2

ББК 65.053

Ляпунова, А. Н. Управленческий анализ [Текст]: методические указания для выполнения практических работ для студентов очной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 080502 – Экономика и управление на предприятии (лесной комплекс) / А.Н. Ляпунова; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2011. – с.

Печатается по решению учебно-методического совета

Рецензент доц. кафедры управления производством ГОУ ВПО «ВГЛТА» И.Ю. Проскурина

3

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………..4

Тема 1. Анализ и управление объемом производства и продаж 5 Тема 2 Анализ организационно-технического уровня и других условий производства………………………………………………………………..14

Тема 3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования …………………………………………18

Тема 4 Анализ состояния и использования основных средств предприятия………………………………………………………………..22

Библиографический список………………………………………………..20

4

Введение

Целью учебной дисциплины «Управленческий анализ в отраслях» является: обеспечение глубоких знаний и понимания студентами задач и специфики организации и проведения анализа затрат, калькуляций и бюджетов на предприятиях разного профиля, осуществляющих производственную деятельность; воспитание практических навыков по организации и проведению учетной и аналитической работы на предприятиях с целью обеспечения органов управления оперативной и достоверной информацией для принятия управленческих решений.

Задачи дисциплины – изучение нормативной базы и практических методов ведения учетной и аналитической работы, изучение современных методик проведения управленческого анализа на предприятиях, применяющих различные способы учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Впроцессе изучения дисциплины студенты должны:

-овладеть теоретическими основами и практическими навыками по организации и проведению анализа затрат, калькуляций и бюджетов на предприятиях и в организациях различного профиля,

-изучить современные методики проведения управленческого анализа на предприятиях, применяющих различные способы учета затрат на производство и реализацию продукции;

-освоить способы документального оформления и применения результатов управленческого анализа в условиях современного предприятия.

5

Тема 1 Анализ и управление объемом производства и продаж

Цель: овладение практическими навыками по проведению ретроспективного и оперативного анализа объемов производства и продаж на предприятии, использование результатов анализа при принятии оперативных и тактических управленческих решений.

Рост производства продукции (работ и услуг) в стоимостном выражении – один из обобщающих показателей экономической эффективности производства. Расширение производства происходит прежде всего за счет лучшего использования техникииматериалов, ростапроизводительноститруда.

Производство продукции оценивается при помощи натуральных и условнонатуральныхизмерителей вединицах трудоемкостии по стоимости. В основу анализа положены показатели: товарная продукция, реализованная продукция. При анализе факторов, влияющих на изменение объема производства и реализации, исследуетсяструктурапродукции.

Анализ производства продукции и продаж производится в сопоставлении с планом и в динамике за ряд лет. Оценка дается в целом по всему объему и в разрезе ассортимента, оценки качества и ритмичности производства. При оценке ассортимента продукции следует посмотреть, правильно ли он запланирован с точки зрения необходимости, назначения определенного вида продукции. Важно выполнение того ассортимента, который дает высокий доход. Более высокие доходы связаны с новой однотипной продукцией, которую можно легко выпускать на основных производственных мощностях компании, или с новой продукцией, накапливание выпуска которой связано с появлением дополнительного спроса на нее. В ассортименте выпускаемой продукции могут быть товары с различными ценами, себестоимостью и объемом выпуска. Чем большие изменения претерпевают эти три элемента, тем большую изменчивость имеют доходы компании. Поэтому при анализе необходимо оценить изменения в количестве, продажной цене и себестоимости для каждого вида

6

продукции основного производства. При этом важно измерить эластичность спроса на продукцию через показатель, который равен отношению процентного изменения объемапродажкпроцентномуизменениюценыпродукта.

Если спрос на товары уменьшается в той же пропорции, что и цены, или большей, его называют эластичным. Спрос, не зависящий от цен, называют неэластичным. Компания, которая осваивает новую продукцию, для замены устаревшей повышает стабильностьсвоихдоходов.

Оценкавлиянияфакторовнаизменениеобъемареализациипосравнениюс планомилискаким-либопериодомосуществляетсясиспользованиемметодаба- лансовойувязки. Приэтомприростреализованнойпродукциипредставляетсяввиде функцииследующихфакторов:

гдеP – реализованнаяпродукция, тыс. р.;

N – отгруженнаяпродукция, тыс. р.; В– выпусктоварнойпродукциитыс.р.;

О0(отгр) , О1(отгр) – остатокотгружаемойпродукциисоответственнона началоиконецанализируемогопериода, тыс.р.; О0(скл) – О1(скл) – остатоктоварнойпродукциинаскладенаначалоиконец периода, т.р..

