2858
.pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
УЧЕТ В МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Воронеж 2011
ББК 65.052.21
Казанцева Н.В. Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Министерство образования и науки РФ, ФБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж,
201.– 19 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № от 2010г.)
Рецензент к.с-х.н., доцент кафедры
БУАиА Воронежского филиала РГТЭУ |
Т. А. Трунова |
Задание 1.
На основании приведенных в таблице 1 остатков по счетам бухгалтерского учета малого предприятия оптовой торговли ООО «Орион» составить бухгалтерский баланс по форме, приведенной в приложении А.
Задание 2.
1.Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
ООО«Орион», приведенным в таблице 2, используя Рабочий план счетов организации (приложение Б).
2.Заполнить Книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1 (приложение Г).
3.На основании подсчитанных в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности остатков по счетам составить бухгалтерский ба-
ланс на конец месяца. Заполнить отчет о прибылях и убытках (приложение Д).
Методические указания к выполнению контрольной работы
При выполнении контрольной работы необходимо учесть следующее.
1.Учет на малом предприятии ведется по упрощенной форме бухгалтерского учета с использованием Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. Заполняется Книга методом двойной записи, т.е. сумма хозяйственной операции отражается одновременно по дебету одного счета и кредиту другого.
В приложении Г приведен пример отражения в Книге хозяйственной операции:
– из кассы на расчетный счет сдан сверхлимитный остаток – 326500 р.
2.Организация отражает выручку от продажи товаров «по отгрузке» (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
3. Приобретенные материальные ценности, выполненные работы, ока-
занные услуги отражаются на соответствующих счетах без включения в их стоимость НДС. НДС отражается отдельной записью, и в дальнейшем при-
нимается к вычету, т. е. уменьшает задолженность организации по начис-
ленному с продажи НДС.
Выручка от продажи товаров отражается на счет 90 «Продажи» с уче-
том НДС, который подлежит перечислению в бюджет. Из выручки от про-
дажи товаров нужно расчетным путем выделить сумму НДС.
4. Принять действующую на момент выполнения контрольной работы ставку НДС, а также ставку страховых взносов в пенсионный фонд, фонд со-
циального страховании, фонд обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев в торговле.
5.Номенклатура расходов на продажу представлена в приложении В.
6.Поставщиком организации выступает ОАО «Крафт», покупателем –
ООО«Визит». Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчика-
ми, с покупателями и заказчиками ведется в разрезе каждого поставщика,
подрядчика, покупателя и заказчика.
7. Учетной политикой организации предусмотрено признание расхо-
дов на продажу полностью в себестоимости проданных товаров, счет 44 «Расходы на продажу» на отчетную дату сальдо не имеет.
8. По окончании отчетного месяца подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов, вывести остатки по каждому счету.
Таблица 1 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 мая 20__ г.
|
Номер |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
|
19247556 |
20408741 |
22245397 |
25272983 |
22500245 |
19127090 |
21075639 |
18652207 |
17805961 |
25640123 |
02 |
|
7489124 |
8101202 |
9045204 |
8095490 |
8749126 |
7455721 |
9233107 |
5698743 |
7406120 |
9056408 |
10 |
|
251451 |
275455 |
301029 |
502398 |
202487 |
198708 |
228401 |
356405 |
250146 |
200398 |
41 |
|
2348787 |
1927307 |
2022446 |
4124571 |
3898751 |
2075633 |
3121108 |
4506804 |
5046208 |
3905468 |
50 |
|
8901 |
7455 |
10450 |
11028 |
4879 |
6949 |
7946 |
5005 |
6502 |
2056 |
51 |
|
4456708 |
4827281 |
5025409 |
7002455 |
987189 |
1022408 |
1105671 |
2503450 |
3005687 |
4036501 |
60 |
(сальдо |
6424701 |
5204175 |
6947108 |
9201049 |
17921348 |
16089709 |
11520200 |
8954305 |
4985030 |
8562435 |
кредитовое) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 (сальдо |
927455 |
1212008 |
1927456 |
847201 |
12344076 |
14208455 |
13048701 |
5065403 |
3502407 |
5690870 |
|
дебетовое) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
