих основных фондов, т.р.; ОФн.г. – стоимость основных фондов на начало отчетного периода,

тыс.р.

3) коэффициент годности основных фондов

где ОФостаточ. – остаточная стоимость основных фондов, т.р.; ОФпервонач. – первоначальная стоимость основных фондов, т.р.

4) коэффициент износа основных фондов:

Для анализа состояния и движения ОФ может быть использована табл.

7.

17

Таблица 7

Характеристика, наличие, состояние и движение основных фондов

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Анализ использования ОПФ представлен в табл 8.

Таблица 8

Показатели эффективности использования ОПФ

Задание 1. Используя данные финансовой отчетности (Прил. 4):

1)оценить состояние основных фондов, а также интенсивность их поступления (обновления) и выбытия;

2)провести анализ движения основных фондов;

3)провести анализ эффективности использования основных фондов.

18

20