Это равенство показывает, что сумма реализации зависит от объема выпускаемой продукции и изменения остатков всей нереализованной продукции на конец периодапосравнениюсначальнымиихвеличинами.

Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг) включает анализ выполнения производственной программы, договоров с заказчиками, покупателями, оценкуконкурентоспособностипродукции.

7

При анализе выполнения производственной программы и договоров (заказов) выявляются все допущенные отклонения от согласованных с заказчиками условий по объему, ассортименту, номенклатуре, срокам поставок, условиям реализации и оплаты, их причины и конкретные виновники. Оперативный анализ ведется непрерывно в течение всего года с обобщением в ежемесячных аналитических сводках, представляемых генеральному директору и правлению. По крупным заказам анализ ведется по этапам их выполнения и имеет основной целью не механическое фиксирование отклонений от утвержденных графиков, а по возможности скорейшее их устранение для обеспечения безусловного выполнения заказов полностью и в установленные договором сроки. По каждому этапу выполнения договоров назначается ответственный исполнитель, отвечающий за соблюдение сроков и выполнение относящихсякданномуэтапутребованийзаказчика.

Исчисление обобщающих показателей выполнения производственной программы по ассортименту или номенклатуре продукции, как это делалось в прошлом, теперь идет только для целей материального стимулирования соответствующих должностных лиц. Объективную оценку работы фирмы дают рынок, покупатели и заказчики, а срыв договора с любым заказчиком нельзя перекрыть успешным выполнениемдругихдоговоров.

При выявлении причин, допущенных нарушением графиков, сроков и т.п., важно разграничить внешние и внутренние причины, то есть не зависящие и зависящие от исполнителя. Это необходимо, потому что анализ проводится не ради анализа, а ради тех оценок, выводов и предложений, которые формируются на его основе. Причины нарушений условий договоров должны быть установлены независимо от того, предусмотрены в договоре штрафные санкции или нет. Такими причинами могут оказаться недостатки проектно-технологической документации и подготовки производства продукции, срыв сроков поставки комплектующих изделий, узлов и деталей смежниками, нарушения структурными подразделениями графиков выполненияработ, недостаткивработесбытовыхитранспортныхслужбидр. Выявленные причины срывов и нарушений должны быть документально оформлены, так как не

8

только служат объектом анализа, но и учитываются в системе оплаты труда и материального стимулирования работников, являются основанием для предъявления претензийвиновникамит.д.

Другим направлением диагностики производственной деятельности фирмы является оценка конкурентоспособности продукции в сопоставлении с аналогичной продукцией фирм-конкурентов. Продукция должна быть конкурентоспособной в первую очередь не только по своим параметрам. Большое влияние на объем спроса, и следовательно, продажоказываютуровеньцен, условияреализацииидругиефакторы.

Конкурентоспособность изделий по их параметрам оценивается путем составления по каждому из них, листа оценки конкурентоспособности, в котором по каждому параметру или свойству изделия проводится сопоставление с изделиями фирмконкурентов, занимающих наиболее сильные позиции на данном рынке или его отдельном сегменте. Итоговая оценка носит условный, формальный характер; более высокая итоговая оценка не обеспечивает автоматически преимущества над конкурентами в борьбе за покупки, так как характеристики товара не взаимозаменяемы: более привлекательным внешним видом изделия нельзя сократить отставание по техническим параметрам, а диплом на международной выставке хотя и повышает конкурентоспособность изделия, но не может компенсировать завышенной энергоемкостии т.п. Кроме того, запросы покупателей индивидуальны, и свойства изделия, очень важные для одного из них, могут не иметь существенного значения для других. Поэтому назначение листов оценки конкурентоспособности изделий в том, чтобы выявить слабые места, установить причины отставания от конкурентов по отдельным характеристикам изделия, разработать и осуществить соответствующие ор- ганизационно-технические и иные мероприятия, способствующие увеличению спроса, объемареализации.

Но изделие должно быть конкурентоспособно не только по потребительским свойствам, но и по цене и условиям реализации, прежде всего с ценами фирмконкурентов сравнивается базовая цена, она не должна быть существенно выше. Если нет значительного превосходствапо потребительскимсвойствам, то сравниваютсядру-

9

гие условия реализации: гибкая система скидок (скидка оптовым покупателям, постояннымпокупателям, запредоплатуидр.); бесплатнаядоставка, установка, вводвдействие, сопровождение в период эксплуатации (система обратной связи, учет возможных отклоненийипомощьвихпериодпослеистечениягарантийногосрокаидр.).