2000000 |
3455721 |
8455290 |
5935048 |
5000000 |
1065189 |
9541200 |
4500000 |
7500000 |
8550000 |
68 |
|
202304 |
527489 |
450902 |
501245 |
126348 |
157907 |
140598 |
106540 |
220548 |
230568 |
69 |
|
151318 |
167588 |
188127 |
205194 |
158714 |
215460 |
154890 |
150425 |
149870 |
170895 |
70 |
|
442451 |
490022 |
550401 |
600208 |
464075 |
631077 |
550145 |
520406 |
508975 |
658432 |
80 |
|
5000000 |
500000 |
200000 |
1500000 |
100000 |
150000 |
250000 |
300000 |
400000 |
2500000 |
84 |
|
4274639 |
7643309 |
4152797 |
9124201 |
5894775 |
8557660 |
5745223 |
7357447 |
5347627 |
7178576 |
99 |
|
1256321 |
2568741 |
1542358 |
2598201 |
1523241 |
2316520 |
1452103 |
3501408 |
3098741 |
2568102 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 – Хозяйственные операции ООО «Орион» за июнь
Вариант |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Содержание хозяйствен- |
|
|
|
|
|
ной операции |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Приняты к оплате счета поставщика ОАО «Крафт» |
13205648 |
11236589 |
16245874 |
12569256 |
15248965 |
за товары |
|
|
|
|
|
НДС по поступившим товарам |
? |
? |
? |
? |
? |
2. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
3.Приняты к оплате счета поставщика ОАО «Крафт» |
905623 |
1125489 |
1236251 |
1362531 |
1320156 |
за поступившие материалы, запасные части |
|
|
|
|
|
НДС по поступившим ценностям |
? |
? |
? |
? |
? |
4. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
5. На расчетный счет от покупателя ООО «Визит» за- |
550425 |
900550 |
1256480 |
700580 |
1110250 |
числена выручка |
|
|
|
|
|
6. Оплачены счета поставщика ОАО «Крафт» за по- |
3500680 |
3550640 |
3980560 |
5460200 |
300250 |
ставленные товары |
|
|
|
|
|
7. С расчетного счета в кассу поступили деньги на |
320136 |
402587 |
452168 |
526841 |
405987 |
выплату заработной платы |
|
|
|
|
|
8. Выдана из кассы заработная плата |
320136 |
402587 |
452168 |
526841 |
405987 |
9. Начислена амортизация основных средств |
161458 |
189652 |
205365 |
251489 |
220548 |
10. Начислена заработная плата работникам за май |
602397 |
589423 |
652314 |
700562 |
605248 |
11. Из заработной платы удержан налог на доходы |
|
|
|
|
|
физических лиц |
62058 |
60651 |
66807 |
71058 |
61648 |
12. Начислены страховые взносы в пенсионный фонд, |
? |
? |
? |
? |
? |
фонд социального страхования, фонд обязательного |
|
|
|
|
|
медицинского страхования |
|
|
|
|
|
13. Начислены страховые взносы на обязательное |
? |
? |
? |
? |
? |
страхование от несчастных случаев |
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
14. |
Отпущены материалы на содержание зданий, со- |
15632 |
17805 |
13202 |
14512 |
14320 |
оружений |
|
|
|
|
|
|
15. Отпущены запасные части на ремонт основных |
102458 |
125489 |
160530 |
140567 |
130128 |
|
средств |
|
|
|
|
|
|
16. Отпущены материалы на упаковку товаров |
235460 |
280268 |
290245 |
300350 |
295420 |
|
17. Приняты к оплате счета МУП «Электросеть» за |
28974 |
44502 |
36489 |
39541 |
40156 |
|
электроэнергию |
|
|
|
|
|
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
|
18. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
|
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
19. Приняты к оплате счета МУП «Водоканал» за во- |
3025 |
4025 |
5012 |
4560 |
4856 |
|
доснабжение |
|
|
|
|
|
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
|
20. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
|
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
21. Приняты к оплате счета ООО «Инфа» за рекламу |
25692 |
22568 |
22587 |
20578 |
25600 |
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
|
22. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
|
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
23. Начислены проценты за пользование кредитом |
16600 |
78975 |
49236 |
42563 |
40256 |
|
24. Отражается сальдо прочих доходов и расходов |
? |
? |
? |
? |
? |
|
25. Отгружены покупателю ООО «Визит» товары: |
|
|
|
|
|
|
выручка от продажи товаров |
23200603 |
18498450 |
24250608 |
26290800 |
22298204 |
|
начислен НДС с продажи товаров |
? |
? |
? |
? |
? |
|
списывается покупная стоимость товаров |
14505690 |
11204562 |
16453604 |
16980126 |
15025706 |
|
списываются расходы на продажу |
