2949

1

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Г.Ф. МОРОЗОВА»

УЧЕТ И АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методические указания для самостоятельной работы

студентов по направлению подготовки

38.04.02 Менеджмент

Воронеж 2018

2

Степанова, Ю. Н. Учет и анализ коммерческой деятельности [Электронный ресурс]: методические указания для самостоятельной работы студентов по направлению подготовки 38.04.02 - Менеджмент / Ю. Н. Степанова ; М-во науки и высшего образования РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2018. - 21 с.

3

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение………………………………………………………………………. 4

4

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях происходят становление и развитие учета и анализа в учетной практике, и их принятие как самостоятельного вида учетной системы хозяйствующих субъектов. Управленческий учет — это новая комплексная часть экономических знаний, основной целью которой является информационноаналитическое обеспечение менеджеров коммерческих организаций для принятия эффективных управленческих решений по рациональному использованию всех производственных ресурсов.

Управленческий учет и учет охватывает всю систему формирования и использования информации для управления бизнесом в целом, включая стратегическое управление учетом, оценку деятельности коммерческой организации и ее подразделений, а также планирование затрат на производство и контроль за их умелым использованием.

Целями данных методических указаний являются раскрытие основных положений управленческого учета и анализа и изучение их основных проблем, решение которых будет способствовать повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции. Особое место отводится производственному учету, входящему в управленческий учет и являющемуся основой определения объема выпускаемой продукции и ее себестоимости, а также определению содержания управленческого учета,

позволяющему полнее понять его назначение и значение.

5

РАЗРАБОТКА ОПЕРАТИВНОГО БЮДЖЕТА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Вариант для выполнения самостоятельной работы выбирается в соответствии с последними двумя цифрами номера зачетной книжки.

1. Формирование бюджета продаж продукции

Коммерческая организация специализируется на выпуске продукции. Рыночная цена единицы продукции в отчетном периоде составила 1800 р. – табл. 20, прил. 1. Объем продаж в отчетном периоде – 400 тыс. ед. – табл. 20, прил. 1. Руководство предприятия на основе результатов анализа рынка сбыта продукции принимает решение об увеличении объема продаж на 50 %.

Необходимо разработать оперативный бюджет организации, используя данные о производственном процессе и балансовой отчетности. Исходные данные представлены в табл. 21, прил. 2.

Для производства продукции необходимо использовать сырье трех видов. Норма расхода сырья, цена, запасы, а так же возможный темп роста цен представлены в табл. 22, прил. 3.

Для выполнения данной программы продаж необходимо увеличить производственные мощности на 30 %.

С учетом роста инфляции руководство организации решило увеличить цену реализации на 2 % ежеквартально. Прогнозируемый объем продаж продукции в I квартале составит 20 % от запланированного объема, а во II, III и IV кварталах – 80 %. Смета продаж представлена в табл. 1.

Таблица 1 - Смета продаж продукции на 20__ год

Руководство коммерческой организации решило предоставить товарный кредит своим покупателям. Условия кредитования: 40 % - продукции в кредит. Погашение кредита: в I квартале после продаж – 40 % кредита, во II и III кварталы соответственно 50 и 10 % кредита. С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит. Расчет представить в табл. 2. Данные по прогнозируемой выручке берем из табл. 1, «выручка от продаж».

Таблица 2 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции по кварталам, тыс. р.

6

На основании расчетов, приведенных в табл. 2, необходимо сделать вывод о доле дебиторской задолженности в прогнозируемой выручке от продаж продукции в данных условиях.

2. Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции

При формировании бюджета коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям увеличиваются в процентном отношении от выручки от продаж. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов: на упаковку – 0,1 %; хранение – 1,5 %; транспортировку – 1,4 %; рекламу – 0,5 %; оплата труда торговых агентов – 0,2 %; представительские расходы – 0,1 %. Расходы на содержание складских помещений составляют 1200 тыс. р. ежеквартально – табл. 20, прил. 1. Индекс роста коммерческих расходов: I кв – 1,01; II кв – 1,015; III- 1,02; IV – 1,025. Расчет представить в табл. 3.

Таблица 3 - Бюджет коммерческих расходов на 20__ год, тыс. р.

7

3. Оценка потребности в оборудовании для производства продукции

Стоимость оборудования на начало планируемого периода составляет 4000 (табл. 21, прил. 2) тыс. р. Для организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого 2800 тыс. р. Организация планирует взять кредит в размере 2800 тыс. р. Условия: кредит на год, ставка 24 % годовых, погашение кредита ежеквартально.

План погашения кредита представить в табл. 4.

Таблица 4 - План погашения кредита, тыс. р.

дальнейшем при формировании бюджета управленческих расходов.

4. Формирование бюджета производства продукции

Составим бюджет при следующих условиях: вероятность брака по технологии – 0,01 %; запас готовой продукции на конец квартала – 0,2 % от объема продаж; запас готовой продукции на начало прогнозируемого периода – 400 ед. (табл. 20 прил. 1). Расчет представить в табл. 5.

Таблица 5 - Бюджет производства продукции на 1-4 квартал

8

5. Формирование бюджета прямых материальных затрат

Определим стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей объема производства. При расчете используем информацию о запасах каждого вида сырья на начало прогнозируемого периода, цене сырья (табл. 22, прил. 3). Количество материалов в натуральных единицах измерения определяем по формуле

где КМпр – количество материалов, необходимых для выполнения

9

Используя вышеприведенные данные, составим смету прямых материальных затрат на прогнозируемый год. Объем производства в натуральном выражении берем из табл. 5. Данные расчетов представим в табл. 7.

Таблица 7 - Бюджет прямых материальных затрат на продукцию

6. Формирование бюджета закупок основных материалов

Для определения потребности в оборотных средствах для закупки материалов на планируемый период необходимо учесть уровень запасов к концу каждого периода. Сырье С1 и С2 местное, у предприятия не было проблем с его доставкой, поэтому планируется, что уровень запасов должен быть на уровне 10 и 15 % потребности на период. Сырье С3 импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья, соответствующий половине его потребности в данный период. Расчет представить в табл. 8.

Таблица 8 - Бюджет прямых материальных затрат на продукцию

10

Предприятие планирует 80 % затрат на закупку сырья и материалов осуществлять в течение того же периода, а 20 % оплачивать в следующий период после приобретения ресурсов. Составим план погашения кредиторской задолженности перед поставщиками. Расчет представить в табл. 9.

Задолженность перед поставщиками материалов определим по формуле

где КРЗПк – размер кредиторской задолженности перед поставщиками на