Длявыполнениязаданий1-10 следуетиспользоватьисходныеданныетаблиц, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант– 1,0; 2 вариант– 1,02; 3 вариант– 1,04; 4 вариант– 1,06; 5 вариант– 1,08; 6 ва-

риант– 1,1; 7 вариант– 1,11; 8 вариант– 1,12; 9 вариант– 1,13; 10 вариант– 1,14.

Задание 1. Используя различные методы факторного анализа рассчитайте, насколько изменился выпуск продукции за счет (табл. 1), сделайте выводы.

А) численности промышленно-производственного персонала (ППП) и выработки одного работника с использованием факторной модели ВП = Чппп × В; Б) размера основных производственных фондов (ОПФ) и их фондоотдачи с использованием факторной модели ВП = ОФ × ФО;

Г) стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи с использованием факторной модели ВП = МЗ × МО.

Таблица 1

Данные о деятельности предприятия

10

Задание 2. На основании данных таблицы 2 произвести анализ и оценку динамики производства и реализации продукции. Сделать выводы.

Таблица 2

Динамика производства и реализации продукции

Задание 3. На основании данных таблицы 3 произвести анализ и оценить степень выполнения плановых показателей объемов производства и реализации продукции в стоимостном выражении.

Таблица 3 Сведения о выполнении плана по выпуску и реализации

продукции предприятием за 20__ год

Задание 4. На основании данных таблиц 4 произвести оперативный анализ выполнения плановых показателей выпуска и отгрузки продукции в натуральном и стоимостном выражении.

11

Таблица 4 Данные для оперативного анализа выполнения плана по

выпуску и отгрузке продукции, т.р.

Задание 5. На основании данных таблиц 5-6 произвести анализ изменения объемов и структуры товарной и реализованной продукции и оценить влияние структуры продукции на результативные показатели деятельности предприятия.

Таблица 5

Объем и структура товарной продукции (ТП)

12

Таблица 6 Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Задание 6. Произвести расчет влияния количества отпускных цен реализованных товаров на объем выручки от продажи продукции на основании данных таблицы 7. На основании проведенных расчетов сделать выводы.

Поприведеннымданнымрассчитайтепроизводныепоказатели.

1.Динамикавыручкиотпродажипродукциивтекущихценах: Сумма(q1p1) / Сумма

(q0p0) =

2.Динамика количества реализованных товаров (физического объема реализованной продукциивсопоставимыхценах): Сумма(q1p0) / Сумма(q0p0) =

3.Динамикаотпускныхценреализованныхтоваров: Сумма(q1p1) ¸ Сумма(q1p0) =

13

Задание 7. На основании данных таблицы 8 оценить динамику сбыта различных видов продукции на внутренний и внешний рынки сбыта. Сделать выводы на основании выявленных тенденций.

Задание 8. На основании данных таблицы 9 произвести оценку динамики обобщающих показателей качества продукции, сделать соответствующие выводы по изменению качества продукции за анализируемый период времени.

Таблица 9

Обобщающие показатели качества продукции

14

Задание 9. На основании данных таблицы 10 произвести анализ факторов изменения реализации продукции, работ и услуг. Сделать выводы по произведенным расчетам.

Таблица 10 Динамика факторов изменения реализации продукции, работ и услуг

Задание 10. На основании данных таблицы 11 определить влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия – диван-кровать «София». Сделать соответствующие выводы.

Таблица 11 Влияние сортового состава на изменение среднего уровня

цены изделия диван-кровать «София»

15

Задание 11. На основании данных таблиц 12-13 и заданной цены оцениваемого изделия рассчитать сводный индекс конкурентоспособности мебельной продукции ООО «Гефест – мебель», по его значению сделать выводы. Цена изделия типа «Стенка» по вариантам:

1вариант: «Идеальное изделие» 75 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 71 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 84 500 р., ЗАО «Шатура» - 85 500 р., ООО «Интелком» - 74 500 р.

2вариант: «Идеальное изделие» 70 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 73 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 500 р., ЗАО «Шатура» - 75 500 р., ООО «Интелком» - 70 500 р.

3вариант: «Идеальное изделие» 75 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 70 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 75 000 р., ООО «Интелком» - 78 000 р.

4вариант: «Идеальное изделие» 70 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 75 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 80 000 р., ЗАО «Шатура» - 85 000 р., ООО «Интелком» - 70 000 р.