? |
? |
? |
? |
? |
|
отражается финансовый результат (прибыль или убы- |
? |
? |
? |
? |
? |
|
ток) |
|
|
|
|
|
|
26. Начислен налог на прибыль |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Продолжение таблицы 2
Вариант |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
Содержание хозяйствен- |
|
|
|
|
|
ной операции |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Приняты к оплате счета поставщика ОАО «Крафт» |
19562354 |
18623189 |
17802350 |
14500365 |
15602540 |
за поступившие товары |
? |
|
|
|
|
НДС по поступившим товарам |
|
? |
? |
? |
? |
2. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
3.Приняты к оплате счета поставщика ОАО «Крафт» |
1002563 |
1139250 |
1005369 |
902365 |
806598 |
за поступившие материалы, запасные части |
|
|
|
|
|
НДС по поступившим ценностям |
? |
? |
? |
? |
? |
4. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
5. На расчетный счет от покупателя ООО «Визит» за- |
9800560 |
7560480 |
4600590 |
2600350 |
4900800 |
числена выручка |
|
|
|
|
|
6. Оплачены счета поставщика ОАО «Крафт» за по- |
4056900 |
5406230 |
3605425 |
3850140 |
5320470 |
ставленные товары |
|
|
|
|
|
7. С расчетного счета в кассу поступили деньги на |
580236 |
506523 |
498563 |
501652 |
605846 |
выплату заработной платы |
|
|
|
|
|
8. Выдана из кассы заработная плата |
580236 |
506523 |
498563 |
501652 |
605846 |
9. Начислена амортизация основных средств |
170541 |
165820 |
155640 |
143102 |
171503 |
10. Начислена заработная плата работникам за май |
800598 |
670158 |
652397 |
602358 |
800654 |
11. Из заработной платы удержан налог на доходы |
|
|
|
|
|
физических лиц |
79256 |
70036 |
66879 |
62802 |
80023 |
12. Начислены страховые взносы в пенсионный фонд, |
? |
? |
? |
? |
? |
фонд социального страхования, фонд обязательного |
|
|
|
|
|
медицинского страхования |
|
|
|
|
|
13. Начислены страховые взносы на обязательное |
? |
? |
? |
? |
? |
страхование от несчастных случаев |
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
|
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
14. Отпущены материалы на содержание зданий, со- |
11203 |
14563 |
10365 |
9458 |
8562 |
оружений |
|
|
|
|
|
15. Отпущены запасные части на ремонт основных |
150340 |
180128 |
145687 |
120354 |
109872 |
средств |
|
|
|
|
|
16. Отпущены материалы на упаковку товаров |
203568 |
305687 |
268125 |
290874 |
275403 |
17. Приняты к оплате счета МУП «Электросеть» за |
38451 |
32514 |
40245 |
35841 |
41259 |
электроэнергию |
|
|
|
|
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
18. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
19. Приняты к оплате счета МУП «Водоканал» за во- |
3054 |
3541 |
4025 |
4356 |
4758 |
доснабжение |
|
|
|
|
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
20. Списывается на уменьшение задолженности перед |
? |
? |
? |
? |
? |
бюджетом сумма НДС |
|
|
|
|
|
21. Приняты к оплате счета ООО «Инфа» за рекламу |
20500 |
30260 |
29850 |
32150 |
26550 |
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
22. Списывается на уменьшение задолженности перед |
|
|
|
|
|
бюджетом сумма НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
23. Начислены проценты за пользование кредитом |
8875 |
79562 |
39856 |
62563 |
70801 |
24. Отражается сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
|
25. Отгружены покупателю ООО «Визит» товары: |
|
|
|
|
|
выручка от продажи товаров |
27585625 |
28027560 |
22505640 |
21300425 |
22269400 |
начислен НДС с продажи товаров |
? |
? |
? |
? |
? |
списывается покупная стоимость товаров |
17896523 |
17302450 |
16985230 |
15460305 |
16203880 |
списываются расходы на продажу |
? |
? |
? |
? |
? |
отражается финансовый результат (прибыль или убы- |
? |
? |
? |
? |
? |
ток) |
|
|
|
|
|
26. Начислен налог на прибыль |
? |
? |
? |
? |
? |
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2011. – 800 с.
2.О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 6.12.2011).
3.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
4. 25 положений по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2011. – 208 с.
5. Вахрушина М. А., Пашкова Л. В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2011. – 381 с.
6. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 279 с.2