5вариант: «Идеальное изделие» 80 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 70 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 95 000 р., ООО «Интелком» - 83 000 р.

6вариант: «Идеальное изделие» 75 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 73 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 80 000 р., ООО «Интелком» - 82 000 р.

7вариант: «Идеальное изделие» 85 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 75 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 90 000 р., ООО «Интелком» - 88 000 р.

8вариант: «Идеальное изделие» 83 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 84 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 95 000 р., ЗАО «Шатура» - 97 000 р., ООО «Интелком» - 88 000 р.

16

9 вариант: «Идеальное изделие» 80 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 77 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 86 000 р., ООО «Интелком» - 82 000 р.

10 вариант: «Идеальное изделие» 77 000 р.; ООО «Гефест-Мебель» - 79 000 р., ЗАО «Ангстрем» - 85 000 р., ЗАО «Шатура» - 83 000 р., ООО «Интел-

ком» - 78 000 р.

Таблица 12 Факторы для оценки конкурентоспособности продукции

ООО «Гефест – мебель»

17

Таблица 13 Определение сводного индекса конкурентоспособности по

потребительским показателям

18

Тема 2 Анализ организационно-технического уровня и других условий

производства

Цель: овладение практическими навыками по расчету показателей для анализа технико-организационногоуровняпроизводства.

Технический уровень производстваопределяетсястепенью совершенства применяемой техники и технологии. В современных условиях повышения эффективности производства обеспечивается также ростом производительности труда на основе повышения технического уровня производства, совершенствования техники и технологии, ускорения замены и модернизации морально устаревших машин и оборудования, внедрениякомплексноймеханизациииавтоматизациипроизводства.

Для общей характеристики технического уровня производства применяют следующиепоказатели.

1 Уровень механизации производства (Км.п), который определяется как отношениеобъемамеханизированныхработ(Мм) кобщемуобъемувыполненныхработ(М):

2. Степень охвата рабочих механизированным трудом на предприятии (). Определяется как отношение числа основных производственных рабочих (ОПР), выполняющих производственные операции механизированным способом (Ром), к общему числуосновныхрабочих(Р0):

3. Уровень механизации и автоматизации производственных процессов (Км.п.п.). Определяется как отношение численности всех рабочих (основных и вспомогатель-

19

4. Уровень прогрессивности оборудования (Кпр). Определяется отношением количества прогрессивных видов оборудования (Qпp) к общему парку машин и оборудования(Q):

5. Уровень технической вооруженности (Кт.в). Определяется отношением стоимости активной части ОПФ (Фм.о) к общему количеству основных производственных рабочих(Ро):

6. Уровеньэнерговооруженности(Кэв). Определяетсяотношениемустановленной мощностидвигателейвкиловатт-часах(W) кобщемуколичествуОПР(Ро):

7. Общая фондовооруженность труда (Кфв). Определяется отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов (Ф) к средней численностивсехрабочих(Р):

8. Удельный вес автоматических машин и оборудования (Км.о). Определяется отношением стоимости автоматических машин и оборудования (Фа.о) к активной части ОПФ(Фм.о):

Оценка технического уровня производится по данным за отчетный и предшествующийпериоды.

Задание 1. На основании данных таблицы 14 определить состояние и динамику технического уровня производства, используя формулы 2.1-2.8. Проанализировать и датьаналитическуюоценкусостоянияидинамикитехническогоуровняпроизводства.

20

Для выполнения задания следует использовать исходные данные таблицы 15, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант – 1,0; 2 вариант – 1,02; 3 вариант – 1,04; 4 вариант –

1,06; 5 вариант – 1,08; 6 вариант – 1,1; 7 вариант – 1,11; 8 вариант – 1,12; 9

вариант – 1,13; 10 вариант – 1,14.

Таблица 14 Показатели для оценки технического уровня производства

21

Тема 3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и

эффективности их использования

Цель: овладение практическими навыками по проведению анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и расчету показателей эффективности их использования, использование результатов анализа при принятии управленческих решений.

Анализ трудовых ресурсов должен обеспечить руководство информацией как оперативного, так и перспективного характера о численности промышленнопроизводственного персонала, ее динамике, состава по различным группам, эффективности использования по показателям производительности труда, использовании рабочего времени.

Сравнением фактической численности с плановой потребностью оценивается обеспеченность предприятия кадрами по каждой категории, а рабочих – по профессиям. Для анализа структурной динамики работающих рассчитывается удельный вес численности по категориям в общей численности персонала и сравнивается по периодам.

Показатели движения персонала рассчитываются следующим образом:

1. Коэффициент оборота по поступлению или коэффициент принятых работников – Кпр

22

3. Коэффициент текучести кадров – К тек

число выбывших по собственному желанию, за нарушение дисциплины

При анализе уровня квалификации рабочих проводится расчёт и сопоставления разряда рабочего и разрядом выполняемых им работ.

По каждому подразделению и в целом по предприятию определяется средний тарифный разряд работ – Рср и рабочих. Если они не совпадают, то выясняются причины и принимаются соответствующие меры. Также рассчитывается средний тарифный коэффициент – Кср.

(3.5)

(3.6)

где Рi – разряд рабочих,

Кi – тарифный коэффициент соответствующего разряда рабочего, Чi – численность рабочих соответствующего разряда, чел.,

Ч – численность ППП, чел.

Если разряд работ выше разряда рабочего, то причинами могут быть, вопервых, недостаточный уровень квалификации рабочего, из-за чего может снижаться качество продукции; во-вторых, на предприятии может отсутствовать система перетарификации рабочих. В этом случае необходимо предусмотреть повышение их квалификации.

По остальным категориям персонала оценка квалификации осуществляется по уровню образования, по стажу работы.

23

Изучение использования рабочего времени проводится по двум направлениям: использование фонда рабочего времени в динамике и в сравнении с планом; анализ непроизводительного использования рабочего времени.

Основная задача анализа фонда заработной платы – оценить эффективность принятой на предприятии системы оплаты труда, а также выявить влияние использования средств на оплату труда на показатели деятельности предприятия.

На изменение фонда заработной платы влияют изменение численности работников и средней заработной платы.

Для выполнения заданий следует использовать исходные данные таблиц, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант – 1,0; 2 вариант – 1,02; 3 вариант – 1,04; 4 вариант –

1,06; 5 вариант – 1,08; 6 вариант – 1,1; 7 вариант – 1,11; 8 вариант – 1,12; 9

вариант – 1,13; 10 вариант – 1,14.

Задание 1. Оценить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по показателям, представленным в таблице 15.

Задание 2. Оценить динамику состава рабочих предприятия по уровню квалификации. Рассчитать средний тарифный разряд – Рср и средний тарифный коэффициент – К ср по формулам 3.5, 3.6 на основании данных таблицы 16. Сделать выводы.

24

Задание 3. Проанализировать качественный состав трудовых ресурсов предприятия по выделенным группам на основании данных таблицы 17.

Таблица 17 Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

25

Задание 4. Произвести анализ движения рабочей силы на основании данных таблицы 18 и рассчитанных показателей движения трудовых ресурсов: коэффициент принятых работников, коэффициент увольнения, коэффициент текучести кадров, коэффициент стабильности кадров по формулам 3.1 – 3.4. Сделать выводы.

Задание 5. На основании данных таблицы 19 произвести факторный анализ производительности труда различными методами, используя факторные модели: ТП = Ч х Д1р х ДВр; ТП = Ч х Ур х ГВр

Таблица 19 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

26

Задание 6. На основании данных таблицы 20 произвести факторный анализ рентабельности персонала Rраб, используя факторную модель:

Rраб = В1р х Удпр х Rпр

Задание 7. На основании данных таблицы 21 произвести факторный анализ заработоемкости продукции, применяя способ абсолютных разниц и используя факторную модель: ЗЕ = ЗП1раб × ТО, где ЗП1раб – заработная плата одного рабочего, тыс. р. Сделать выводы.

Таблица 21 Данные для проведения факторного анализа заработоемкости продукции

27

Тема 4 Анализ состояния и использования основных средств предприятия

Цель: овладение практическими навыками по проведению анализа состояния предприятия основными средствами, расчету показателей движения, состояния и использования основных фондов, использование результатов анализа при принятии управленческихрешений.

Анализ основных фондов проводится по следующим направлениям: анализ изменения величины основных фондов по их видам; структуры основных фондов и ее изменения в динамике; движения основных фондов; показателей эффективности использования основных производственных фондов; использования производственного оборудования по количеству, времени работы и другим параметрам; анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, а также на проведение капитального ремонта оборудования, его замену и другие мероприятия.

Результатом анализа является выработка предложений по обновлению основных фондов: модернизации, расширению площадей и приобретению нового оборудования, а также предложений о повышении сменности работы оборудования, своевременности ремонта и повышении его качества.

Структурный анализ предполагает расчет удельного веса каждого вида основных средств в общей их стоимости и сопоставление его по периодам. Сравнение данных о величине основных фондов (средств) на конец и начало анали-

Данные показатели изучаются в динамике (за несколько лет) и характеризуют скорость замены основных фондов.

Косвенно техническое состояние оборудования оценивается по степени его изношенности (годности) с использованием коэффициентов износа – Ки, годности – Кг:

В результате такого анализа принимаются решения о необходимости замены, модернизации или ремонта оборудования по каждой технологической группе в конкретных подразделениях предприятия.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы:

•календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

•режимный (номинальный) фонд времени (количество единиц установлен-

29

ного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

•плановый фонд — время работы оборудования по плану; отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

•фактический фонд отработанного времени (поданным учета).

Для характеристики использования времени работы оборудования приме-

няются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени:

коэффициент использования режимного фонда времени:

коэффициент использования планового фонда времени:

где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования.

Интенсивная загрузка оборудования — это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

где ЧВф, ЧВпл — соответственно фактическая и плановая выработка оборудования за 1 машино-час.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой

30

произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

Впроцессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

•фондорентабелъность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);

•фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

•фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

•фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

•относительная экономия ОПФ:

Впроцессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники,

31

технологии и организации производства.

Степень использования производственной мощности (Ки.мощ) определяется следующим образом:

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м производственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Для выполнения заданий следует использовать исходные данные таблиц, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант – 1,0; 2 вариант – 1,02; 3 вариант – 1,04; 4 вариант –

1,06; 5 вариант – 1,08; 6 вариант – 1,1; 7 вариант – 1,11; 8 вариант – 1,12; 9

вариант – 1,13; 10 вариант – 1,14.

Задание 1. Произвести анализ структуры основных производственных фондов (ОПФ) по их группам на основании данных таблицы 22, оценить динамику. Сделать выводы.

32

Таблица 22 Стоимость и структура ОПФ по состоянию на конец года

Задание 2. На основании данных таблицы 23 оценить движение и техническое состояние основных средств предприятия.

Таблица 23

Данные о движении и техническом состоянии основных средств предприятия

Задание 3. На о сновании данных таблицы 24 произвести анализ использования оборудования, рассчитать ннобходимые для этого показатели. Сделать выводы.

33

Таблица 24 Исходные данные для анализа использования оборудования

Задание 4. На основании данных таблицы 25 произвести а) факторный анализ фондорентабельности способом абсолютных разниц,

используя факторную модель: RОПФ = ФООПФ х RВП

б) произвести факторный анализ фондоотдачи ОПФ способом абсолютных разниц, используя факторную модель: ФООПФ = Уда х Удд х ФООПФд

в) произвести факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования способом цепной подстановки, используя факторную модель (стоимость действующего оборудования – ОПФд равна произведению количества – Кд и средней стоимости его единицы – Ц):

ФООПФд = Кд х Тед х ЧВ / ОПФд = Кд х Д х Ксм х П х ЧВ / Кд х Ц = Д х Ксм х П х ЧВ / Ц

34

Задание 5. Произвести анализ использования производственной мощности предприятия на основании данных таблиц 26-27.

35

Таблица 27 Основные сведения о производственной мощности предприятия

36

Тема 5 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и

эффективности их использования

Цель: овладение практическими навыками по проведению анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами, расчету показателей эффективности их использования, использование результатов анализа при принятии управленческих решений.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

37

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальных затраткстоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции — исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический

38

объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции

кколичеству выпущенной продукции этого вида).

Впроцессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель.

39

Для выполнения заданий следует использовать исходные данные таблиц, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант – 1,0; 2 вариант – 1,02; 3 вариант – 1,04; 4 вариант –

1,06; 5 вариант – 1,08; 6 вариант – 1,1; 7 вариант – 1,11; 8 вариант – 1,12; 9

вариант – 1,13; 10 вариант – 1,14.

Задание 1. Рассчитать и проанализировать материалоемкость общую и по элементам материальных затрат по данным, приведенным в таблице 28. Произвести факторный анализ динамики товарной продукции под влиянием изменения количественных и качественных показателей использования материальных ресурсов, используя факторную модель ТП = МЗ × МО, применяя способ цепных подстановок. На основании проведенных расчетов сделать выводы.

Таблица 28 Количественные и качественные показатели использования материальных

ресурсов предприятия